Новой редакцией Федерального Закона «О бухгалтерском учете» (от 06.12.2011г. №402‑ФЗ) установлено новое определение понятия «ведение бухгалтерского учета ИП» и «налоговой отчетности ИП» – это формирование документированной систематизированной информации об объектах и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом, в отношении обязанности индивидуального предпринимателя вести бухгалтерский учет, на первый взгляд, практически ничего не изменится, поскольку в пункте 2 Статьи 6 нового закона «О бухгалтерском учете» указано, что ИП могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
БУХГАЛТЕРИЯ ИП. НУЖЕН ЛИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ?! УСН. ПАТЕНТ.
Вам все понятно? Мы решили, что Вам потребуются разъяснения и поэтому далее в очень краткой, но понятной форме мы предоставляем Вам мнение наших профессиональных бухгалтеров и аудиторов, которые ежедневно сталкиваются с вопросами по практическому бухгалтерскому и налоговому учету.
Прежде всего необходимо отметить, что ответ на вопрос нужно ли индивидуальном предпринимателю вести бухгалтерский и налоговый учет очень сильно зависит от того, какую систему налогообложения применяет ИП. Поэтому в изложении мы разделили этот вопрос на две части:
ИП на общей системе налогообложения
Если он по каким-либо соображениям применяет общую систему налогообложения, то наш ответ на вопрос надо ли вести такому предпринимателю бухгалтерию — однозначно да. И здесь мы считаем, что тратить Ваше время на теоретические выкладки смысла нет — достаточно лишь сказать, что такой ИП обязан сдавать декларацию по НДС, декларацию по налогу на прибыль и т.п. — в общем все отчеты, присущие общей системе налогообложения. Поэтому при оказании бухгалтерских услуг ИП, применяющим общую систему налогообложения, мы всегда полноценно ведем бухгалтерский и налоговый учет, как если бы это была обычная компания на общей системе. Более того, хорошо зная все аспекты налогового и бухгалтерского законодательства, мы видим, что помимо обычных для общей системы налогообложения видов отчетов ИП на общей системе, как, впрочем, и на упрощенной, должен вести Книгу доходов и расходов.
Другая причина необходимости по нашему мнению полноценного ведения учета заключается в том, что мы хотим, чтобы наш клиент ни в чем не испытывал неудобства, в том числе и в ответах на запросы налоговых органов, которые в последнее время не редки. Мы могли бы сказать, что мы не обязаны отвечать на определенные запросы налоговых органов, потому что не обязаны вести учет. Но зачем так отвечать, если мы в ответ на тот или иной запрос налоговых органов вполне можем предоставить нормальную полноценную информацию. Чтобы они удовлетворились ею и не мешали работать нашему клиенту.
МОЖНО ЛИ РАБОТАТЬ БЕЗ БУХГАЛТЕРА? БУХГАЛТЕР ИП — НУЖЕН или НЕТ
ИП на упрощенной системе налогообложения (6% или 15%)
Что касается необходимости ведения бухгалтерского и налогового учета ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, то в соответствии с тем же Федеральным законом «О бухгалтерском учете», мы видим, что ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности ИП – это формирование документированной систематизированной информации об объектах и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Звучит тоже не очень понятно. На первый взгляд, учет вроде бы вести надо. Но какой?
Оказывается, достаточно лишь вести только налоговый учет все в той же книге учета доходов и расходов. Но, если посмотреть на то, как это происходит в реальной жизни, то мы должны сказать, что 18 лет профессиональной работы нашей компании на рынке услуг по ведению учета показали, что всякий раз, когда налоговые органы обращаются к нашему клиенту с каким-либо запросом, и этот запрос попадает к нам для ответа, наши клиенты абсолютно уверены, что никаких проблем у них не будет. Именно потому, что даже для обычного ИП на 6% упрощенке мы ведем обычный бухгалтерский и налоговый учет, из которого мы можем ответить на любой вопрос любых контролирующих органов на понятном им языке. Просто потому, что мы считаем, что риски в учете и налогообложении ИП должны быть не минимальными, а ДОЛЖНЫ РАВНЯТЬСЯ НУЛЮ. Потому, что в отличии от ООО, которое отвечает по своим обязательствам лишь своим уставным капиталом, размер которого часто лишь 10 000 рублей, ИП несет ответственность перед Законом ВСЕМ СВОИМ ЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ.
Поэтому, оказывая услуги по ведению бухгалтерского учета ИП мы полноценно ведем бухгалтерский и налоговый учет так, чтобы наш клиент бул уверен в том, что за его спиной надежная опора профессиональных бухгалтеров и правильно организованная бухгалтерия.
