Нераспределенная прибыль в ликвидационном балансе — это одно из основных понятий бухгалтерии организации в период ликвидации. Она играет важную роль как для учредителя, так и для государства. Бухгалтерия, в свою очередь, должна правильно отражать данную позицию в ликвидационном балансе.
Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль, которая накопилась у организации и не была распределена между ее участниками (учредителями) или переведена в следующие отчетные периоды. Такая прибыль может возникнуть в результате получения организацией доходов от своей деятельности или от продажи имущества. Она составляет разницу между доходами и расходами организации и на момент ликвидации должна быть распределена между участниками или направлена на погашение убытков.
Одной из особенностей нераспределенной прибыли является ее отражение в балансе организации. В бухгалтерии существуют специальные инструкции по отражению данной позиции. В ликвидационном балансе нераспределенная прибыль складывается с остатками активов и пассивов, образуя итоговый баланс имущества организации.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»: проводки, примеры. Бухучет просто!
Определение нераспределенной прибыли
Защитите свой бизнес от бухгалтерской ответственности!
Обратитесь в «Центр Консалтинговых Услуг»!
С 2023 года являемся вашим надежным партнером!
Включение нераспределенной прибыли в ликвидационный баланс
Ликвидационный баланс — это итоговая форма бухгалтерской отчетности, составляемая при ликвидации организации. В этой форме отражается имущество и обязательства организации на дату принятия решения о ликвидации, а также последствия распределения этого имущества между участниками.
В форме ликвидационного баланса ненулевой баланс нераспределенной прибыли считается непокрытым убытком, если его сумма отрицательная. Если же сумма нераспределенной прибыли равна нулю или положительна, то она считается непокрытыми излишками прибыли, которые будут распределены между участниками при ликвидации.
Пример заполнения ликвидационного баланса
Для наглядности рассмотрим пример заполнения ликвидационного баланса организации, применив упрощенную систему налогообложения (УСН).
| Имущество | 100 000 руб. | |
| Нераспределенная прибыль | 50 000 руб. | |
| Итого | 100 000 руб. | 50 000 руб. |
По окончательному и утвержденному ликвидационному балансу рассчитывается сумма, которая должна быть выплачена каждому участнику. Если в нашем примере имущество имеет стоимость 100 000 рублей, а нераспределенная прибыль составляет 50 000 рублей, то каждый участник получит 50 000 рублей при ликвидации организации.
Последствия несданной отчетности в ИФНС
При ликвидации организации важно своевременно представить отчетность в ИФНС. Если отчетность не была сдана в органы ФНС пошаговой методикой в установленные сроки, то нераспределенная прибыль в бухгалтерском балансе на дату ликвидации считается ненулевым остатком при некорректном или отсутствующем заполнении. В итоге такая отчетность может стать причиной штрафов или задержек в процессе ликвидации.
УСН при объекте «доходы минус расходы». Как правильно всё организовать и вести учет без ошибок
Помимо заполнения отчетности, важно уведомить ИФНС о факте начала ликвидации и представить уведомление о ликвидационном балансе. В промежуточный отчетный период ликвидация организации считается промежуточной при оценке налоговой базы участников. Это означает, что участники нераспределенную прибыль должны учесть при подаче отчетности в налоговые органы.
Таким образом, включение нераспределенной прибыли в ликвидационный баланс является важным этапом при ликвидации организации. Правильное определение и отражение нераспределенной прибыли может иметь значительное значение для участников и поддержать правильный процесс ликвидации.
Обязательное распределение нераспределенной прибыли
В ликвидационном балансе организации на последнюю отчетную дату обязательно должно быть отражено распределение нераспределенной прибыли. Это требование устанавливается инструкцией по ликвидации юридических лиц.
Процедура обязательного распределения нераспределенной прибыли включает несколько этапов, которые должны быть выполнены учредителем или его представителем.
- Промежуточной отчетностью о действиях по ликвидации организации должен быть ознакомлен ликвидационный учредитель и подтверждение этого должен быть представлен юристом-консультантом организации и/или прессой.
- Ликвидационный баланс должен быть составлен по данным бухгалтерской отчетности на дату представления баланса в ИФНС. Этот баланс должен отражать все имущество организации, включая непокрытый убыток, если таковой имеется.
