НДС не облагается или НДС 0 УСН

Плательщик выделил в платежном поручении НДС 0% организации на УСН

Вопрос:

Компания (заказчик) на ОСНО оплачивает счет за транспортно-экспедиционные услуги ИП на УСН (получатель платежа). В платежке заказчик (компания на ОСНО) приводит сумму с формулировкой «в том числе НДС 0%». Подскажите, пожалуйста, допустима ли такая формулировка и не возникнет ли проблем с налоговой у компании-заказчика и ИП-получателя платежа?

Ответ:

Хотя ответственности за указание ставки НДС 0% не предусмотрено, указание такой ставки может являться основанием для направления налоговыми органами запроса о представлении информации в целях устранения неясностей.

Обоснование:

По общему правилу поставка товара может облагаться НДС по ставке 18% либо по ставке 0%, например, в случае международной перевозки (ст. 164 НК РФ).

При оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав плательщики НДС обязаны выделять сумму налога в расчетных документах отдельной строкой в реквизите 24 «Назначение платежа» платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК РФ, Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П, Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-07-11/147). Платежное поручение – расчетный документ (п. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

НДС при экспортных операциях. Как подтвердить нулевую ставку НДС? Лайфхаки для экспортеров

В случае выявления несоответствия сведений, содержащихся в налоговой декларации по НДС и сведений, имеющихся у налоговых органов, налоговые органы направят налогоплательщику требование о представление пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, хотя ответственности за указание ставки НДС 0% не предусмотрено, указание такой ставки может являться основанием для направления налоговыми органами запроса о представлении информации в целях устранения несоответствия.

Автор — Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, для журнала «Финансовый директор».

Источник: coleman-legal.ru

Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2023 году

Для расчета налога на добавленную стоимость вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором НДС непосредственно на этом сайте.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из обязательных налогов как для ИП, так и для организаций, применяющих ОСНО и ЕСХН.

Налог на добавленную стоимость исчисляется продавцом при реализации товаров (работ, услуг) к их стоимости. НДС считается косвенным налогом: несмотря на то что плательщиком выступает продавец, фактически удерживается сумма налога из средств покупателя, поскольку входит в цену. Из названия следует, что налогом облагается только добавленная стоимость товара. Чтобы понять, что это значит, нужно знать, какой НДС бывает.

Нужно ли платить НДС на УСН и патенте

Виды НДС

НДС принято делить на такие виды:

1. НДС с реализации — это налог, который компания начисляет с операций по продаже своих товаров и услуг. Иначе говоря, получая оплату за товар, продавец получает на руки выручку от продажи своего товара + НДС. НДС от реализации рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база * Налоговая ставка.
2. Входной (входящий) НДС — его компания платит поставщику в составе цены приобретенных товаров, материалов, работ, услуг, которые используются в производстве собственных товаров или услуг.
3. НДС к уплате — это разница между первым и вторым.

Итак, НДС, который компания начисляет, можно уменьшить. Этот механизм называют «вычет НДС».

Например, компания купила материалы и комплектующие для производства мебели, заплатив поставщику 120 000 рублей, из которых 20 000 — НДС. Эти 20 000 — входной налог, его можно принять к вычету при выполнении определенных условий. Из этого сырья и материалов компания произвела комплект мебели, который был продан магазину за 180 000 рублей, в том числе НДС 30 000 рублей (начислен по ставке 20%). Это НДС с реализации. А уплатить в бюджет компания должна только разницу между этими суммами НДС: 30 000 — 20 000 = 10 000 рублей.

Если посчитать без учета НДС, то получится, что компания купила товара на 100 000 рублей, а реализовала — на 150 000 рублей. Разница в 50 000 рублей — это сумма, которая добавилась к стоимости закупленного сырья в результате того, что оно превратилось в мебель. Вот с этой добавленной стоимости компания, которая произвела мебель, и должна уплатить НДС: 50 000 * 20% = 10 000 рублей.

Добавим, что иногда НДС подразделяют так:

1. внутренний — уплачивается при продаже товаров и услуг на территории России;
2. ввозной или импортный — уплачивается при ввозе (импорте) товаров в РФ. Причем этот налог платят все, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы.

Кто освобождается от уплаты НДС

От уплаты НДС освобождаются:

• организации и ИП на УСН, а также предприниматели, применяющие ПСН и НПД.
• организации и ИП, подавшие уведомление об освобождении от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. Такое право они имеют в том случае, если сумма их доходов от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг за последние 3 месяца не превысила 2 млн рублей (без учета НДС);
• субъекты на ЕСХН, если они переходят на этот режим и применяют освобождение от НДС в одном и том же году либо при условии, что сумма дохода от сельхоз деятельности без учета НДС не превысила в совокупности определенный лимит. Начиная с 2022 года это 60 млн рублей. Иначе говоря, если бизнес за 2022 год получил от сельскохозяйственной деятельности не более 60 млн рублей, в 2023 году он может оформить освобождение от уплаты НДС.
• участники проекта «Сколково».

Примечание: освобождение от НДС не применяется при продаже подакцизных товаров, ввозе товаров на территорию РФ, выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Операции, облагаемые НДС

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является:

• Реализация товаров и имущественных прав, выполнение работ и оказание услуг на территории России (в том числе и на безвозмездной основе);
• Передача товаров, выполнение работ (в том числе строительно-монтажных) и оказание услуг для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль организаций;
• Ввоз товаров на территорию России (импорт).

Операции, не облагаемые НДС

Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость, перечислены в п. 2 ст. 146 и пп.1-3 ст. 149 НК РФ.

Расчет НДС в 2023 году

Выше мы рассказали о самой простой и распространенной ситуации, когда нужно рассчитать НДС. Но существует общая формула НДСН:

НДС к уплате в бюджет = НДС от реализации – Налоговый вычет + НДС к восстановлению,

где НДС от реализации = Налоговая база * Ставка НДС.

Налоговая база

База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:

• На день оплаты товаров (работ, услуг);
• На день частичной оплаты в счет будущих поставок товара (выполнении работ или оказании услуг);
• На дату передачи товаров (работ или услуг).

Налоговая ставка