Не отразили реализацию в прошлом году как исправить УСН

Обязательно делайте корректировку реализации в сторону увеличения в декларации по НДС. Если не внести уточнения и не исправить ошибки, то плательщику не предоставят вычет.

В каких случаях нужны корректировки декларации по НДС

Корректировочный отчет по НДС сдают не всегда. Уточняйте сведения, только если обнаружили занижение налога. А вот корректировку реализации прошлого периода в сторону уменьшения в декларации по НДС в уточненном отчете не показывают: ее проводят тем периодом, в котором сделали исправления.

Налогоплательщик корректирует отчетность, если:

Если инспекция потребовала уточнений, а плательщик не исправил сведения и не предоставил пояснения, то его оштрафуют на 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). В других случаях за непредоставление пояснений не оштрафуют, но налоговики вправе назначить штраф за неуплату налога, из-за которого и возникла обязанность уточнения. Инспектор доначислит и налог, и пени.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить и зарегистрировать КСФ в книгах покупок и продаж. Используйте эти инструкции бесплатно.

Корректировка реализации текущего периода в налоговом учете при УСН в 1С:Бухгалтерии 8

Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.

Когда коррективы отчета по НДС необязательны

Корректировка отчета по НДС обязательна только в случае занижения суммы налога на добавленную стоимость, которую надо заплатить в бюджет. Во всех остальных случаях отчет корректируют добровольно.

Налогоплательщик вправе подать уточненку по налогу на добавленную стоимость, если:

Допустил ошибку (в том числе и в реализации), которая привела к переплате налога. Вернуть и зачесть излишнюю сумму получится только после подачи уточненной декларации.
ИФНС прислала требование о пояснениях по декларации с ошибками, которые не повлияли на сумму налога. Подайте уточненку с корректными показателями вместе с пояснениями по каждой ошибке (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Как внести коррективы в отчетности по НДС

Не забудьте отразить номер уточнения на титульном листе. В первичной декларации надо поставить «0—», в первом уточнении — «1—» и так по порядку. Вот пример:

Когда оформляют корректировочный счет-фактуру

Организации часто корректируют реализацию, то есть стоимость поставки товаров, работ, услуг. Если изменилась стоимость отгрузки, то поставщик формирует корректировочный счет-фактуру: в декларации по НДС его отражают в хронологическом порядке.

Ситуации, в которых понадобится корректировочный счет-фактура (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ):

обнаружили недостачу при поставке товаров;
стороны уменьшили цену оказанной услуги, по которой у покупателя возникли претензии к качеству;
заказчик вернул поставщику часть товарной партии, которую не принял к учету;
заказчик по согласованию с продавцом утилизировал некачественный товар (в том числе тот, что принял на учет), а не вернул его поставщику;
покупатель получил скидку или премию от продавца по операции, но уже после ее проведения;
стоимость товаров снизили по решению суда;
партию отгрузили по предварительной стоимости, затем стороны уменьшили цену по отчетам покупателя об объемах реализации.

Корректирующий счет-фактуру за прошлые налоговые периоды регистрируют так: продавец отражает КСФ в квартале выставления, а покупатель — в квартале получения. Изменения в книги покупок и продаж и в отчетность по корректирующему СЧФ не вносят, отражение в декларации по НДС корректировочного счета-фактуры в сторону уменьшения или увеличения проводят в том периоде, в котором исправили показатели. Если допустили ошибку в счете-фактуре, то выставляют исправленный СЧФ.

Корректировка реализации прошлого периода в налоговом учете при УСН в 1С:Бухгалтерии 8

В случае когда стороны обнаружили арифметические или технические ошибки в первичных расчетных документах, корректирующую СЧФ не делают (письмо Минфина России № 03-07-11/84472 от 18.12.2017, Информация ФНС России от 05.02.2021).

Как составить корректировочный счет-фактуру

Если обнаружили ошибку в документах по реализации, то сделайте корректирующий счет-фактуру и исправьте неточность в операции. Корректирующий СЧФ составляют по форме, утвержденной ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. Порядок корректировки в счете-фактуре зависит от того, в какую сторону меняются показатели — в сторону увеличения или уменьшения. Покупатели и поставщики учитывают изменения в реализации по-разному.