- Определение роли и ответственности каждого участника процесса ликвидации, включая бухгалтера, которому поручается заполнение ликвидационного баланса на этом этапе.
- Заполнение ликвидационного баланса пошаговой инструкцией. Детали заполнения могут быть предоставлены юристом-консультантом, так как процесс может проходить в соответствии с требованиями участников.
- Распределение нераспределенной прибыли в ликвидационном балансе. В этом разделе должны быть указаны причины распределения и сумма, которая должна быть выделена на выплату поимущественного обязательства. Также необходимо указать ответственное лицо, которое будет заниматься выплатами.
- Окончательный расчет и выплата поимущественного обязательства должны быть осуществлены в срок не позднее 6 месяцев с даты утверждения ликвидационного баланса.
- Подача в ИФНС отчетности по ликвидационным действиям. В этом случае должен быть представлен промежуточный и итоговый ликвидационные балансы, а также заполненные формы отчетности и документы, подтверждающие ликвидационные действия.
Важно отметить, что обязательное распределение нераспределенной прибыли в ликвидационном балансе является одним из ключевых действий на последнем этапе процесса ликвидации организации. Это позволяет продемонстрировать прозрачность и юридическую корректность ликвидации и ее финансовую отчетность.
Правила включения нераспределенной прибыли в ликвидационный баланс по УСН
Включение нераспределенной прибыли в ликвидационный баланс по УСН имеет большое значение для организации. Этот процесс имеет свои особенности и определенные правила, которые следует учитывать.
Основная роль нераспределенной прибыли в ликвидационном балансе заключается в ее распределении между участниками организации. Нераспределенная прибыль — это часть прибыли, которая остается после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Она может быть использована для покрытия убытков предыдущих лет или распределена между участниками организации.
Виды нераспределенной прибыли в ликвидационном балансе могут быть различными: обычной, ненулевой и т. д. Они определяются в соответствии с бухгалтерской отчетностью организации и правилами налогообложения.
Важно отметить, что нераспределенная прибыль должна быть отражена в ликвидационном балансе организации. Она имеет свой срок возникновения и особенности отражения. Нераспределенная прибыль появляется при расчете прошлых или промежуточной отчетности, а также при ликвидации организации.
При заполнении ликвидационного баланса нераспределенная прибыль должна быть учтена отдельной проводкой. Это требует определенных навыков и знаний, поэтому лучше доверить эту задачу опытному бухгалтеру или юристу-консультанту.
Сумма нераспределенной прибыли в ликвидационном балансе может быть непокрытой или покрытой. Непокрытая прибыль означает, что убытки предыдущих лет не были покрыты и должны быть учтены при возникновении нераспределенной прибыли. Покрытая прибыль, наоборот, говорит о том, что убытки предыдущих лет были покрыты и нераспределенная прибыль создается только в текущем отчетном периоде.
Основным участником, который должен быть заинтересован в правильном включении нераспределенной прибыли в ликвидационный баланс, является учредитель организации. Он несет ответственность за решение этого вопроса и должен обратиться к юристу-консультанту или бухгалтеру для получения подробной информации и консультации.
Этапы включения нераспределенной прибыли в ликвидационный баланс по УСН:
Важно отметить, что процесс включения нераспределенной прибыли в ликвидационный баланс по УСН может иметь отличия от других систем налогообложения. Каждая система имеет свои особенности и требования, поэтому необходимо обратить внимание на соответствующие правила и рекомендации при заполнении и составлении ликвидационного баланса.
В заключение, включение нераспределенной прибыли в ликвидационный баланс по УСН — это важный процесс, который требует внимания к деталям и правильного понимания основных правил и процедур. Лучше всего доверить эту задачу опытным профессионалам, чтобы избежать возможных ошибок и некорректного отражения данных в отчетности.
Значение нераспределенной прибыли для ликвидации предприятия
Значение нераспределенной прибыли в ликвидации предприятия состоит в ее использовании для оплаты всех обязательств, включая выплату долгов и обязательных платежей перед учредителями предприятия.
