Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6%.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия напомнить об уплате авансовый платежей и поможет избежать штрафов и пеней.
Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН
За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.
Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.
Авансовый платёж по УСН равен нулю. Что делать?
Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:
1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты
Пример расчета пеней при УСН
ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?
Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.
Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.
Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.
Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.
Штрафы за неуплату налога при УСН
За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.
Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?
Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.
С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.
Если компания находится на специальном режиме, она обязана знать, когда и каким методом происходит уплата авансовых платежей по УСН и чем чревата их несвоевременная оплата.
Основные сведения
Для верного подсчета предоплаты важно знать, что при УСН:
- Налоговым периодом является календарный год;
- Отчетным периодом – квартал;
- Расчета налога совершается нарастающим итогом с самого начала года.
Для полной уплаты налога по упрощенке необходимо:
- Произвести уплату трех авансовых платежей (документацию по ним сдавать нет необходимости);
- В следующем налоговом году произвести уплату налога без авансовых платежей (нужно сдать налоговую декларацию).
Как рассчитать авансовый платеж по УСН
Объект упрощенки «доходы»
Для расчета предоплаты необходимо всю прибыль за период умножить на шесть процентов. После этого полученную сумму можно сделать меньше за счет того, что:
- Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без наемных сотрудников, могут сократить сумму налога на сто процентов за счет того, что уплачивали ранее фиксированные взносы.
- Предприниматели и компании, осуществляющие деятельность с сотрудниками могут сократить объем налога до пятидесяти процентов на сумму, которую они уплатили в качестве страховых платежей за своих сотрудников и на сумму фиксированных взносов.
Необходимо отметить тот факт, что если предприниматель работал один (без сотрудников), а потом все же их нанял (даже если на короткое время), то во всем налоговом периоде он сможет уменьшать сумму предоплаты не более чем на пятьдесят процентов. То есть после найма работников предпринимателю придется еще и доплачивать в бюджет авансовые платежи, а также штрафы по недоплаченным суммам. В декларации прописываются суммы налога с учетом найма работников.
Из всего вышесказанного можно вывести формулу авансовых платежей объекта «доходы»:
Авансовый платеж = налогооблагаемая база (все доходы за период) * 6% — взносы на страхование – ранее уплаченные предоплаты.
Объект «доходы-расходы»
Для расчета авансовых платежей по данному объекту необходимо выполнить следующие действия:
- Из общего объема доходов за конкретный период вычесть все расходы за тот же период (включая страховые взносы).
- Полученный налог можно сделать меньше, если в прошлом году компания понесла убытки и уплачивала налог по минимальной ставке в размере один процент. Убыток и налог можно отнести к затратам в нынешнем году или в следующие десять лет. Если убытки фиксировались несколько лет подряд, они учитываются в расходах в том порядке, в котором были получены.
- Результат умножается на пятнадцать процентов (в некоторых регионах ставка может быть снижена до пяти процентов).
- Вычесть авансовые платежи, которые уже были уплачены за год.
Формула по расчету авансового платежа по объекту «доходы-расходы» выглядит следующим образом:
Авансовый платеж = (налогооблагаемая база – минимальный налог и убыток * ставку (от 5% до 15%) – ранее уплаченные авансовые платежи).
Когда уплачиваются
Срок уплаты авансовых платежей по УСН следующий:
25 апреля – за первый квартал;
25 июля – за второй квартал;
25 ноября – за третий квартал;
30 апреля – остаток налога, уплачиваемый предпринимателем;
31 марта – остаток налога, который платят организации.
Особые сроки уплаты авансов
- Компания больше не занимается деятельностью, облагаемой упрощенкой – оплата до 25 числа месяца, который следует после прекращения совершения операций.
- Налогоплательщик утратил право на использование упрощенки в середине года – налог нужно уплатить до 25 числа того месяца, который следует за кварталом, когда утрачено право на использование упрощенки.
Если последний день уплаты налога пришелся на выходной день, авансовый платеж уплачивают в ближайший рабочий день.
