Расходы налогоплательщика упрощенной системы налогообложения в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно- вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения.
Об этом Письмо Минфина РФ от 09.12.2009 N 03-11-06/2/261.
Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)
Расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности на приобретение неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Расходы на приобретение нематериальных активов предусмотрены пп. 2 п. 1 ст. 346.16 Кодекса, состав их определяется согласно п. 4 ст. 346.16 Кодекса в соответствии с гл. 25 »Налог на прибыль организаций» Кодекса ( п. 3 ст.
257 Кодекса).
В соответствии с п. 3 ст. 257 Кодекса в целях гл. 25 Кодекса нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Понятие »исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности» дано в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Так, в соответствии со ст. 1226 ГК РФ на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом, а в случаях, предусмотренных ГК РФ, также личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и другие).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 1236 ГК РФ лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия).
При этом заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату ( ст. 1233 ГК РФ).
Учитывая изложенное, приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности по исключительной лицензии п. 3 ст. 257 Кодекса не рассматривается для целей налога на прибыль организаций и, соответственно, упрощенной системы налогообложения как приобретение нематериального актива.
Заполнение новой декларации по УСН за 6 минут
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики упрощенной системы налогообложения при определении налоговой базы имеют право учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Согласно п. п. 2 и 3 ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
В связи с тем что имущественные права не относятся к товарам, расходы на приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
Источник: subschet.ru
Бухгалтерский учет неисключительных прав на программное обеспечение. Забудьте о «неисключительных правах»
Разберем, как различаются исключительные и неисключительные права на использование книги.
Вопрос о том, что такое исключительные и неисключительные права возникает тогда, когда автор книги вступает в договорные отношения. Сотрудничество с надежным, серьезным издательством начинается именно с заключения официального договора . Договором могут быть оформлены все услуги по изготовлению книги , стоимость работ, сроки, ответственность издательства .
В случае грубой диспропорции между вознаграждением создателя и интересами покупателя авторских прав или лицензиата, создатель может потребовать соответствующего увеличения вознаграждения судом. Если в договоре не предусмотрено иное, создатели имеют право на отдельное вознаграждение за использование произведения в каждом отдельном поле деятельности. Если в договоре не указано иное, создатель сохраняет исключительное право разрешать использование авторских прав в соответствии с авторским правом, даже если в договоре предусматривается передача всех прав, защищенных авторским правом.
Оформляя договорные отношения, издательство и автор книги (правообладатель) выстраивают определенную систему правоотношений. Автор обладает интеллектуальной собственностью (текстом будущей книги) и передает право на использование этой собственности издательству.
Каким образом издательство может распоряжаться результатами интеллектуальной деятельности автора книги?
Если вознаграждение творца зависит от объема влияния от использования произведения, создатель имеет право получать информацию и информацию в той мере, в какой это необходимо для документации, которая имеет отношение к определению размера этого вознаграждения. Если вознаграждение художника составляет процент от продажной цены экземпляров произведения и цена увеличивается, авторы должны сделать согласованный процент от проданных копий по более высокой цене. Одностороннее снижение цены продажи копий до конца года после публикации работы не влияет на размер вознаграждения.
- Используя исключительные права на произведение.
Исключительное право — это имущественное право. Сначала оно возникает у автора, но потом может принадлежать кому угодно. Исключительное право может быть передано по договору об отчуждении. Исключительное право отчуждается в полном объеме без любых ограничений на весь срок действия исключительного права. После заключения такого договора автор теряет возможность распоряжаться всеми правами на произведение, а сохраняет лишь личные неимущественные права (право авторства, к примеру).
Стороны могут продлить этот срок. Если в договоре не указывается, как использовать эту работу, она должна соответствовать характеру и назначению работы и принятым обычаям. Правопреемник, даже если он приобрел все авторские права, не может, без согласия создателя, вносить изменения в произведение, если только они не вызваны очевидной необходимостью, и у создателя не будет законной основы для их противодействия. Это в равной степени относится к работам, срок действия которых защищен авторским правом.
