Нормы представительских расходов при УСН

Основа успешного бизнеса – в умении налаживать и поддерживать деловые отношения с партнерами и клиентами. Для этого нередко приходится организовывать официальные встречи, проводить презентации и конференции. На эти цели в бюджете компании выделяются специальные суммы для оплаты представительских расходов.

Представительские расходы включают не только затраты на проведение мероприятий, но и оплату деловых обедов и напитков, транзит участников к месту приема, услуги переводчиков. Не учитываются в них траты, которые не имеют отношения к деловой встрече (развлечения, оздоровление, проживание участников).

Для подтверждения представительских расходов составляется отчет о мероприятии, где отражается программа, участники, время и место проведения, перечень расходов. К нему обязательно нужно приложить первичные документы на расходы – накладные, акты, чеки. Кроме отчета можно составить приказ и смету расходов. Конкретный перечень документов для принятия представительских расходов к учету устанавливается в локальном нормативном акте организации, а формы документов фиксируют в учетной политике.

ОСОБЕННОСТИ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ УСНО

Для налога на прибыль представительские расходы учитываются в пределах норматива – 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих.

НДС принимаются к вычету только по тем представительским расходам, которые учтены для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы затрат в следующем квартале можно допринять НДС к вычету.

Представительские расходы в бухгалтерском учете

Так как перечень представительских расходов нормативно не определен, в них можно включить любые затраты, непосредственно связанные с проведением делового мероприятия.

В бухучете такие издержки включают в расходы по обычным видам деятельности. Если мероприятие проводится с участием клиентов (в том числе потенциальных) и его целью является увеличение объема продаж, то расходы учитывают в качестве коммерческих по дебету счета 44 «Расходы на продажу». В иных случаях траты могут быть учтены как управленческие на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Проводки по представительским расходам:

• Д 26 (44) — К 60 (71) Списаны представительские расходы
• Д 19 — К 60 (71) НДС по представительским расходам
• Д 68 — К 19 Вычет НДС по представительским расходам
• Д 91 — К 19 По итогам года списан НДС по сверхнормативным расходам

Датой признания представительских расходов может быть:

• дата утверждения авансового отчета, если затраты оплачены через подотчетное лицо;
• дата утверждения отчета о представительских расходах.

Документы:

• Письмо Минфина от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796
• Письмо Минфина от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120
• Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288

КонсультантПлюс: бесплатный доступ

Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! В системе вы найдете законодательные акты, обзоры и готовые решения по налоговой и бухгалтерской отчетности.

Источник: m-style.su

Представительские расходы что к ним относится?

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приёма (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского .

Какую сумму можно списать на представительские расходы?

В налоговом учете компания вправе списать представительские расходы в пределах норматива, который составляет 4 процента расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ). Этот лимит определяют нарастающим итогом за каждый отчетный и налоговый период.

Что относится к представительским расходам в РК?

2 статьи 93 Налогового кодекса РК к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, для проведения собрания .

Как подтверждаются представительские расходы?

Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретного перечня документов, подтверждающих осуществление расходов на представительские мероприятия. При этом все перечисленные в отчете расходы должны быть подтверждены первичными учетными документами. .

Какой процент представительских расходов?

Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества принимаются в расходы в размере не превышающем 4 процента от расходов принимающей организации на оплату труда за тот отчетный ( .

Как рассчитать сумму представительских расходов?

Представительские расходы в налоговом учете

При расчете налога на прибыль представительские расходы учитываются в пределах норматива, равного 4% от расходов организации на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731).

В каком размере принимаются представительские расходы для целей налогообложения прибыли?

264 НК РФ указана и норма представительских расходов – 4% от суммы расходов на оплату труда за этот же отчетный или налоговый период.

Как правильно провести представительские расходы по бухгалтерии?

В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются как расходы по обычным видам деятельности по дебету затратных счетов 20, 26, 44 в корреспонденции со счетами раздела «Расчеты» (60, 71, 76). Они не нормируются и включаются в расходы в сумме фактически произведенных затрат.

Что не относится к представительским расходам?

Согласно п. 2. статьи 264 Налогового кодекса РФ к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Что включают в себя административные расходы?

• Какие расходы можно отнести на счет 7210 «Административные расходы»? .
• Предел расходов на капитальный ремонт.

Как нормируются представительские расходы?