Недоплата налога
Если компания заплатила авансовый платеж не в полном объеме, на сумму недоимки будут начислены пени. Их можно не уплачивать в тех случаях, если причиной недоимки стали:
- Принятое решение уполномоченных на то органов о наложении ареста на имущество компании;
- Принятое решение суда о принятии мер по приостановлению движения денежных средств по счету компании.
Переплата аванса
Переплата может возникнуть в следующих случаях:
- Организация совершала платежи по прибыли на объекте «доходы», и итоговая годовая сумма оказалась больше, чем остаток налога.
- Оплаченная сумма авансовых платежей получилась больше, чем общий годовой размер налога.
- В платежных документах допустили ошибку, и переведен больший аванс, чем было нужно.
При обнаружении переплаты компании стоит обратиться в налоговые органы. Есть два варианта, как решить ситуацию с переплатой:
- Зачесть в счет платежа следующего квартала;
- Вернуть на расчетный счет организации.
Если у компании имеются начисленные пени, переплата идет в счет погашения этих пени.
Пени за неуплату авансовых платежей по УСН
Опишите причину своей жалобы
Добрый день, у меня вопрос :
Компании находится на УСНО 15 % и 6 %. Авансовые платежи не платим, хотя исходя из ст. 346.21 НК РФ мы должны вносить авансы 3 раза в год не позднее 25.04., 25.07.,25.10. а платим только по отчетному периоду сумму налога в полном объеме.
Каким образом происходит расчет пеней и от какой суммы берут. Понятно, что из расчета 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ* на сумму неуплаты * на количество дней, возникает второй вопрос если за 1, 2, 3, квартал сформировался доход и налог к начислению, а в 4 квартале убыток, каким образом в этом случае будет рассчитываться сумма, если мы переплатим налог. Просим ответить, в каком процентном соотношении вносить авансовый платеж
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
На практике «упрощенцы» не столь уж редко перечисляют авансовые платежи в бюджет после установленного на то срока.
В случае уплаты налога (авансовых платежей по налогу) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на их сумму начисляются пени. Таковые рассчитываются в порядке, который установлен ст. 75 НК РФ.
По мнению фискалов, начисление пеней прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам (разъяснения ФНС России от 28.12.2009). ВАС РФ же считает, что начисление пеней должно осуществляться по день фактического погашения недоимки (абз. 3 п. 57, абз. 3 п. 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Получается, что если компания вообще не платила авансы по УСН то пени нужно рассчитывать за период с той даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда был уплачен налог за год. При этом при объекте «доходы» возможности скорректировать сумму пеней нет.
А вот компания на УСН с объектом «доходы минус расходы», если исчисленный по итогам года налог оказался меньше суммы авансовых платежей, имеет право скорректировать сумму пеней (Минфин России дал в Письме от 27.10.2015 N 03-11-09/61543).
В комментируемом Письме Минфин России указал, что сумма пеней, начисленных за несвоевременное перечисление авансов, которые превышают сумму исчисленного за год налога, подлежит соразмерному уменьшению. Такой подход соответствует правовой позиции, изложенной в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. В нем сказано, что, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, пени, начисленные за неуплату авансов, подлежат соразмерному уменьшению. По мнению финансистов, этот порядок должен использоваться и в случае, если авансовые платежи оказались больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период.
Таким образом, пени, начисленные на авансовые платежи, по окончании года нужно сторнировать исходя из величины исчисленного по итогам года налога по УСН.
Пример. Компания, применяющая УСН (доходы минус расходы), в 2015 г. перечислила:
— авансовый платеж за I квартал в сумме 10 000 руб. — 24 апреля;
— авансовый платеж за полугодие в сумме 15 000 руб. — 30 июля;
— авансовый платеж за девять месяцев в сумме 5000 руб. — 2 ноября.
Налог по итогам 2015 г. равен 25 000 руб.
Просрочка уплаты авансовых платежей составила: за полугодие — три дня, а за девять месяцев — семь дней. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ). В рассматриваемый период ставка составляла 8,25%.
Сумма начисленных пеней за задержку уплаты авансовых платежей будет равна: за полугодие — 12,38 руб. (15 000 руб. x 8,25% : 300 x 3 дня), а за девять месяцев — 9,63 руб. (5000 руб. x 8,25% : 300 x 7 дней).