Статья. Размещение на рынке оригинала или копии произведения на территории Европейской экономической зоны исчерпывает право разрешать дальнейшее распространение такой копии на территории Республики Польша, за исключением его аренды или кредитования. Если в договоре не предусмотрено иное, передача права собственности на копию произведения не приводит к передаче авторских прав на произведение. Если иное не указано в соглашении, передача авторских прав не приводит к передаче копии произведения покупателю.
- Получив права на использование произведения.
Правообладатель (тот, кто обладает исключительным правом) вправе предоставить издательству право на использование произведения. Для этого заключается лицензионный договор. Договор заключают на определенный срок. В течение этого срока издательство вправе использовать книгу так, как прописано в договорных статьях.
Покупатель оригинальной работы обязан сделать ее доступной для создателя в той мере, в какой это необходимо для осуществления авторского права. Однако первоначальный покупатель может потребовать от создателя адекватной защиты и оплаты за использование.
Автор обязан доставить работу в срок, указанный в договоре, и если время не определено — сразу после завершения работы. Если создатель не может выполнить работу в течение установленного срока, организация-заказчик может назначить подходящий дополнительный срок с угрозой выхода и после его неэффективного истечения может выйти из договора. Если заказанная работа дефектная, заказчик может установить правильное время для их удалений, и после истечения срока его действия, может отказаться от договора или требовать снижений оговоренного вознаграждения, если такие дефекты не являются следствием обстоятельств, за которые автор не несет ответственности.
- О предоставлении исключительной лицензии;
- О предоставлении неисключительной лицензии;
Поясним, что такое неисключительная и исключительная лицензия.
Исключительная лицензия — это когда предоставляются права на использование текста книги без сохранения за правообладателем (автором) права выдачи лицензий другим лицам (издательствам). Писатель, предоставляющий право в данном случае, лишается возможности заключения аналогичных договоров. То есть, издательство получает эксклюзивные права на произведение.
Изобретатель сохраняет в любом случае право на получение вознаграждения, не превышающее 25% от контрактного вознаграждения. Если работа имеет юридические недостатки, организация-заказчик может отказаться от договора и потребовать компенсацию за нанесенный ущерб. Претензии, упомянутые в п. 1, истекает в момент принятия работы. Если организация-заказчик не уведомит создателя в течение шести месяцев с момента сдачи на хранение, принятия или принятия или принятия определенных изменений в течение установленного срока, работа считается принятой без оговорок.
Неисключительная лицензия — это когда права на использование книги предоставляются с сохранением за автором права выдачи лицензий другим издательствам. То есть правообладатель может подписать аналогичные договоры с другими издательскими домами.
Подписание официального договора с издательством — гарантия полного и качественное выполнения заявленных издательством работ.
Стороны могут указать другую дату. Автор может отказаться или прекратить действие контракта из-за его или ее значительных творческих интересов. Если в течение двух лет после отзыва или прекращения, упомянутых в п. 1, создатель намеревается продолжить работу, обязан предлагать это использование покупателю или лицензиату, назначив ему для этой цели соответствующий термин. При снятии или расторжении договора после принятия работ эффективность снятия или прекращения может быть произведена другой стороной договора, в зависимости от безопасности расходов, понесенных им в связи с договором.
Может быть вас заинтересует:
Юр. лицо (мы) разработало защитную программу на ПК, можем ли мы ее продавать без получения лицензии
Тем не менее, вы не можете требовать возмещение, если нераспространение является следствием обстоятельств, не зависящих от создателя. Положение пункта. 1 не применяется к архитектурным и архитектурно-городским, аудиовизуальным произведениям и произведениям, заказанным для их эксплуатации в аудиовизуальной работе. Если в договоре не предусмотрено иное, и лицензия предоставляется на неопределенный срок, разработчик может расторгнуть ее на условиях договора и в их отсутствие в течение одного года в конце календарного года.
