Неуплата УСН в срок

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

2. Утратил силу. — Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

Что будет, если УСН поквартально не платить?

Комментарий эксперта:

В случае, если налогоплательщик не уплачивает весь налог или производит оплату лишь частично, ему может быть назначен штраф в размере 20% от той суммы налога или сбора, которые не были им уплачены. Способ и причины неуплаты налога в данном случае значения не имеет.

Комментарии к ст. 122 НК РФ

Текст комментария: «ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» ()

Авторы: Ю.М. Лермонтов
Издание: 2016 год

Комментируемая статья устанавливает ответственность за неуплату или неполную уплату налога.

Как свидетельствует судебная практика (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 30.03.2006 N А12-29806/05-С51, ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2006 N Ф03-А04/06-2/738), сам по себе факт неуплаты налога в установленный срок не является достаточным условием для применения ответственности по статье 122 НК РФ, если налоговый орган не доказал вину налогоплательщика, которая является обязательным элементом состава налогового правонарушения.

В пунктах 19 и 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени.

Умышленная неуплата налогов: доказывание и ответственность

Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействие) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

При применении статьи 122 НК РФ необходимо принимать во внимание соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ, согласно которым задолженность налогоплательщика по уплате налога подлежит погашению посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных сумм налога, пеней, штрафа.

Поэтому судам надлежит исходить из того, что по смыслу взаимосвязанных положений упомянутых норм занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

В письме ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 отмечено, что исчисленная, но не уплаченная ранее сумма налога не влияет на базу для расчета налоговой санкции, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ при представлении налоговой декларации к доплате.

При таких обстоятельствах вопрос о привлечении к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ рассматривается в отношении не исчисленной ранее суммы налога.

Пунктом 3 статьи 58 НК РФ установлено, что в соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Из изложенного следует, что авансовые платежи могут быть учтены при исчислении суммы уплаченного налога за конкретный налоговый период. Авансовые платежи приобретают статус уплаченного налога в момент, установленный НК РФ, как день уплаты налога за налоговый период и могут быть учтены при определении переплаты за налоговый период.

В соответствии с пунктом 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 122 НК РФ необходимо иметь в виду, что неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).

В случае если задолженность перед соответствующим бюджетом ввиду переплаты по предыдущим налоговым периодам отсутствует, отсутствует и событие налогового правонарушения, что влечет невозможность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В случае если на момент подачи в налоговый орган заявления о внесении изменений в налоговую декларацию имелась переплата по тому же налогу и налогоплательщиком подано заявление в этот налоговый орган о зачете суммы излишне уплаченного налога на основании пункта 5 статьи 78 НК РФ, а также если эта переплата перекрывает или равна сумме недоимки, то оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, не имеется.

Штраф и пени за неуплату авансовых платежей по УСН

Единый налог на упрощенной системе налогообложения платят один раз – по итогам года. Сроки уплаты налога УСН указаны в статье 346.21 НК РФ – не позднее даты, установленной для сдачи годовой декларации. Для организации это 31 марта, а для ИП — 30 апреля года, следующего за отчетным.

Кроме того, в течение года упрощенцы платят авансовые платежи, которые учитываются при расчете годового налога. Для перечисления авансовых платежей по УСН установлены следующие сроки:

• 25-го апреля за первый квартал;
• 25-го июля за полугодие;
• 25-го октября за девять месяцев.

Если крайний срок перечисления авансов выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году такого переноса нет, потому что указанные выше сроки выпадали на рабочие дни.

Бесплатная консультация по налогам

Кто не может использовать такую систему налогообложения?

Плательщиками налогов по данной системе могут быть как физические лица (ИП), так юридические (ООО), но в случае, если они не входят в список ограничений. Работать по УСН не могут следующие типы предприятий (что указано в НК РФ):

• финансовые учреждения: банки, страховые компании, микрофинансовые организации, инвестиционные фонды;
• предприятия с филиалами;
• гос. структуры;
• иностранные компании;
• организации, действующие в сфере азартных игр;
• предприятия, имеющие долю в иных организациях более чем 25%.

Также не могут использовать данную систему лица, которые:

• реализуют подакцизные товары (бензин, авто, топливо, алкоголь, табак);
• добывают, а в дальнейшем реализуют природные ископаемые (в перечень не входят песок, торф, строительный камень, глина и щебень);
• перешли на сельскохозяйственный налог;
• не оповестили о переходе на УСН в надлежащем порядке и в требуемые сроки.