Сумма авансовых платежей составила 30 000 руб. (10 000 руб. + 15 000 руб. + 5000 руб.), что на 5000 руб. (на 16,67%) больше, чем исчисленный за год налог (25 000 руб.). Соответственно пени, начисленные на авансовые платежи, подлежат сторнированию на 16,67%. Их размер составит: за полугодие — 10,31 руб. [12,37 руб. — (12,37 руб. x 16,67%)], а за девять месяцев — 8,03 руб. [9,63 руб. — (9,63 руб. x 16,67%)].
Похожие записи:
- Как отдать телефон по гарантии на ремонт
- Нужно ли пенсионеру платить налог на землю
- Правила пересечения границы днр и россии
- Сколько стоит открыть аккредитив в банке
Источник: bryanskinfo.ru
Правила расчета пени по УСН для юрлиц и предпринимателей
Пени начисляются налогоплательщику в случае пропуска периода для уплаты налогового сбора. Приступать к погашению задолженности можно по собственной инициативе либо дождаться письма об уплате из налоговой. Заранее налогоплательщик может произвести расчет пени по УСН и другим видам налоговых сборов.
Понятие пеней
В соответствии с положением ст. 75 ФЗ пеня представляет собой сумму денежных средств, которая должна быть заплачена субъектом налогообложения в казну страны в случае запоздалого перечисления налоговых сборов. При обнаружении недоплаты по одному из налогов юрлицо/ИП обязано заплатить недоимку и необходимую сумму санкций.
Пени увеличиваются ежедневно до их уплаты. Отсчет начинается со дня, идущего за последней датой уплаты налогового сбора в казну.
Причины появления пеней
На основании норм налогового законодательства обязательства по перечислению УСН считаются погашенными в день, когда в банковское учреждение поступит поручение о том, что на нужный счет казначейства от юрлица/ИП нужно перевести денежные средства в пользу бюджета страны со счета налогоплательщика. При этом на счете должна быть сумма денег, достаточная для проведения операции. Обязательства по уплате может выполнить как само юрлицо, так и другая организация.
Но при погашении задолженности по пени следует помнить, что сначала перечисляется недоплата по УСН и пени, а после сдается уточненка. В производственной деятельности могут появляться случаи, когда вовремя перечислить УСН и другие налоговые сборы не получается.
Наиболее часто встречаются следующие случаи:
- Бухгалтер пропускает последний день, когда требуется перечислить платеж. Тогда требуется устранить оплошность поскорее. Следует перевести всю сумму по УСН и накопившиеся санкции по нему. Для вычисления пени можно воспользоваться калькулятором в онлайн-режиме. Расчет производится на основе 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Увеличение пени происходит ежедневно, начиная от даты просрочки. Выполненные обязательства по оплате налогового сбора и накопившихся санкций бухгалтеру следует зафиксировать в бухучете соответствующей проводкой. В налоговом учете уплата по УСН не регистрируется.
- Из-за недочетов в вычислениях бухгалтер перечислил в установленный промежуток времени по УСН недостаточно денег. В итоге возникает необходимость перечислить недоимку и накопившиеся пени в казну страны. Чем быстрее обнаружится ошибка, и недоплата вместе с накопившимися пенями будет устранена, тем меньшую сумму придется потерять, ведь санкции увеличиваются до дня полного погашения задолженности по налоговому сбору.
Штрафные санкции за перечисление авансовых налоговых сборов налоговой структурой не налагаются. Но если платеж по УСН не будет произведен за отчетный год, тогда налогоплательщику выставят штраф.
Штрафные санкции за отсутствие уплаты
Законодатели предусмотрели 3 вида наказаний за отсутствие платежей по налоговым сборам:
- налоговое
- административное
- уголовное
Налогоплательщик несет ответственность при неуплате УСН, если отсутствие или частичная оплата налогового сбора основана на намеренном занижении налогооблагаемой базы и прочих противоправных поступков.