Лицензия, выдаваемая на срок более пяти лет, считается предоставленной на неопределенный период времени после этой даты. Если приобретатель экономических прав или лицензиатом, который обязался распространять работу, не начинайте распространение в пределах согласованного времени, а в случае его отсутствия — в течение двух лет с момента принятия работы, автор может отказаться от или расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков после неэффективный Дополнительный срок не менее шести месяцев. Если в силу обстоятельств, за которые покупатель или лицензиат несет ответственность, работа не была сделана доступной для общественности, создатель может потребовать, вместо компенсации за причиненный ущерб двойное вознаграждение в отношении конкретного соглашения по распространению работы, если лицензия не является эксклюзивным.
30 Октября 2016, 14:44, вопрос №1425031 Анастасия, г. Хабаровск
Налоги при покупке лицензий на ПО
Добрый день! Российская организация (УСН 6%) приобретает лицензии на ПО (неисключительное право пользования ПО) у Белорусской организации. Следует ли российской организации уплатить налог на прибыль иностранной организации, в соответствии с пп. 4 п.
Положения пар. Статьи 1 и 2 не применяются к архитектурным и архитектурным и городским работам. Если песня становится общедоступной в непригодной форме или с изменениями, к которым создатель мог бы обоснованно возражать, он или она может после неудачной попытки прекратить или прекратить действие контракта. Создатели имеют право на вознаграждение, указанное в договоре. Если иное не предусмотрено законом, любая сторона, которая отказывается от договора или прекращает его действие, может потребовать от другой стороны вернуть все, что она получила по контракту.
800 стоимость
вопроса
Пояснение для расширенного плана закупки
чем отличается предмет закупки (Windows, MS Office, Compas, Altium Designer, Microwave Office) 1) поставка экземпляров Программного обеспечения или 2) предоставление права на использование программного обеспечения
Пользователь работы обязан разрешить автору осуществлять авторский надзор до распределения работы. Если изменения, внесенные в работу, необходимы и из-за обстоятельств независимого создателя, стоимость их внедрения будет оплачиваться покупателем авторских прав или лицензиатом. Если создатель не осуществляет надзор за авторским правом в разумные сроки, считается, что он или она согласились распространять эту работу. Если иное не предусмотрено законом или договором, автор не имеет права выделять вознаграждение за авторский надзор.
Создатели произведения искусства имеют право на осуществление платного авторского надзора. Авторский надзор за архитектурными и архитектурными и городскими работами регулируется отдельными правилами. Если в договоре не предусмотрено иное, приобретение копии архитектурного или архитектурно-городского проекта от создателя включает право использовать его только для одной конструкции. Автор может в коллективном издании своих произведений публиковать произведения, для которых он заключил отдельный договор.
Возможна продажа неисключительных лицензий на ПО?
Добрый день! Стартап собирается продавать ПО, на данный момент ПО не имеет государственной регистрации, подписан договор об отчуждении прав с автором-учредителем, можем ли мы продавать неисключительные права на это ПО?
Передача неисключительных лицензий на ПО — товар, услуга или что?
Заказчик отклонил заявку по 44 фз за неуказание страны происхождения товара. Есть ли тут товар? учитывая что объект закупки классифицирован самим заказчиком по ОКПД2 как «Услуга по предоставлению прав»
Соглашение о коллективной публикации работ не включает право публиковать отдельные работы, если не указано иное. Если договор предусматривает изготовление копий, предназначенных для предоставления общественности, автор (и) должен иметь копии, указанные в договоре. Контракт, обязывающий передать авторские права, должен передать покупателю в момент принятия работы исключительное право использовать работу в договорной сфере деятельности, если не указано иное. В отсутствие четкого решения о передаче автор признает, что предоставил лицензию.
Электронная лицензия на программное обеспечение
Доброго времени. Подскажите пожалуйста, существует какой либо нормативный документ, на основании которого большинство разработчиков переходит на вид лицензирования своих программных продуктов — электронная лицензия. Т.е. при покупке программного.
Как использовать игровые приставки в своем заведении?
Здравствуйте, хочу открыть заведение с игровыми приставками(Sony Playstation 4), но создатели игровой приставки запрещают пользоваться приставкой в коммерческой деятельности, с целью заработка, как можно обойти это? Ведь во многих анти кафе имеются.