Специалисты Компании Профит-Эккаунтинг, а также специалисты других компаний Группы Профит имеют все необходимые лицензии и готовы полностью или частично взять на себя все вопросы, касающиеся ведения бухгалтерского и налогового учета, включая составление сдачу и защиту отчетности в налоговых органах. Наша ответственность застрахована РОСНО.
Кроме того, заключая договор с Компанией Профит-Эккаунтинг, Вы получаете возможность использовать потенциал всех компаний Группы Профит. Так, аудиторы и налоговые консультанты Аудиторской Компании Профит проведут оптимизацию налогообложения хозяйственных операций Вашей компании и при необходимости аудит финансово-хозяйственной деятельности Вашей компании за предыдущие периоды. А юристы Юридической Компании Профит обеспечат наиболее грамотный механизм взаимодействия с Вашими контрагентами с юридической точки зрения.
Источник: profitgroup.ru
Как вести бухгалтерию для ИП на УСН 6 процентов: пошаговая инструкция
Индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения наряду с другими налоговыми режимами (ст. 346.11 НК РФ). Бизнесмены, выбравшие объектом налогообложения «Доходы», налог платят по ставке 6 процентов.
Если с начала года ИП на УСН 6 процентов заработал больше 150 млн рублей, но меньше 200 млн рублей, то налог он будет уплачивать по повышенной ставке – 8 процентов. Такая же ставка начнет действовать, если среднее число персонала ИП составит более 100 человек, но менее 130 (ст.346.20 НК РФ). При превышении указанных лимитов право на данный спецрежим утрачивается.
О том, должен ли ИП на УСН «Доходы» вести бухучет, с каких доходов уплачивается налог, как рассчитывать обязательные платежи, куда и в какие сроки их перечислять, речь пойдет в нашей статье.
На основании пункта 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ предприниматели могут не вести бухучет, если налоговое законодательство обязывает их учитывать доходы (затраты), получаемые в рамках осуществляемого бизнеса.
При этом ИП на упрощенном налоговом режиме с объектом «Доходы» учет своей выручки вести должны. Это следует из статьи 346.24 НК РФ, где сказано, что в целях определения налоговой базы упрощенцы обязаны вести учет доходов и расходов. Делается это в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.
Книгу можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. На каждый год нужно заводить новую книгу. Электронная книга по завершении года должна быть воспроизведена на бумаге (п. 1.4 порядка).
Бумажный экземпляр книги прошнуровывается, нумеруется, на последней странице фиксируется количество страниц, которое заверяется подписью ИП и печатью при ее наличии.
Исправление ошибок в книге тоже должно быть подтверждено подписью и печатью бизнесмена, если она есть.
Упрощенцы с объектом «Доходы» в книге заполняют:
- титульный лист;
- раздел II в части доходов;
- раздел IV в отношении расходов на страховые взносы, взносы по договорам ДЛС, больничные пособия, которые уменьшают налог;
- раздел V, если уплачивается торговый сбор.
Отметим, что Минфин РФ в письме от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385 указывал, что в книге учета доходов и расходов упрощенцев все показатели следует отражать в полных рублях.
Применение упрощенной системы освобождает предпринимателей от уплаты:
- НФДЛ с полученных от бизнеса доходов (за отдельными исключениями);
- налога на имущество физлиц по тем объектам, которые используются в бизнесе (за отдельными исключениями);
- НДС (за отдельными исключениями).
Таким образом, упрощенцы платят следующие налоги (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
- налог по УСН с объекта «Доходы»;
- НДС при ввозе товаров, при выставлении счета-фактуры, если возникли обязанности налогового агента по НДС и в некоторых других случаях;
- НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9, 35 процента, а также НДФЛ в качестве налогового агента при наличии сотрудников (п. 1 ст. 226 НК РФ);
- налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате доходов иностранной фирме (п. 1 ст. 310 НК РФ);
- водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
- налог на имущество физлиц в отношении неиспользуемой в бизнесе недвижимости, а также на объекты из кадастрового перечня;
- транспортный налог (ст. 357 НК РФ);
- земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ);
- страховые взносы за себя и с выплат работникам (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ).
Специальный перечень учитываемых упрощенцами доходов Налоговым кодексом не установлен. Согласно статье 346.15 кодекса в рамках УСН доходы определяются по правилам п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, то есть так же, как и для уплаты налога на прибыль. Таким образом, ИП на УСН 6 процентов учитывают реализационные и внереализационные доходы.
Выручка от реализации – это поступления от продажи товаров собственного производства и купленных на перепродажу (имущественных прав), доходы от оказания услуг, выполнения работ.