Организации-налогоплательщики налога на прибыль вправе включить представительские в состав прочих расходов (ст. . В 2021 году представительские расходы нормируются в размере 4 процента от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, в котором представительские расходы были произведены.

На каком счете учитывать представительские расходы?

В бухгалтерском учете расходы, связанные с продажей продукции, в том числе представительские расходы, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражаются на счете 44 «Расходы на продажу .

Как учесть представительские расходы при Усн?

1. представительские расходы при УСН «доходы минус расходы» в уменьшение налоговой базы не принимают, т. к. не входят в закрытый перечень по ст. 346.16 НК РФ.
2. представительские расходы при УСН «доходы» тоже не могут уменьшать налоговую базу, т. к. ее не уменьшают практически никакие затраты.

Что такое представительстве расходы?

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.

Какой предельный размер представительских расходов можно учесть в целях исчисления налога на прибыль?

Предельный размер представительских расходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли, составляет 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период (подп. 22 п.

Какую максимальную сумму представительских расходов организация может учесть при расчете налога на прибыль за I квартал?

При уплате налога на прибыль за I квартал 2019 года для целей налогообложения можно учесть только часть представительских расходов в размере 320000руб.

Источник: kamin159.ru

Документы, подтверждающие представительские расходы

Один из видов расходов, которые организация может учесть при расчете налога на прибыль – это представительские расходы. Под ними понимаются затраты (п. 2 ст. 264 НК РФ):

• на проведение переговоров с контрагентами: организациями и физическими лицами;
• на организацию заседаний управляющего органа фирмы (совета директоров и т.д.).

Также установлен и довольно пространный перечень расходов, которые можно отнести к представительским. К ним относятся затраты (п. 2 ст. 264 НК РФ):

• на прием представителей партнеров при участии представителей организации (гостей можно отвести в ресторан или приготовить угощение самостоятельно);
• транспортное обеспечение мероприятия (к нему относится доставка представителей контрагентов и представителей встречающей стороны к месту проведения мероприятия и обратно);
• буфетное обслуживание деловых партнеров и должностных лиц компании во время переговоров (на практике это могут быть как услуги сторонних организаций, так и организация угощения своими силами);
• услуги переводчиков, которые не состоят в штате организации.

Для чего нужен документ

Смета по своей сути — предварительная верстка величины предстоящих расходов. Этот документ нужен для того, чтобы руководство предприятия имело четкое представление о том, какие затраты ему предстоят. В смету включается:

• цена аренды помещений;
• стоимость презентационных материалов, сувениров, подарков, продуктов питания;
• транспортные расходы;
• оплата труда привлеченного персонала;
• сюда же вносится количество человек, задействованных в мероприятии и дата его проведения.

Таким образом, грамотно, по всем правилам оформленная и завизированная смета позволяет не только предусмотреть все расходы, но и вычесть затраты, без которых вполне можно обойтись.

Кроме того, уже после проведения мероприятия, она дает возможность найти несоответствия в планируемых тратах и произведенных расходах, а также разобраться в их причинах.

Следует отметить, что смета не относится к первичной бухгалтерской документации, поскольку она только лишь включает в себя план расходов, который в дальнейшем еще понадобится утвердить приказом по организации. А вот подтверждением произведенных затрат по смете служат соответствующая «первичка»: квитанции, счета-фактуры, накладные, акт выполненных работ и т.п.

А в ресторане…

Итак, одно из самых популярных мест, где проводят переговоры, – ресторан. Документы, подтверждающие представительские расходы, должны быть оформлены правильно. Иначе подтвердить эти расходы не получится. Раньше контролирующие органы требовали от организаций составлять целую кучу бумажек: смету расходов, утвержденную учредителями, приказ генерального директора и т.д. В настоящее время требования чиновников к оформлению документов изменились.

Если расходы оплачивались сотрудником наличными или банковской картой, то нужно составить авансовый отчет. Представительские расходы на ресторан следует отразить именно в нем. Сделать это можно, составив отчет по типовой форме № АО-1 или на бланке, разработанном компанией. К нему нужно приложить документы, подтверждающие затраты: чеки и счета-фактуры, акты, проездные билеты, накладные и т.д.

Какие документы подтвердят представительские расходы? Чек из ресторана, отчет о представительских расходах и авансовый отчет, если ресторанные услуги оплачивались непосредственно работником.

Образец сметы на представительские

Смета как план предстоящих затрат – это один из основных документов, который поможет обосновать понесенные расходы на представительское мероприятие. Её форма законодательно не установлена. Поэтому налогоплательщики разрабатывают смету сами и утверждают ее приказом.