При ликвидации предприятия, нераспределенная прибыль облагается налогом на прибыль. Она сдается в ФНС вместе с ликвидационной отчетностью. При этом необходимо соблюдать инструкции и порядок заполнения ликвидационного баланса, указанные в Налоговом кодексе.
Уведомление об утверждении ликвидационного баланса и нераспределенной прибыли должно быть направлено в ФНС. Для заполнения ликвидационного баланса рекомендуется использовать онлайн-сервисы, предоставляемые ФНС или консультацию бухгалтера или юриста-консультанта.
Основные действия по ликвидации предприятия включают составление ликвидационного баланса, отражение нераспределенной прибыли, выполнение проводок и составление промежуточной отчетности.
Процедура заполнения ликвидационного баланса и отражения нераспределенной прибыли должна быть проведена в соответствии с установленным порядком и основываться на бухгалтерской отчетности предприятия.
В случае возникновения убытка при ликвидации предприятия, нераспределенная прибыль не считается нулевой, а может быть использована для покрытия убытка.
Нераспределенная прибыль имеет особое значение для учредителя предприятия, так как она является его долей в прибыли, полученной за все годы работы предприятия.
Виды нераспределенной прибыли должны быть указаны в ликвидационном балансе, составленном в соответствии с требованиями законодательства. Виды нераспределенной прибыли включают нераспределенную прибыль текущего и предыдущих лет, а также прибыль, полученную до даты ликвидации предприятия.
Усн и енвд не освобождают предприятие от обязанности составлять ликвидационный баланс и отражать нераспределенную прибыль в нем. При ликвидации предприятия, усн и енвд предусматривают специфические требования по заполнению ликвидационного баланса и учету нераспределенной прибыли.
Нераспределенная прибыль, остающаяся после ликвидации предприятия, считается несданной в ФНС и подлежит уплате налога, если ее не удалось использовать для погашения обязательств или не было принято решение о ее распределении между участниками предприятия.
Порядок распределения нераспределенной прибыли между участниками предприятия должен быть определен в учредительных документах и подтвержден решением участников предприятия.
Налогообложение нераспределенной прибыли при ликвидации предприятия осуществляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Облагаемая нераспределенная прибыль включается в налоговую базу и подлежит налогообложению по ставкам, установленным законодательством.
Ликвидационный баланс и отражение нераспределенной прибыли должны быть составлены в соответствии с установленными правилами, требованиями и инструкциями, которые могут меняться с течением времени.
Состав и заполнение ликвидационного баланса и отражение нераспределенной прибыли следует проводить в порядке пошаговой инструкции, учитывая все существующие нормативные требования и рекомендации. В случае сомнений или сложностей рекомендуется обратиться за консультацией к бухгалтеру или юристу-консультанту в области налогового права.
Датой ликвидации предприятия считается дата принятия решения о ликвидации предприятия учредителем или компетентным органом. Данный момент является важным для правильной оценки нераспределенной прибыли и составления ликвидационного баланса.
Заполнение ликвидационного баланса является одним из ключевых документов, необходимых при ликвидации предприятия. Промежуточная отчетность и документация должны быть составлены в соответствии с требованиями законодательства и предоставлены вживую или онлайн в соответствующий налоговый орган.
Последствия неправильного заполнения ликвидационного баланса и отражения нераспределенной прибыли могут быть серьезными, вплоть до наложения штрафов и санкций со стороны налоговой инспекции.
Нераспределенная прибыль является важным компонентом ликвидационного баланса и имеет большое значение для правильного закрытия деятельности предприятия и расчета обязательств.
Ответы на вопросы дежурного адвоката в онлайне
Что такое нераспределенная прибыль в ликвидационном балансе и какое значение она имеет?
Нераспределенная прибыль в ликвидационном балансе — это накопленная прибыль, которая не была распределена между участниками организации (акционерами, учредителями и т.д.) в виде дивидендов или иным образом. Нераспределенная прибыль указывается в активе ликвидационного баланса и может быть использована для покрытия убытков или распределена между участниками при ликвидации организации.
Как возникает непокрытый убыток и какие могут быть причины его появления?
Непокрытый убыток возникает, когда сумма убытков превышает нераспределенную прибыль и резервы организации. Такой убыток может быть вызван непрофессиональным управлением, снижением спроса на продукцию или услуги организации, неэффективными инвестициями, высокими расходами и т.д. Причины возникновения непокрытого убытка могут быть разнообразными и зависят от конкретной ситуации в организации.