Корректировка у продавца

Если цена отгрузки снизилась, то надо провести корректировку реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС у продавца и внести исправления в книгу покупок. Вот инструкция, как это сделать:

А вот как скорректировать реализацию в сторону увеличения:

Выставите КСФ с положительным налогом на добавленную стоимость. Налог посчитайте как разницу между фактическим и первоначальным НДС.
Проведите операцию в книге продаж с кодом 01. Этот КВО применяют для корректив в сторону увеличения.
Отразите изменение базы в том периоде, когда ее скорректировали, то есть выставили корректирующий счет-фактуру (п. 10 ст. 154 НК РФ). Подавать уточненный отчет по НДС не требуется.

Читайте также: ИП адрес домена это

Корректировка у покупателя

Покупатель тоже вносит исправления в зависимости от уменьшения или увеличения отгрузки. Инструкция по уменьшению:

КСФ регистрируют в книге продаж. При регистрации пишут код 01.
Учитывают налог, который ранее приняли к вычету. НДС отражают в размере, который приходится на сумму уменьшения поставки. Налог надо учесть в отчетном периоде, в котором покупатель получил корректирующие документы.
НДС показывают строке 080 раздела 3 декларации. Уточняющий отчет за прошлые периоды подавать не надо.

Инструкция по увеличению реализации:

КСФ регистрируют в книге покупок с кодом вида операции 18.
Разницу по налогу на добавленную стоимость принимают к вычету. Вычет проводят в отчетном периоде, в котором получили корректирующие документы, но не позже трех лет с этой даты.
В правилах по заполнению разъясняется, как отразить корректировки продаж в декларации по НДС покупателю — заказчик отражает КСФ в разделе 8 по книге покупок. Налог к вычету показывают в строке 120 раздела 3 декларации. Уточненный отчет по НДС не подают.

В какой срок сделать корректировку СЧФ

Если необходимо скорректировать реализацию, то продавец выставляет КСФ. Но сделать это надо в течение 5 рабочих дней после того, как договорились с контрагентом о новых условиях поставки.

Стороны согласовывают коррективы документально. Они подписывают допсоглашение об изменении стоимости отгрузки к действующему контракту или же заключают новый договор. Но прежде чем подписать соглашение, продавец направляет заказчику письмо с уведомлением о новой стоимости и указанием причин для таких изменений.

Документы отправляют по почте или передают лично заказчику. Если передали почтовое отправление, то срок для выставления КСФ отсчитывается с даты получения письма покупателем. Эту дату подтвердит отметка о вручении.

Налоговой или административной ответственности за несоблюдение сроков выставления корректирующего СЧФ нет. Но без корректировочного счета-фактуры налогоплательщик не сможет подтвердить права на вычет. А если сроки выставления КСФ соблюдены, то налоговая инспекция не откажет в предоставлении вычета.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник: gosuchetnik.ru

Как исправить ошибку в книге продаж

В деятельности компании нередко возникают различные ситуации, требующие корректировки налоговых регистров вследствие обнаруженной неточности или ошибки. К таким регистрам относится и книга продаж – основной документ, где фиксируются выставленные счета-фактуры и указываются суммы налога, который можно компенсировать предъявлением к вычету. Достоверность данных в ней является обязательным условием нормальной работы фирмы. Разберемся, как внести исправления в книгу продаж в различных обстоятельствах.

Исправление книги продаж: применяемые варианты

Регулируется порядок внесения исправлений в книгу продаж Правилами заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением № 1137 от 26.12.2011. В нем предлагается два метода, зависящих от периода возникновения необходимости внести поправки – в течение налогового периода (квартала) или после его завершения.

Корректировка книги продаж в текущем периоде осуществляется поставщиком товаров/услуг непосредственно в книге двумя строками по следующему алгоритму:

В первой сторнируется стоимость товаров/услуг и начисленный на них НДС по аннулируемому счету-фактуре;
Во второй регистрируют положительные значения из исправленного или корректировочного счета-фактуры.

Исправительные счета-фактуры (СФ) оформляются продавцом при обнаружении арифметических (в суммах) или технических (в реквизитах, номерах, датах) ошибок. Корректировочные счета-фактуры (КСФ) составляются при согласовании с покупателем повышения стоимости поставки по ранее заключенному договору. При уменьшении стоимости товаров по договору исправления в свою книгу продаж вносит покупатель.

Для внесения изменений по исправленным счетам-фактурам в книгу продаж за прошедшие налоговые периоды потребуется составление специальных дополнительных листов к ней. Принцип записи в них сохраняется тот же: аннулирование прежних значений по первичному документу и регистрация новых по скорректированному экземпляру.

Составляется доплист и в ситуации, когда в периоде, наступившем за периодом отгрузки товара, увеличилась стоимость поставки и оформлен корректировочный счет-фактура. Тогда исправления вносятся на основании КСФ.