Как избежать штрафа за неуплату
В соответствии с действующими нормативами ФНС может применить к юрлицам и ИП штрафные санкции в случае пропуска последней даты уплаты по УСН либо перечисления недостаточной суммы. Размер штрафа устанавливается ст. 122 НК РФ и составляет 20% от величины недоплаты. При обнаружении неточностей в объеме перечислений бухгалтер может предпринять следующие шаги:
- произвести расчет пени по УСН либо другому налоговому сбору
- провести платеж в пользу ФНС на сумму недоплаты и накопившихся пеней
- отправить в налоговую уточненку
Эта последовательность действий убережет налогоплательщика от наложения штрафных санкций со стороны ФНС. Если декларация будет подана до погашения задолженности, то сотрудники фискального органа оформят штраф на организацию/ИП.
По какой формуле рассчитывать пени
Применяемая формула расчета будет зависеть от момента уплаты недоимки по налоговому сбору и накопившихся пеней (таблица 1).
Момент уплаты
Если недоплата возникла после 30.09.2017 года и количество просроченных дней составляет 30 и менее.
Недоплата по авансовому платежу по УСН (несвоевременное перечисление) х число просроченных дней х 1/300 х ставка рефинансирования на дату просрочки = накопившиеся пени
Если перечисление недоплаты по налоговому сбору и накопившихся пеней просрочено более чем на месяц (начиная с 31-го дня).
(недоплата по авансовому платежу по УСН (несвоевременное перечисление) х 30 дней по календарю х 1/300 от ставки рефинансирования, актуальной на промежуток до 30 дней просрочки) + (недоплата по авансовому платежу по УСН (несвоевременное перечисление) х число дней по календарю, начиная с 31-го дня х 1/150 от ставки рефинансирования, актуальной на промежуток, начиная с 31-го дня просрочки) = накопившиеся пени
Правила расчета пени по авансам на видео:
Использование калькулятора в онлайн-режиме
Для вычисления размера санкций по УСН во Всемирной сети имеется множество ресурсов. Одним из таких является онлайн калькулятор на портале налоговой. Для осуществления расчетов скачивать дополнительные файлы не требуется. Среди недостатков этого ресурса выделяется отсутствие возможности для сохранения введенных сведений и итогов подсчета.
Но при расчете пени стоит иметь в виду, что формула, предполагающая расчет санкции, начиная с 31-го дня, применяется в отношении юрлиц. ИП в любой ситуации должны рассчитывать пени по формуле № 1. То есть законодатели предъявляют более жесткие требования к организациям, чем к ИП.
Изменения 2018 года
В минувшем году власти внесли некоторые корректировки в фискальное законодательство:
- Сумма накопленных пеней не может быть больше величины задолженности по налоговому сбору. Данное положение используется для налоговой недоплаты, возникшей с 28.11.2018 года. На сегодняшний день норма работает.
- Кроме того, кодекс теперь четко определяет дату прекращения увеличения пени. Сумма увеличивается включительно по день перечисления налогового сбора и накопившихся санкций.
Фиксация пени в бухучете: проводки
Следуя плану счетов бухгалтера, изначально стоит обратить внимание на авансовые платежи. Они должны быть зафиксированы на завершающую дату периода отчета. Формированию авансового платежа по УСН должна соответствовать следующая проводка:
Дт 99-Кт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»)
При отсутствии этой проводки дальнейшие шаги бухгалтера находятся в зависимости от даты обнаружения недочета и его суммы. Если задолженность образовалась в настоящем году и выявлена она также в обозначенном периоде, то надо лишь зафиксировать в бухучете обозначенную выше проводку. Также можно поступить и в случае, если недочет обнаружен и в последующем году до сдачи бухгалтерской отчетности. Проводку следует отразить прошедшим периодом (например, 31 декабря).
Если отчет за год успели сдать, и бухгалтеру нужно провести доначисление налогового сбора по УСН за минувший отчетный срок, то следует отнести расходы к убытку за прошлые года. Эта операция доначисления авансового платежа за минувший год будет сопровождаться такой записью:
Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») – Кт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»)
При этом бухгалтеру необходимо подготовить обоснование с указанием причин возникновения недоплаты в бюджет (справку-расчет).