Какое значение имеет нераспределенная прибыль в ликвидационном балансе?
Нераспределенная прибыль в ликвидационном балансе имеет важное значение при ликвидации организации. Она может быть использована для покрытия непокрытых убытков, выплаты долгов, коммерческого расчета с участниками организации или другими юридическими лицами. Также нераспределенная прибыль может быть распределена между участниками организации при ликвидации, если это предусмотрено учредительными документами или принятым решением.
Можно ли использовать нераспределенную прибыль для покрытия непокрытого убытка?
Да, нераспределенная прибыль может быть использована для покрытия непокрытого убытка организации. Если сумма нераспределенной прибыли превышает сумму убытка, то остаток может быть распределен между участниками организации или использован для других целей, указанных в учредительных документах или принятых решениях.
Что такое нераспределенная прибыль в ликвидационном балансе и почему она важна?
Нераспределенная прибыль в ликвидационном балансе — это сумма прибыли, которая не была распределена между акционерами или владельцами. Она остается у компании и может быть использована для покрытия непредвиденных расходов или инвестирована в развитие бизнеса. Нераспределенная прибыль играет важную роль, так как она позволяет компании иметь финансовый резерв, который может быть использован в случае необходимости.
Как определить непокрытый убыток и почему он возникает?
Непокрытый убыток — это сумма убытков, которая не была компенсирована из нераспределенной прибыли или других источников. Он возникает, когда расходы компании превышают ее доходы. Причины возникновения непокрытого убытка могут быть различными, включая неэффективное управление, низкую конкурентоспособность продукции или услуг, а также неблагоприятные внешние факторы, такие как экономический кризис или изменение рыночной конъюнктуры.
Источник: telefony-doveriya.ru
Дивиденды в 2023 году
Дивиденды — один из популярных способов получения доходов владельцами бизнеса. Рассмотрим вопросы документального оформления, налогообложения и бухучета в компании, выплачивающей дивиденды. А еще разберем нестандартные ситуации и риски.
В этой статье:
- Условия выплаты дивидендов
- Кто принимает решение о выплате дивидендов
- Налогообложение дивидендов
- Выплата дивидендов физлицам
- Выплата дивидендов юрлицам
- Бухучет дивидендов
- Нестандартные ситуации при выплате дивидендов
Условия выплаты дивидендов
Дивиденды — это часть прибыли компании после налогообложения. Чтобы выплатить дивиденды участникам ООО или акционерам АО, прежде всего, нужно обратиться к Уставу компании. Уставом может быть установлена периодичность выплаты.
ООО вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, раз в полгода, раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
АО может платить дивиденды по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и отчетного года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Размер прибыли компании после налогообложения (чистой прибыли), из которой выплачивают дивиденды, определяется по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 208-ФЗ). Таким образом, для принятия решения о выплате должна быть сформирована и подписана руководителем бухотчетность за соответствующий период.
Пример
Участники ООО хотят выплатить дивиденды за 9 месяцев 2023 года.
На дату принятия решения о выплате должна быть подписана руководителем бухгалтерская отчетность ООО за 9 месяцев 2023 года (п. 4, п. 5, п. 8 ст. 13 Федерального закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Сформировав бухгалтерскую отчетность, проверьте, соблюдаются ли условия выплаты дивидендов, установленные законодательством:
- и уставного капитала;
- и резервного фонда;
- и превышения ликвидационной стоимости, определенной Уставом, над номинальной стоимостью размещенных привилегированных акций 2,3
Если компания составляет бухотчетность по упрощенной форме, то показатель нераспределенной прибыли рассчитывают путем корректировки показателя строки 1300 Баланса по упрощенной форме на суммы кредитового сальдо по счетам 80, 82, 83 и дебетового сальдо по счету 81.
2 Пункт 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Пункт 1 ст. 43 Закона № 208-ФЗ.
3 Порядок расчета чистых активов ООО (АО) установлен Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.
Кто принимает решение о выплате дивидендов
Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание участников (акционеров) или единственный участник. Решение оформляют протоколом (п. 1 ст. 28, ст. 39 14-ФЗ).