Лицензионное соглашение дает вам право на использование произведения сроком на пять лет на территории государства, где установлен лицензиат, если иное не оговорено в договоре. По истечении срока, указанного в п. 1, право, приобретенное по лицензионному соглашению, истекает. Автор может разрешить использование работы на условиях использования, указанных в соглашении, с объемом, местом и временем использования. Если в контракте конкретно не рассматривается использование работы определенным образом, предоставление лицензии не ограничивает авторизацию создателя для других, чтобы использовать работу в том же поле использования.
У меня заказали визуализацию и запрещают публиковать работу
У меня есть клиент, дизайнер интерьеров, который заказывает у меня 3d — визуализации для интерьеров крупных фирм, с которыми у него заключен договор об авторском праве. У меня с этим дизайнером и с ее клиентами договоров никаких нет. Дизайнер.
НДС при дистрибьюции ПО по подписке
Добрый день, коллеги. Мы намереваемся заключить договор дистрибуции со Швейцарской компанией, продающее ПО по подписке (оплачивается 1 раз в год). Перевели их договор, он во вложении. Возник вопрос — при таких формулировках относительно лицензии.
Если в договоре не указано иное, лицензиат не может разрешать другому лицу использовать эту работу в качестве лицензированного пользователя. Если в договоре не указано иное, держатель исключительной лицензии может потребовать возмещения ущерба за нарушение авторских прав в рамках лицензионного соглашения.
Эти Условия также применяются к программам, предоставляемым или предоставленным Лицензиату в рамках приобретенной лицензии или любого другого контракта на обслуживание, который содержит настоящие Условия. Вы подтверждаете и соглашаетесь с тем, что Программное обеспечение подвержено определенным ограничениям, таким как цель использования и определенные технические требования, включая, помимо прочего, операционную систему, местоположение или географическое местоположение и доступность сети. В таких случаях Лицензиат может установить Программное обеспечение на требуемое количество Единиц.
900 стоимость
вопроса
НДС при импорте ПО
Добрый вечер. Мы собираемся открывать бизнес по дистрибуции ПО в РФ. Компания-разработчик находится в Швейцарии. ПО для резервного копирования данных, распространяется по модели подписки (оплата на год). 1) Сможем ли мы возмещать НДС?
2).
400 стоимость
вопроса
Бесплатная лицензия и пробная лицензия
Лицензии, предоставленные таким образом, всегда являются неисключительными и не подлежащими передаче. Программное обеспечение, лицензированное в соответствии с этими схемами, более уязвимо к изменениям, чем коммерчески лицензированные, и может включать улучшенный анализ использования и рекламы. Даже если Лицензиат приобретает функции, добавленные в Программное обеспечение, вышеуказанные правила распространяются на всех. Эти изменения или длительные периоды бездействия также могут привести к удалению содержимого, управляемого или ограниченного Программным обеспечением.
Продажа неисключительных прав
Добрый день! Организация находится на ОСНО. Занимаемся покупкой с последующей перепродажей неисключительных прав (лицензий) на программы для ЭВМ. Покупку лицензий отражаем проводкой Дт44.01 Кт 60.01. Интересует вопрос.
Можно ли реализовывать эти.
21 Января 2016, 11:35, вопрос №1108993 Екатерина, г. Санкт-Петербург
600 стоимость
вопроса
Источник: www.vulgarpower.ru
Исключительные и неисключительные права на программные продукты и их налогообложение
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
- его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
- все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Рекомендовано для вас
Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Чернышева Екатерина
ведущий аудитор ООО «АКГ “Юридическая Бизнес Коллегия”»
Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Скоробогатов Мартин
бухгалтер ООО «Визавис»
Показать больше
Справка о зарплате для центра занятости
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
Марина Косульникова
главный бухгалтер ООО «Галан»
Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете.
А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Марина Полухина
руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России и ИПБ Московского региона, д.э.н.
Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Новинский Д.Ю.
налоговый консультант, аттестованный аудитор
Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы.
В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Источник: delo-press.ru