И. И. Греченко
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вопрос
У нас проходит последний этап ликвидации одной из компаний. Имущества, дебиторской, кредиторской задолженности на балансе нет. Последний год компания сработала в убыток. Есть нераспределенная прибыль прошлых лет и небольшая сумма на счету. Подскажите, можем ли мы эту сумму выплатить участникам (3 человека)?
Когда это возможно сделать: до подачи или после подачи ликвидационного баланса?
Ответ
Да, можете. Имущество организации, оставшееся после расчетов со всеми кредиторами, распределяется между учредителями, в том числе нераспределенная прибыль прошлых лет и остаток денежных средств на счетах. Имущество должно быть распределено до сдачи ликвидационного баланса. В противном случае распределять имущество уже нельзя.
Обоснование
- в первую очередь выплачивается распределенная, но не выплаченная часть прибыли;
- во вторую очередь распределяется оставшееся по сведениям ликвидационного баланса имущество фирмы между участниками общества пропорционально их долям в ее уставном капитале.
Выплаты при ликвидации компании ее участнику в денежной или натуральной форме, не превышающие его взноса в уставный капитал, не признаются дивидендами (подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ). А передача имущества в пределах первоначального взноса участнику ликвидируемого общества не является реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ; Письма Минфина от 15.12.2014 № 03-03-06/1/64473, от 04.12.2014 № 03-07-11/62211).
Увеличили прибыль предпринимателя на УСН с 400 000 до 600 000 рублей в месяц. Бизнес и налоги
Поэтому при раздаче имущества учредителям закрывающаяся компания уплачивает налоги в следующем порядке.
НДС
НДС не уплачивается, если участнику передано имущество, не превышающее по стоимости его первоначальный вклад (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
При этом сумму налога, принятую к вычету при приобретении такого имущества, нужно восстановить в периоде, в котором оно передано учредителю, и учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль (ст. 264, подп. 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ);
НДС уплачивается, если стоимость передаваемого имущества больше суммы первоначального вклада. Сумму НДС нужно исчислить с разницы между рыночной стоимостью имущества и суммой первоначального вклада учредителя. И нужно выставить ему счет-фактуру (Письмо Минфина от 14.05.2012 № 03-07-11/144).
НДФЛ
НДФЛ вы должны удержать при выплате деньгами доли участнику — физическому лицу. Исчислите налог со всей выплачиваемой суммы и перечислите его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
В дальнейшем участник может самостоятельно подать в свою инспекцию налоговую декларацию, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход по НДФЛ на стоимость своей доли в уставном капитале закрывшейся компании (п. 6 ст. 226, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 22.11.2016 № 03-04-05/68711, от 27.05.2016 № 03-04-06/30627).
Счет 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»: проводки, примеры. Бухучет просто!
И. И. Греченко
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Источник: www.ascon-spb.ru
В чем отличие чистой прибыли от нераспределенной прибыли?
Чем отличается показатель бухгалтерской отчетности «чистая прибыль» от показателя «нераспределенная прибыль»?
Ответ
Термины «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль» близки по смыслу. В то же время, термин «нераспределенная прибыль» обычно применяется в значении — прибыль за отчетный год и за предыдущие годы (т.е. накопленная на отчетную дату прибыль за весь период деятельности организации). Термин «чистая прибыль» обычно применяется в значении — прибыль за отчетный год (без учета прибыли прошлых лет).
Нераспределенная прибыль и чистая прибыль определяются за вычетом суммы налога на прибыль организаций (из суммы прибыли до уплаты налога вычитается сумма налога на прибыль). Если организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то из прибыли до уплаты налога вычетается налог УСН.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) указывается в строке 1370 Бухгалтерского баланса, в составе капитала ( Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ). В этой строке указывается накопленная на отчетную дату нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (за все периоды, включая предыдущие).
Чистая прибыль (убыток) указывается в строке 2400 Отчета о финансовых результатах. В этой строке показывается чистая прибыль отчетного года (не включая прибыль предыдущих периодов) ( Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ).
Пример
На начало года (на 1 января) в бухгалтерском балансе числится 2 500 тыс. рублей нераспределенной прибыли. В текущем году чистая прибыль составила 600 тыс. рублей (прибыль, заработанная за год). Расходование чистой прибыли в течение года не производилось.
На условиях этого примера:
Нераспределенная прибыль на начало отчетного года 2 500 тыс. рублей.
Чистая прибыль за текущий год составила 600 тыс. рублей.
Нераспределенная прибыль на конец отчетного года 3 100 тыс. рублей (2 500 + 600).
Отражение в отчетности:
В строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах за год указывается 600 тыс. рублей.
В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса на начало года указывается 2 500 тыс. рублей, а на конец года 3 100 тыс. рублей.
Взаимосвязь чистой прибыли и нераспределенной прибыли
Если бухгалтерская отчетность составлена правильно, то:
«Нераспределенная прибыль на конец отчетного года» должна быть равна «Нераспределенной прибыли на начало отчетного года», увеличенной на сумму «чистой прибыли отчетного года» и уменьшенную на сумму «нераспределенной прибыли, израсходованной в отчетном году».
НПк = НПн + ЧП — НПи
НПк — Нераспределенная прибыль на конец отчетного года (указывается в строке 1370 Бухгалтерского баланса на конец года)
НПн — Нераспределенная прибыль на начало отчетного года (указывается в строке 1370 Бухгалтерского баланса на начало года)
НПи — Нераспределенная прибыль, израсходованная в отчетном году (например, на выплату дивидендов)
ЧП — Чистая прибыль отчетного года (указывается в строке 2400 Отчета о финансовых результатах)
Рубрики:
Советуем прочитать
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — прибыль (убыток) за весь период существования организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
Чистая прибыль (убыток) — прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей
Обсудить
Источник: taxslov.ru