И протокол общего собрания ООО, и решение единственного участника ООО должны быть нотариально заверены. Под исключение попадают случаи, когда иной порядок подтверждения принятия решений не установлен Уставом или ранее заверенным нотариально решением общего собрания (единственного участника) (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, п. 2, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС 25.12.2019).
В АО решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров или единственный акционер (п. 3 ст. 42, п. 3 ст. 47 208-ФЗ). В непубличных АО решение о выплате промежуточных дивидендов может принимать совет директоров при наличии соответствующих полномочий в Уставе (п. 2.1 ст.
48 208-ФЗ).
На основании протокола общего собрания участников, акционеров (решения единственного участника, акционера) о выплате дивидендов оформляется бухгалтерская справка-расчет (п. 1 ст. 9 402-ФЗ), в которой отражают:
- расчет налога к уплате с дивидендов;
- суммы к перечислению участникам (акционерам);
- проводки бухучета по начислению дивидендов.
Все эти вопросы подробно рассмотрим далее.
Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой
Налогообложение дивидендов
Независимо от того, какой налоговый режим применяет компания и кому выплачивает дивиденды (физлицам или юрлицам), она будет налоговым агентом. Это значит, что компания должна рассчитать, удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет:
- налог на прибыль — при выплате юрлицам, независимо от применяемой ими системы налогообложения (п. 3 ст. 275 НК РФ);
- НДФЛ — при выплате физлицам, в том числе имеющим статус ИП, самозанятого (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Выплата дивидендов физлицам
Рассмотрим нюансы налогообложения дивидендов, выплаченных физическим лицам.
Налоговая база по НДФЛ
Ставка НДФЛ
Ставка зависит от налогового резидентства получателя и суммы выплат:
- 13 % — если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в календарном году 5 млн рублей.
- 15 % — с суммы превышения годовой налоговой базы резидента по доходам от долевого участия над величиной в 5 млн рублей.
- 15 % — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год, если получатель не является налоговым резидентом РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ) и если применение иной ставки НДФЛ не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, п. 5-9 ст. 232 НК РФ).
Формула исчисления НДФЛ с дивидендов
Так выглядят формулы для каждого из перечисленных выше случаев:
- НДФЛ = сумма дивидендов х 13 %.
- НДФЛ = сумма дивидендов в пределах 5 млн рублей за год х 13 % + сумма дивидендов сверх 5 млн рублей за год х 15 %.
- НДФЛ = сумма дивидендов х 15 %.
В случаях 1 и 2 — если компания, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от третьего лица, за счет которых платятся дивиденды физлицам, применяют формулу, учитывающую зачет части налога на прибыль, удержанного при получении компанией дивидендов от третьего лица (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).
Пример расчета дивидендов, выплаченных физлицу
Рассчитаем НДФЛ для варианта 1 (дивиденды, полученные налоговым резидентом РФ за год, превысили 5 млн рублей).
Пример
ООО, не являющееся получателем дивидендов от третьих лиц, уплачивает в пользу единственного участника-физлица (налогового резидента РФ) дивиденды по итогам 2022 года в размере 7 млн рублей.
НДФЛ с дивидендов составит 950 тыс. рублей = 5 млн рублей х 13 % + (7 млн рублей — 5 млн рублей) х 15 %.
Срок уплаты НДФЛ с дивидендов
Действуют общие сроки, установленные для уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
- за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Дивиденды физлиц в налоговой отчетности
Выплата дивидендов юрлицам
А теперь разберем порядок налогообложения дивидендов, выплаченных юридическим лицам.
Налоговая база по налогу на прибыль
Базой для налогообложения будет сумма дивидендов (доходов от долевого участия), выплаченная налоговым агентом получателю в календарном году нарастающим итогом без применения каких-либо налоговых вычетов и без учета иных доходов (ст. 275 НК РФ).
Ставка налога на прибыль
- 0 % — при выполнении определенных критериев, например, если российская компания, получающая дивиденды, владеет 50 % и более долей в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, в течение не менее чем 365 календарных дней подряд.
- 13 % — при выплате дивидендов российским компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0 % или иных специальных ставок налога с дивидендов.