Рассмотрим, как внести изменения в книгу продаж на примере:

ООО «Комбинат ЖБИ» в 20 июня 2018 поставил ООО «Стройка» фундаментные блоки (100 шт. по 50 тыс. руб. каждый) на сумму 590 тыс. руб., в т.ч. НДС – 90 тыс. руб. В августе 2018 года в счете-фактуре выявлена ошибка – неправильно указана цена, т.к. по договору она составляла 52 тыс. руб. без НДС.

В результате составлен и передан покупателю исправительный счет-фактура с той же датой, но на сумму 613,6 тыс. руб., в т.ч. НДС – 93,6 тыс. руб., т.е. продавцу необходимо дополучить с покупателя 23,6 тыс. руб. и доплатить в бюджет НДС в сумме 3,6 тыс. руб. (93 600 – 90 000).
Необходимо оформить дополнительный лист к книге продаж, сторнировать числовые значения первичного документа, внести исправительную запись на сумму продажи 613,6 тыс. руб. с НДС 23,6 тыс. руб. Далее продавцу следует доплатить сумму налога, рассчитать и уплатить пени, подать уточненную декларацию за 2 квартал.

Если бы ошибка была обнаружена до завершения квартала, продавец, создав исправительный документ, внес бы данные из него отдельной строкой непосредственно в книгу продаж, а сведения из первичного счета-фактуры провел со знаком «минус». При этом никаких дополнительных затрат (пени) у компании бы не возникло.

Ошибка в коде книги продаж

Подобные ошибки выявляются при камеральной проверке поданных деклараций по НДС на этапе проверки алгоритма интеллектуальной сопоставимости специальной программой ФНС. Они означают неправильное написание реквизитов контрагента. Неточности в указании адреса контрагента ИФНС не обнаружит, поскольку подобные данные в декларацию не попадают. Бухгалтеру достаточно будет исправить их в бухгалтерской программе.

При ошибках в ИНН, номерах или датах счетов-фактур внести исправления придется уже в раздел декларации, заполняемый на базе данных книги продаж, заполнив таблицу приложения 2.3 или 2.4 (раздел 9) к письму ФНС № АС-4-2/12705 от 16.07.2013 (ред. от 25.29.2018) и представив уточненную декларацию. Таблица заполняется также в две строки – в первой указываются ошибочные данные, во второй – исправленные. Она же будет служить основанием для исправления сведений в книге продаж.

Изменения в книге продаж, если выставленный счет-фактура в ней не зарегистрирован

Если в книге продаж не отражена реализация, то незанесенный СФ следует отразить:

в книге продаж, если налоговый период еще не закончился,
в дополнительном листе, если он уже завершился.

При этом сделана будет только одна запись, так как она является первичной, но эти изменения повлекут недоплату НДС в бюджет, и, если налоговый период закончен, плательщику придется доплатить сумму налога и пени, а также подать уточненную декларацию.

Как исправить ошибку в книге продаж при выставлении лишнего СФ

В крупных торговых и строительных компаниях случаются факты проведения реализации, которая не произошла. Так бывает, когда в последний день квартала подрядчик, оформив акт выполненных работ, выставил СФ, но заказчик не подписал приемку работ, мотивируя отказ объективными причинами. Т.е. реализация не произошла, а СФ выписан необоснованно, следовательно, его нужно аннулировать, сделав запись по данным СФ в дополнительном листе и аннулировать числовые значения (сделав сторно) в книге продаж. Второй записи в этом случае делать не нужно, поскольку продажи не случилось.

Восстановление НДС в книге продаж

Исправление ошибки, влекущей восстановление налога, встречается в ситуациях оформления корректировочного СФ, когда контрагенты, договорившись, уменьшают стоимость поставки за счет уменьшения цены товара или его объема. В этом случае восстановлению подлежит разница между уже принятым к вычету НДС и его суммой, определенной после снижения стоимости поставленной партии. Регистрируется корректировочный счет-фактура в книге продаж покупателя, если он составлен до завершения налогового периода, или в дополнительном листе – если составлен после окончания квартала.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

УСН: перенос убытков прошлых лет на будущее

Убыток (потери, ущерб) – это превышение расходов над доходами по результатам года (п. 8 ст. 274 НК). Полученный убыток можно перенести на последующие налоговые периоды (ст. 283 НК).

Когда допускается перенос убытков на будущее УСН, рассмотрим в материале далее.