Само перечисление авансового платежа в казну страны должно сопровождаться проводкой (она фиксируется текущим днем):
Дт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу») – Кт 51
Перечисление пеней фиксируется настоящим днем, и сопровождается проводками:
- Дт 99 – Кт 68 (субсчет «Расчеты по пеням») – начисление
- Дт 68 (субсчет «Расчеты по пеням») – Кт 51 – перечисление
Расчет пени на примере
При отсутствии возможности использовать онлайн калькулятор, можно самостоятельно рассчитать пени. Например, в пользу бюджета нужно было перечислить 48 000 руб., но на протяжении 19 дней оформить платеж не удавалось. Ставка рефинансирования составляла 8,3%, тогда получаем:
48 000 * 19 * 0,083 / 300 = 252,32 руб.
При этом уплата налогового сбора по УСН и накопленных санкций оформляется по разным КБК. Для пени имеется свой КБК. В противном случае санкции продолжат возрастать.
Куда платить
Обязательства по выставлению штрафных санкций и пени налагаются на фискальный орган. При оплате по собственной инициативе перечисления по ним могут попасть на невыясненные платежи. Кроме того, налоговая может простить первичную недоплату, если ее сумма незначительна.
Видео о порядке уплаты пени:
Таким образом, для бухгалтеров и ИП сегодня представлены возможности для расчета пени по УСН при помощи онлайн калькуляторов. Соответствующих ресурсов достаточно во Всемирной сети. Кроме того, зная формулы, можно самостоятельно вычислить их размер. Но до получения извещения из налоговой перечислять их не стоит.
Источник: pravodeneg.net
Чем грозит неуплата авансов по упрощенке?
Специфика авансов упрощенцев заключается в опережении сроков уплаты над периодом предоставления отчетности. Практически налоговики смогут выявить недоимку после проверки декларации по итогам года, что карается начислением пеней за весь истекший период.
Обязательство уплаты авансов
Налоговым законодательством для упрощенцев предусмотрена ежеквартальная уплата авансовых платежей не позднее 25-го числа месяца, следующего за завершившимся кварталом (п.7 ст.346.21 НК РФ). При этом избранный объект налогообложения роли не играет. Основанием для неуплаты является отсутствие обязательства, возможное в случаях:
- равенства или превышения расходов над доходами – при выборе объекта «доходы минус расходы»;
- отсутствия выручки или снижения вычетом размера платежа до нуля – при выборе объекта «доходы».
Обязательство по уплате авансов не возникает при получении убытка или экономии за счет вычетов у ИП, не имеющего наемных работников.
Пени и пояснения в ФНС
Видя отсутствие денежных поступлений, налоговый орган может направить в адрес налогоплательщика информационное письмо с просьбой указать причины. При наличии весомых аргументов целесообразно предоставить письменное объяснение в ответ, хотя это право субъекта предпринимательства, а не обязанность. Последствия неуплаты авансовых платежей – пени, начисляемые за каждый день просрочки. Ставка пеней:
- для предпринимателей – 1/300 ставки рефинансирования за весь период наличия недоимки;
- для предприятий – 1/300 за первые 30 дней просрочки с последующим повышением до 1/150.
Начало отсчета пеней – следующий день после предельного срока уплаты, а конец – полное погашение недоимки. Единственное ограничение – сумма начисленных пеней не может превышать в денежном эквиваленте размера платежа, служащего базой для начисления санкций (ст.75 НК РФ).
Штрафы и арест активов
Наложить штраф за неуплату авансовых платежей фискальные органы не могут, поскольку налоговое обязательство не искажено, а просто не задекларировано на законодательной основе. Для принудительного взыскания денежных средств в безакцептном порядке или ареста имущества также нет оснований до завершения года и подачи декларации.
Однако для налогоплательщиков существует неблагоприятный момент в виде начисления пеней на всю сумму неуплаченных авансов на протяжении года, даже если по итогам налоговое обязательство будет отсутствовать (например, при получении убытка в 4-ом квартале, перекрывающего по величине прибыль первых трех налоговых периодов).
Источник: raszp.ru