- 15 % — при выплате дивидендов иностранным компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0% или иных специальных ставок налога с дивидендов.
- 5 % или 10 % — специальные ставки налога с дивидендов, выплачиваемых (получаемых) международными холдинговыми компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ).
Для случаев 3 и 4 — если применение иной ставки налога на прибыль не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, ст. 312 НК РФ).
Формула исчисления налога на прибыль с дивидендов
Приведем формулы для каждого из вышеперечисленных случаев:
- Налог на прибыль = 0.
- Налог на прибыль = сумма дивидендов х 13 %. Если компания, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от третьего лица, за счет которых платятся дивиденды юрлицам, то применяют формулу, учитывающую зачет части налога на прибыль, удержанного при получении компанией дивидендов от третьего лица (п. 5 ст. 275 НК РФ).
- Налог на прибыль = сумма дивидендов х 15 %.
- Налог на прибыль = сумма дивидендов х 5 % или 10 %.
Пример расчета дивидендов, выплаченных юрлицу
Рассмотрим, как исчислить налог на прибыль для случая «В» (дивиденды, выплачиваемые российской компании, если не соблюдаются условия применения ставки 0 %).
Пример расчета (заголовок необязателен)
АО, не являющееся получателем дивидендов от третьих лиц, выплачивает в пользу акционера-российского юрлица, владеющего акциями АО менее года, дивиденды по итогам 2022 года в размере 20 млн рублей.
Налог на прибыль с дивидендов составит 2 млн 600 тыс. рублей = 20 млн рублей х 13 %.
Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов
Не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Дивиденды юрлиц в налоговой отчетности
Бухучет дивидендов
Проводки при начислении и выплате дивидендов как по итогам года, так и промежуточных, идентичны (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01):
- Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды на основании протокола общего собрания участников, акционеров или решения единственного участника, акционера. Счет 70 используют, если дивиденды выплатили участникам-работникам компании, счет 75 — не работникам.
- Дт 70 (75) Кт 68 — исчислен НДФЛ и (или) налог на прибыль с дивидендов на основании бухгалтерской справки-расчета. Для счета 68 используют субконто «НДФЛ» — при выплате дивидендов физлицам, субконто «Налог на прибыль» — при выплате дивидендов юрлицам.
- Дт 70 (75) Кт 50 (51) — дивиденды выданы наличными из кассы или перечислены через банк. ООО вправе выплатить дивиденды наличными из кассы только за счет средств, снятых со счета специально на эту выплату (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). АО выплачивает дивиденды только в безналичном порядке (п. 8 ст. 42 208-ФЗ).
- Дт 68 субконто «ЕНС» Кт 51 — перечислен НДФЛ и (или) налог на прибыль с дивидендов в составе единого налогового платежа (ЕНП).
- Дт 68 субконто «НДФЛ» (или «Налог на прибыль») Кт 68 субконто «ЕНС» — перечисленные на ЕНС средства зачтены в счет оплаты НДФЛ и (или) налога на прибыль с дивидендов на основании налогового уведомления или заявления о зачете положительного сальдо ЕНС в счет этих налогов.
Нестандартные ситуации при выплате дивидендов
Рассмотрим несколько вопросов, которые могут вызвать затруднения.
Отражение в налоговой отчетности начисленных, но невыплаченных дивидендов
И в 6-НДФЛ, и в «прибыльную» декларацию дивиденды и налог с них попадают только после выплаты дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 224, п. 4 ст. 275 НК РФ).
Поэтому начисленные, но не выплаченные суммы в налоговой отчетности не отражают.
Ежемесячная уплата дивидендов
Ежемесячное распределение чистой прибыли на дивиденды, по нашему мнению, противоречит законодательству об ООО и АО, поэтому при ежемесячной выплате есть риск, что налоговики переквалифицируют такие дивиденды в зарплату, если получатели являются работниками компании.
Последствия неприятные — на дивиденды могут начислить страховые взносы и пени, а компанию привлечь к налоговой ответственности (Постановление АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/23 по делу № А05-3395/2022).
Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн
Чистая прибыль по итогам года меньше промежуточных дивидендов
Право на получение дивидендов уступлено физлицом юрлицу (или юрлицом физлицу)
В таких ситуациях для компании, выплачивающей дивиденды, налоговые обязанности не изменяются (Письмо Минфина от 10.03.2023 № 03-04-06/20263):
- если физлицо, которому начислены дивиденды, уступило право на их получение юрлицу, компания удерживает НДФЛ из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в 6-НДФЛ;
- если юрлицо, которому начислены дивиденды, уступило право на их получение физлицу, компания удерживает налог на прибыль из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в декларации по прибыли.
Участник (акционер) отказался от получения начисленных дивидендов
Отказ получателя от дивидендов налоговики приравнивают к их выплате:
- Если физлицо, которому начислены дивиденды, отказалось от их получения, то компания: отражает доход в виде дивидендов в 6-НДФЛ за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов НДФЛ; перечисляет налог в бюджет (Письмо Минфина от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).
- Если от получения дивидендов отказалось юрлицо, то компания-источник выплаты: отражает суммы «отказных» дивидендов в подразделе 1.3 раздела 1 и в листе 03 декларации по прибыли за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов налог на прибыль; перечисляет его бюджет (п. 1 Письма Минфина от 26.05.2021 № 03-03-06/1/40615).
В обоих случаях компания-источник выплаты, по нашему мнению, должна включить в состав налоговых доходов сумму дивидендов, от получения которых отказался участник или акционер (п. 8 ст. 250 НК РФ), кроме случая, когда доля такого участника (акционера) в уставном капитале компании составляет не менее 50 % (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Отметим также, что Минфин против освобождения от налога на прибыль по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ сумм прощенного долга (Письмо от 03.03.2023 № 03-03-07/17993), такая позиция может быть применена и к прощенному участником (акционером) долгу компании по выплате дивидендов.
Источник: www.kontur-extern.ru
Книга доходов и расходов, отражение прибыли
Возникает вопрос: можно ли проверить величину нераспределенной прибыли по книге учета доходов и расходов (приложение 1 к приказу Минфина России от 31.12.2008 N 154н), которая ведется для расчета единого налога? Очевидно, что для этого потребуются как минимум все книги, которые велись с начала деятельности упрощенца, ведь в бухгалтерском балансе отражается накопленная прибыль (убыток) организации за все время ее существования. Далее напомним, что субъектам малого предпринимательства предоставлено право вести бухгалтерский учет доходов и расходов кассовым методом (пункт 12 ПБУ 9/99 «Расходы организации» и пункт 18 ПБУ 10/99 «Доходы организации»). А при расчете единого упрощенного налога в книге учета доходов и расходов все показатели отражаются точно так же — по факту поступления доходов, оплаты осуществленных расходов (пункт 2.4 приложения 2 к приказу Минфина России N 154н).
Налоговый учет при УСН по книге доходов и расходов
Как следует из порядка заполнения данной книги, упрощенцы в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Здесь нужно напомнить, что упрощенец отражает в книге только учитываемые при расчете единого налога доходы и расходы (или доходы). Если налогоплательщик уверен, что у него нет иных (не учитываемых) доходов и расходов, он может посчитать по данным налогового учета совокупную прибыль и сравнить ее с результатом, полученным исходя из оценки балансовых показателей. Но маловероятно, что полученные данные сойдутся.
Как правило, у организации есть неучитываемые доходы и расходы (не в этом, так в прошлом или позапрошлом году). К тому же оценка активов в ходе инвентаризации может отличаться от того, что числится по документам (при наличии излишков или недостач). Таким образом, проверять финансовый результат в бухгалтерском учете по данным налогового учета не стоит даже субъектам малого предпринимательства.
Быстрый поиск по налоговому сайту:
Кассовая книга и порядок ведения кассовой книги . В положении о кассовых операциях N 373-П говорится о порядке ведения кассовой книги. Форма кассовой книги и указания по .
На кого распространяется действие закона об учете . Новым законом о бухучете вместо привычного понятия «организация» введено более широкое понятие «экономический субъект» (пункт 1 статьи 2 закона N 402-ФЗ). .
Внесение имущества в качестве вклада учредителя . У упрощенцев по-особенному учитываются операции по внесению денег и имущества (основных средств, товаров и т.п.) в качестве вклада .
Источник: nalogitax.ru