Убытки и их учет в налоговой базе
Как перенести убыток
Отображение убытка в отчетности

Декларация
КУДиР

Убытки и их учет в налоговой базе

Убыточная деятельность налогоплательщика свидетельствует о том, что у него есть денежные потери, ущерб, так как расходы (ст. 346.16 НК) превышают доходы (ст. 346.15 НК). Согласно п. 7 ст. 346.18 НК в подобной ситуации он может перенести имеющийся убыток на будущее на следующих условиях:

Данный ущерб получен при применении УСН (15%) и налогоплательщик (организация, ИП) продолжает работать на этом режиме (после его изменения ущерб, полученный на упрощенке 15%, переносу не подлежит!).
С момента окончания периода, в котором получен ущерб, не прошло 10 лет. Так, по итогам 2022 г. еще можно списать потери, полученные за 2012 г.

Если перечисленные выше условия соблюдаются, налогоплательщик может засчитать убыток за предшествующие периоды в расходах текущего периода (налогового). То есть при калькуляции единого налога, который нужно будет заплатить за год.

Это право налогоплательщика, которым он может воспользоваться. Если он этого не сделает по каким-то причинам, то может упустить возможность и вообще ее не использовать.

Снижать авансы за счет прошлых убытков не разрешается!

Подробнее о том, что такое убыток, когда он возникает, как его рационально использовать на конкретных примерах читайте в материале «УСН: убытки прошлых лет».

Как перенести убыток

На последующие периоды любой ущерб можно перенести, придерживаясь общих правил:

1. Необходимо собрать документы, которые подтверждают сам факт ущерба, его размер, а также сумму, на которую можно снизить базу налога. Это могут быть, к примеру, декларации УСН, КУДиР, первичная документация типа накладных и др.

Документы, подтверждающие сведения, касающиеся полученного ущерба, подлежат хранению на протяжении 10 лет!

2. Списать можно весь ущерб сразу либо его часть. Эксперты рекомендуют списывать его методически, по порядку, т. е. сначала самые ранние убытки, затем переходить к более поздним. Оптимальным вариантом признается списание его частями, когда стандартный налог к уплате остается больше минимального.

3. Нельзя причислять к расходам минимальный налог, который платят как 1 % с годового дохода (облагаемого!) при получении малого дохода либо ущерба. Но в расходах следующего периода разрешается зачесть разницу между минимальным налогом и тем налогом, который нужно было платить согласно единым правилам. Данная разница подлежит зачету за несколько лет сразу и в последующих годах тоже, причем на протяжении 10 лет, но при условии, что налогоплательщик по-прежнему применяет УСН (15%). Разницу разрешается также причислять к учитываемому ущербу предшествующих лет.

После реорганизации компании списать оставшийся ущерб может ее правопреемник, но при условии, что он тоже применяет УСН (15%)!

Отображение убытка в отчетности

Убыток необходимо показывать в декларации УСН (КНД 1152017) и КУДиР. Обратим внимание на основные особенности его отображения.

Декларация

При заполнении Разд. 2.2 (расчет налога по УСН 15%) указывают:

сумму доходов (стр. 213);
сумму расходов, в которую включена разница между заплаченным минимальным и обычным общим налогом за предшествующий год (стр. 223);

Данная разница = минимальному налогу при наличии ущерба, а налог к уплате = 0!

если доходы превышают расходы, то убытки прошлых лет отображают по стр. 230;
если расходы превысили доходы, а покрыть прошлые убытки нечем, то в декларации их не отображают, а ущерб отображают по стр. 253.

Как отразить убыток в декларации по УСН, в деталях разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

КУДиР

Заполняется форма, утв. Приказом Минфина № 135н от 22.10.2012 (послед. ред. – 07.12.2016). В Разд. III производится расчет суммы ущерба, на которую можно будет уменьшить налоговую базу. В частности, отображается:

совокупный размер убытков предшествующих лет, пока еще не учтенных (стр. 010);
методическое распределение их сумм по годам, начиная с самых ранних (стр. 020 – 010);
разница между доходами и расходами по отчетном году, на которую собираются снижать предыдущие убытки (стр. 120);
сумма ущерба, за счет которой снижена база налога за прошедший период, по стр. 130, но она не должна быть больше суммы, указанной в стр. 010;
при получении ущерба в отчетном году в стр. 140 – сумма из с. 041 справки к разд. 1;
по стр. 150 – не учтенный размер убытка на начало нового года, который будет перенесен на последующие периоды (т. е. с. 010 – с. 130 + с. 140);
распределение по годам суммы из стр. 150 (по стр. 160–250).