Обычно форма сметы содержит следующую информацию:

• надпись «Утверждаю» (смету утверждает руководитель или председатель комиссии, в полномочия которой входит принятие решения об обоснованности и целесообразности представительских затрат);
• наименование самого документа;
• название предполагаемого мероприятия;
• табличную часть, в которой указывают наименование предстоящих расходов, количество участников и величину затрат.

Далее с нашего сайта по прямой ссылке можно бесплатно сметы на представительские расходы .

ПРИМЕР СМЕТЫ НА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ

Мнение налоговой

В последнее время налоговики смирились с тем, что деловые встречи проходят в ресторанах и питейных заведениях. Раньше чиновники рассуждали так. Ресторан, кафе или бар – это место, связанное с развлечениями и отдыхом. В свою очередь, Налоговый кодекс запрещает классифицировать такие расходы как представительские и уменьшать на их сумму налоговую базу.

Теперь чиновники соглашаются с тем, что отнести на представительские расходы обед в ресторане можно. Главное, чтобы проводимое мероприятие носило официальный характер. Ведь запрета на организацию деловых встреч в общепите в Кодексе не предусмотрено.

Более того, соответствующая норма НК не ограничивает выбор места проведения подобных мероприятий. Стороны вполне могут выбрать ресторан или бар (письма Минфина России от 01.11.2010 №03-03-06/1/675, УФНС по г. Москве от 23.12.2005 № 20-12/97007).

Правильность такого вывода подтверждают и многочисленные суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 12.09.2005, 05.09.2005 № КА-А40/8426-05). Главное, чтобы у организации в наличии были документы, подтверждающие представительские расходы в ресторане.

Итоги

Фирма, организующая с той или иной степенью периодичности различные официальные мероприятия и несущая расходы, возникающие в связи с проведением данных мероприятий, может использовать соответствующие затраты в уменьшение налоговой базы — в пределах, установленных НК РФ (4% от расходов по оплате труда). Для этого представительские расходы должны быть документально подтверждены. В этих целях может использоваться смета.

Ознакомиться с иными фактами о работе с представительскими расходами вы можете в статьях:

• «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете?»;
• «Документальное подтверждение представительских расходов».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Расчет норматива для списания

Затраты на проведение конференций и сделок регулируются нормативной ставкой. При начислении на отчетную дату налога на прибыль в него включаются расходы на представительские цели, не превышающие ставку в 4% от фонда оплаты труда организации.

Такие затраты учитываются нарастающим методом, поэтому переначисление суммы затрат необходимо проводить ежемесячно либо ежеквартально, в зависимости от выплаты авансовых платежей.

Учет затрат на мероприятия в налоговой и бухгалтерской отчетностях различаются, поэтому часто предприятия пользуются возможностью не отражать расходы в одном отчетном периоде, а показать их в следующем.

Если сумма затрат превышает норматив, то ее зачастую отражают на отдельном субсчете при видении аналитического учета. В бухгалтерском учете эту разницу называют постоянной, поэтому на таком основании предприятие обязано сформировать налоговые обязательства. При возникновении постоянной разницы на протяжении отчетного года, в последующие периоды сумма затрат может уложиться в рамки установленного лимита.

Такая операция сопровождается проводкой Дебет 99 (постоянное налоговое обязательство) Кредит 68 (расчеты по налогу на прибыль).

Как увеличить

При учете максимального объема затрат прежде всего следует изучить правомерные нормативы, которые используются в целях оптимизации налогообложения организации. Главной целью и поставленной задачей для ответственных лиц является правильное планирование и определение эффективной учетной величины расходов.

Досписание затрат по итогам налогового периода может происходить при отсутствии учета расходов в предыдущем отчетным периоде.

Представительские расходы документальное оформление 2021

Как оформить представительские расходы с учетом вышеприведенных указаний финансового и налогового ведомств? Резюмируя изложенные в их письмах рекомендации, составим перечень источников, которыми наряду с первичной документацией, полученной от поставщиков, можно обосновать сумму ПР. Это:

• приказ директора фирмы о проведении бизнес-мероприятия;
• смета ПР;
• отчет о расходах;
• акт о списании ПР.