Система не действует для адвокатских и нотариальных контор, а также для других форм адвокатских организаций.

Чтобы не оказаться в ситуации, когда уже будет невозможно попасть в данную систему, рекомендуется тщательно изучить информацию и правильно выбрать код в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД) как для ООО, так и для индивидуального предпринимателя. Если определенный код не будет подходить под перечень, указанный выше, территориальное налоговое отделение не примет отчет.

Кто может использовать УСН?

УНС могут использовать все юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:

• ведут допустимый вид деятельности по данной системе;
• доход не выше 150 млн руб. за любой из отчетных периодов или за год;
• ОС не выше 150 млн руб.;
• количество работающих не выше 100 человек за любой из периодов или за год;
• доля участия других компаний в составе учредителей — менее 25%;
• у компании, желающей работать на «упрощенке», не должно быть филиалов;
• ставка налога до 6% в зависимости от региона в разделе «Доходы» и до 15% в разделе «Доходы минус расходы».

Организация может осуществить переход на «упрощенку», если по итогам 9 мес. года, в котором она сообщает о намерении использования УСН, ее доходы составили не более 112 500 000 руб. Это касается исключительно ООО, на ИП это правило не распространяется.

Нововведение по системе в 2021 году

Раннее, при нарушении даже единого пункта, компании, работающие на «упрощенке», сразу слетали в автоматическом порядке с данной системы и возвращались на ОСН в начало того квартала, в котором выявилось несоответствие нужным условиям.

В новом году «упрощенцев» ожидает нововведение: в случае нарушения установленных базовых пределов по количеству сотрудников и по доходам, организация не будет снята с УСН и ей не придется переходить на общую систему налогообложения. Исходя из этого, упрощение касается пункта 2 и 4 из предыдущего списка, все другие правила остаются неизменными.

Как работать с нововведениями по УСН?

Несмотря на нововведения в виде упрощений, «расслабляться» в рабочем процессе все же не стоит. Пускать на самотек приход-уход сотрудников и не следить за выручкой – не самые лучшие идеи для успешного ведения бизнеса.

При небольшом увеличении предела числа сотрудников и дохода право на использование УСН будет сохраняться, и ООО, и ИП смогут продолжить его применять в случае, если:

• численность сотрудников в среднем не превысила 130 человек;
• порог дохода не достиг 200 млн руб.

Превышать установленные пределы не рекомендуется.

Превышение показателей

В случае нарушения одного из пунктов условия использования УСН, юридическое лицо будет вынуждено оплатить налог по более высокой ставке и в данный момент начинается «переходный период», когда ИП или ООО находятся на УСН, но вынуждены использовать увеличенные налоговые ставки.

«Переходный период» вступает в силу в том квартале, в котором были превышения допустимых пределов по количеству сотрудников и доходу. Ставка может составить (в зависимости от объекта налогообложения):

• при объекте «Доходы» – 8%;
• при объекте «Доходы минус расходы» – 20%.

Использование данной системы по увеличенным ставкам налога будет действовать до того момента, пока налогоплательщик не устранит проблемы с количеством сотрудников и не выровняет доход. При повторном превышении лимитов переход на ОСН будет неизбежным.

Когда и как оплачиваются пени

Как уже было сказано выше, пени рассчитываются за каждый день просрочки. Начисление происходит автоматически, и проследить их можно, например, в личном кабинете ИП или ООО на сайте ФНС.

Оплачивать пени логичнее всего после погашения основной задолженности, из-за которой они были начислены. Лишь после этого пени перестанут возрастать, а значит их можно будет погасить без перспективы «потерять» часть суммы этого санкционного платежа.

Не исключено, что ИФНС сама выдвинет требование о погашении задолженности по пеням. Тогда его стоит исполнить пооперативнее, в противном случае есть перспектива блокировки на соответствующую сумму расчетного счета. Но в целом возможна и добровольная оплата начисленных пеней без получения каких-либо документов на этот счет от налоговой инспекции.

Перечисление сумм производится на обычные реквизиты ИФНС, но отдельным от основного налога платежом. Главное отличие в оплате пеней – код бюджетной классификации, на который зачисляются пени. От основного КБК код для пеней будет отличаться 4 цифрами – 14-17 по счету в 20-значном значении. Проверить КБК можно здесь.

Когда сдается отчетность по упрощенной системе налогообложения?

УНС – это своеобразная «льготная» система, по которой декларация подается в налоговое учреждение всего один раз год. Оплата выполняется также один раз в год не позднее 30.04 для ИП и 31.03 для ООО. Но это не единый платеж, которые объекты предпринимательства должны внести в государственный бюджет. Каждый период деятельности ИП и ООО при получении доходов должен заканчиваться оплатой авансовых платежей.

Зачем нужны авансовые платежи?

Платежи по системе аванса делают перечисления денежных средств в госбюджет равномерными, т. е. частичными, по итогам уходящего отчетного периода. Платежи именуются авансовыми, потому как налог от организации или ИП поступает в виде аванса, как бы наперед, без ожидания конца года. При этом платежи по авансу отображаются в декларации в конце года, тем самым снижая конечную сумму по итогу отчетного периода.

Периодами отчета авансовых платежей считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если «упрощенцы» получили в отчетном периоде доход, тогда нужно в течении двадцати пяти дней после него произвести расчеты и выплатить оплату до 6% или до 15%. Проводить оплату не требуется, если дохода в отчетном периоде не было. Уплатить взносы и налоги можно через расчетный счет в банке. К тому же, сейчас банковские учреждения предоставляют выгодные условия для открытия и ведения расчетного счета.

Периоды для отчетов авансовых платежей по УНС в 2021 году

Сроки выплаты авансовых платежей в новом году установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации. Оплата производится в следующие сроки:

• за первый квартал – до 26.04;
• за 6 месяцев – до 26.07;
• за 9 месяцев — до 25.10.

Четвертого отчетного периода нет. Он заменен подачей итоговой декларации по налогам за целый год.

Просрочка оплаты авансового платежа по УСН в новом году

Если была просрочка оплаты авансового платежа, тогда на ИП или организацию начисляется пеня по каждому просроченному дню оплаты. Для каждого из них он рассчитывается по-разному:

1. для ИП: сумма невыплаты долга * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования;
2. для предприятий: (1/300 ставки рефинансирования * 30 календарных дней * сумму невыплаты) + (1/150 ставки рефинансирования * количество дней просрочки по истечению 31 дня * сумма невыплаты).

Последняя формула применима для предприятий, если задержки выплаты превысили тридцатидневный срок. Если просрочка выплаты оказалась меньше тридцати дней, тогда формула подсчета задолженности подобна формуле для ИП.

Подтверждение правильности расчетов авансовых платежей не требуется, а подавать их в органы налоговой службы России не нужно. Эти суммы стоит отображать в книге учета доходов-расходов. Также необходимо сохранять документы, которые подтверждают оплату по счетам.

Налоговые риски

С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин берет на себя ответственность за совершенные правонарушения в соответствии с регламентом НК ФР. Одни из самых распространенных проблем, встречающихся в деятельности ИП, – нарушение сроков сдачи деклараций, а также несвоевременные или неполные платежи по налогам и сборам.

Предприниматель обязан уплачивать бюджету государства суммы сборов по налогу на автомобили легковые и грузовые, недвижимое имущество, а также взносы в фонд пенсионного страхования за себя лично и своих наемных работников. Дополнительно ИП выступает в роли налогового агента: обязуется производить отчисление, удержание и перечисление НДФЛ региональной казне.

Причинами отклонений от законодательного регламента могут стать банальные ошибки самого предпринимателя, его бухгалтерии. Если предоставить отчетность с опечатками, некорректными расчетами, уже возникают проблемы с инспекцией. Обострит конфликт ситуация с неплатежами. Часто на практике деньги перечисляют по ошибочным реквизитам. Если перепутать КБК, финансы будут числиться на другом лицевом счете переплатой, а по основному обязательству начнут начисляться пени и штрафы.

Дополнительно ИП может оказаться в сложной финансовой ситуации из-за нестабильной ситуации на российском и международном рынке. Высокая конкуренция приводит многие компании к состоянию кризиса, снижается платежеспособность и исполнительность по сделкам, обязательствам по налогам и страховым взносам. В критическом положении ИП может грозить банкротство и полная ликвидация.

Каждый индивидуальный предприниматель обязан вовремя уплачивать налоги

Чтобы избежать проблем с контролирующим органом, необходимо сохранять все первичные документы, своевременно отражать операции по регистрам учета дохода и затрат. Нельзя просто придумывать цифры, не стоит забывать, что инспекция вправе устроить проверку за любое время. Когда камеральный или выездной контроль покажет грубые нарушения, выявит факт невыплаты сборов, неплательщика привлекут к ответственности по НК РФ.