Мероприятия

В НК нет жесткого перечня документов, которыми подтверждаются представительские расходы. По мнению Минфина, подтвердить их помогутПисьмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288:

• первичные документы, подтверждающие стоимость приобретенных товаров и услуг, использованных для представительских мероприятий, в частности те, которые прилагаются к авансовому отчету, если работник расплачивался наличными (договоры, счета, накладные, акты, счета-фактуры, чеки ККТ, товарные чеки, другие платежные документы);
• отчет (утвержденный руководителем) о проведенном представительском мероприятии и расходах на него. Не лишним будет указать его результаты. Это может быть, к примеру, или подписание протокола о намерениях заключить договор в будущем, или просто установление доверительных деловых отношений.

Налоговая служба солидарна с Минфином и уточняет: можно составить любой документ, главное — чтобы из его содержания следовало, что конкретные документально подтвержденные затраты организации связаны с проведением представительских мероприятийПисьмо ФНС от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852.

Ранее Минфин настаивал на том, что дополнительно нужны приказ руководителя о проведении представительского мероприятия и смета представительских расходовПисьма Минфина от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26, от 13.11.2007 № 03-03-06/1/807. Однако в рамках совершенствования налогового администрирования количество документов, подтверждающих представительские расходы, сокращеноп. 10 разд. IV Плана, утв. Распоряжением Правительства от 10.02.2014 № 162-р.

Привычнее все же составлять отчет. Форма его произвольная. Предлагаем вам образец такого отчета.

УТВЕРЖДАЮГенеральный директор ООО «Красная смородинка»

25 апреля 2014 г.

Отчет о проведении официального приема представителей ООО «Любимые сады»

25 апреля 2014 г.

Официальный прием представителей ООО «Любимые сады» состоялся 21 апреля 2014 г. Место проведения переговоров — г. Москва, Ленинский проспект, д. 38, банкетный зал ресторана «Спутник».

На приеме присутствовали:— представители ООО «Любимые сады» — 7 человек, в том числе генеральный директор Ю.И. Велебужский;— представители ООО «Красная смородинка» — 8 человек, в том числе генеральный директор Е.В. Слейман.Нет необходимости перечислять тех, кто присутствовал на официальном банкете. Подобных требований в НК нет. Но в отчете об официальном банкете не лишним будет указать количество присутствовавших представителей контрагентов и потенциальных клиентов

По итогам официального приема подписан контракт на поставку новой продукции — сока «Юбилейный». Также заключено дополнительное соглашение к действующему договору № 1168/2013 о поставках продукции.

Общая сумма расходов на проведение представительского мероприятия составила 47 000 руб., в том числе:— на аренду банкетного зала — 10 000 руб.;— на покупку еды и напитков — 37 000 руб.

Копия кассового чека за ресторанное обслуживание прилагается.Если расходы на проведение представительского мероприятия были оплачены наличными деньгами, оригиналы документов, подтверждающих такую оплату (чек ККТ, бланк строгой отчетности), должны быть приложены к авансовому отчету работника, оплачивавшего наличными затраты на мероприятие

Как составить акт на списание

Унифицированного бланка акта на списание представительских расходов нет, субъекты хозяйствования разрабатывают шаблоны самостоятельно, утверждают их приказами (или приводят образец в приложении к учетной политике)

Минфин акцентирует внимание на необходимости указания в акте только той информации, которая непосредственно связана с понесенными издержками представительского типа. В документах на списание рекомендуется отражать такие сведения:

• описание мероприятия, на организацию которого были потрачены средства (дата и место проведения, предмет обсуждения в ходе переговорного процесса);
• объем израсходованных ресурсов;
• норматив, в пределах которого можно произвести списание в налоговом учете;
• наименование и реквизиты принимающей стороны;
• перечень лиц, ответственных за организацию встречи;
• выводы комиссионного органа компании о целесообразности понесенных издержек, об их экономической обоснованности;
• список документов, которыми подтверждаются траты.

Далее вы можете акта на списание представительских расходов.

В акте приводится ссылка на распоряжение руководителя компании о подготовке к официальной встрече с партнерами. Документ составляется комиссионным органом, утверждает его директор фирмы. В акте на списание не могут фигурировать суммы, потраченные на развлекательные мероприятия или оплату билетов на авиа- или железнодорожный транспорт – компания вправе зачесть в налогооблагаемой базе только издержки по трансферу до места проведения переговоров в рамках одного муниципального образования (такой позиции придерживаются налоговики).

Далее приводим образец заполнения акта на списание представительских расходов:

Источник: hihankis.ru