Самая легкая форма наказания – пени, более жесткая – штрафы. Дополнительно предпринимателя ожидает арест расчетных счетов в банке, ограничение распоряжения имуществом и финансовыми активами, запрет регистрационных действий. Оштрафовать могут как должностное лицо, так и руководителя. По самым проблемным ситуациям виновные будут привлечены не только к административной, но и к уголовной ответственности.

Рассчитываем авансовые платежи по УСН

Авансовые платежи считаются по нарастающему налогу. Расчет авансового платежа первого квартала выполняется таким образом: налоговая база множится на ставку налогообложения. Выплатить полученную сумму требуется до 26 апреля.

Рассчитывая авансовый платеж за 6 месяцев, нужно налоговую базу в период с первого месяца года по шестой месяц умножить на налоговую ставку. Из полученной суммы отнять ранее выплаченный аванс за первый квартал. Оплатить остаток в госбюджет необходимо не позже 26.07.

Авансовый платеж за 9 мес. рассчитывается подобным путем: база по налогу, вычисленная за последние девять месяцев, умножается на налоговую ставку. Из этой суммы нужно отнять выплаченные раньше авансы за три и шесть месяцев. Оплатить остаток необходимо до 25.10.

Итоги года подсчитываются таким способом: база налога за год множится на налоговую ставку. Из этой суммы отнимаем все три авансовых платежа, уплаченных ранее, и остаток оплачиваем: для ИП — до 30.04, а ООО – до 31.03 года, следующего за отчетным периодом.

Подводим итоги

УСН – это отличная база для нового бизнеса, который находится только на этапе становления. Он позволяет ИП и ООО не только меньше платить, но и проще вести бухгалтерский учет. Кроме этого, можно снизить выплаты по налогам за счет правильно подобранной налоговой базы, совмещения режимов, получения вычетов и использования каникул. Но несмотря на упрощенную систему налогообложения, у плательщиков есть свод правил, которого они обязаны придерживаться для успешной работы с возможной минимальной оплатой по налогам. Среди них — оплата авансовых платежей в течение всего налогового периода и соблюдение правил выплат пени в случае просрочки платежей.

База для индивидуального предпринимателя и предприятия, реализующих свою работу по УСН, вычисляется по нарастающему итогу. Ставка налогообложения зависит от объекта (Доходы или Доходы минус Расходы). Сумма налога за каждый отчетный период уменьшается на величину выплаченных ранее авансовых платежей, что позволяет значительно экономить на оплате налогов.

Просрочка налога

Если за просрочку или неуплату авансовых платежей штрафы не предусмотрены, то по опозданию с основным налоговым платежом по итогам года предъявление подобных санкций как раз возможно. Размер штрафа в этом случае может составить 20% от суммы налога к уплате. Однако выставить его налоговики могут, лишь обнаружив задолженность и выставив ее налогоплательщику. То есть, если фирма или ИП просто просрочили налоговый платеж на несколько дней, например, из-за того, что на счете не оказалось достаточной суммы, либо же из-за банальной невнимательности, но сами, по своей инициативе устранили это нарушение до получения каких-либо требований от налоговой, то штрафа также не будет, будут начислены лишь пени по выше приведенным правилам.

Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai

Какие штрафные санкции предусмотрены за неуплату авансовых платежей при УСН?

За неуплату авансовых платежей штрафа не будет. Но.

Неуплата авансовых платежей в срок может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС. Тогда вам начислят пени.

Замечу, что пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по налогу при УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам).

Кроме того, налоговые органы могут направить вам требование об уплате задолженности.

По общему правилу требование направляют не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. — не позднее одного года. Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание.

До 2023г. о действительном размере авансовых платежей при УСН становилось известно только после сдачи налоговой декларации за год, а это было либо 31 марта следующего года для юридических лиц, либо 30 апреля для ИП.

И, некоторые налогоплательщики откладывали оплату авансовых платежей при УСН и оплачивали налог уже по итогам года, добровольно заплатив при этом пени. Условно, «брали кредит у государства», т.к. ставка пени значительно меньше кредитных ставок, предлагаемых банками.

С этого года о размере исчисленных авансовых платежей налогоплательщик должен сообщить в уведомлении не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Следовательно, оставить в тайне авансовые платежи до момента сдачи декларации по УСН за год уже не получится.

#авансовыеплатежи #пенипоналогам #штрафзанеуплатуавансовых #ответственностьналоговая #уведомление

Источник: tenchat.ru