Реализационной выручкой признаются все деньги или оплата в натуральной форме, полученные при расчете за проданные товары (работы, услуги).
- от курсовой разницы;
- признанные должником или выигранные в суде суммы возмещения ущерба, убытков, штрафов, иных санкций за нарушение договоров;
- арендные платежи, если это нереализационный доход;
- проценты по займам, банковским вкладам;
- другие доходы.
Согласно пункту 1 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами является выручка, не отнесенная к реализационной ст. 249 НК РФ. Соответственно, список внереализационных доходов является открытым.
Следует учитывать, что отдельные доходы не подлежат включению в базу в рамках упрощенного режима. В соответствии с пунктом 1.1 ст. 346.15 НК РФ к ним относятся:
- доходы из перечня ст. 251 НК РФ, не учитываемые в базе по налогу на прибыль. Несмотря на то что авансы в ст. 251 НК РФ приведены, учитывать их в базе по УСН все равно нужно. Это связано с тем, что в базе по налогу на прибыль авансы не учитывают налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, а при УСН доходы определяются кассовым методом;
- доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35 процентов;
- дивиденды – согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ с них уплачивается НДФЛ;
- доходы, в отношении которых налог уплачивается в рамках патентной системы.
Учет выручки в рамках «упрощенки» осуществляется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что деньги засчитываются на дату их зачисления на банковский счет, поступления в кассу или погашения задолженности другим способом (получение товаров в счет оплаты, подписание акта взаимозачета).
В письме от 10.02.2020 № 03-11-11/8398 Минфин РФ разъяснял, что при оплате товаров пластиковой картой учет доходов осуществляется именно в момент зачисления денег на расчетный счет. Соответственно, если момент непосредственной оплаты товаров картой не совпадает с моментом прихода денег на счет, учитывать оплату надо только при зачислении денег.
В отношении комиссии, которую может удерживать банк из платежа покупателя, в письме от 19.09.2016 № 03-11-11/54526 Минфин сообщал, что при оплате товаров через терминал доходом продавца будет вся поступившая сумма, без ее уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на банковскую комиссию.
Все доходы, в том числе полученные в натуральной форме, должны быть выражены в деньгах. Такое требование закреплено в пункте 1 ст. 346.18 НК РФ. Выручку в натуральной форме в деньги переводят исходя из рыночных цен (п. 4 ст.
346.18 НК РФ).
ИП на УСН должны уплачивать налоговые авансы и налог за год (ст. 346.19 НК РФ). Авансы перечисляются по итогам I квартала, 6 месяцев и 9 месяцев до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог за расчетный период в размере года уплачивается до наступления срока сдачи декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). ИП декларацию сдают до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст.
346.23 НК РФ). Поэтому внести годовой платеж нужно до указанной даты. В целях расчета налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
ИП без сотрудников авансы и налог может уменьшить на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При наличии персонала аванс можно уменьшить на взносы за себя, взносы за сотрудников, на суммы больничных пособий, взносы по договорам ДЛС, но с ограничением. Сумма аванса (налога) уменьшается только наполовину (п. 3.1 ст.
346.21 НК РФ).
Пример расчета авансов и налога за год (ст. 346.21 НК РФ).
Авансовый платеж (налог за год) = доходы с начала года x 6 процентов – уплаченные авансы — суммы, на которые уменьшается налог.
Предприниматель без работников заработал:
- в I квартале — 100 тыс. рублей, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 100 000 x 6 процентов = 6 000;
- в полугодии — 300 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 300 000 x 6 процентов — 6 000 = 12 000;
- за 9 месяцев – 450 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 450 000 x 6 процентов — 6 000 – 12 000 = 9 000;
- за год: 600 000, заплатил фиксированные взносы 40 874 рубля;
600 000 x 6 процентов – 6 000 – 12 000 – 9 000 — 40 874 = — 31 874 рубля.
Таким образом, сумма налога к уплате составила отрицательное число, в связи с чем размер налога равен нулю.
Если с начала года доходы упрощенца вышли за 150 млн рублей, но не вышли за 200 млн рублей, или число сотрудников превысило 100 человек, но не превысило 130, то с квартала, в котором это произошло, применяется повышенная ставка 8 процентов (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
Эта ставка применятся к части базы, относящейся к периоду с начала квартала, в котором случилось превышение.
У ИП доходы за I квартал составили 50 млн рублей, за полугодие – 70 млн рублей, за 9 месяцев – 160 млн рублей, за год – 205 млн рублей. Налог по повышенной ставке будет рассчитываться с III квартала.
Аванс за I квартал: 50 млн x 6 процентов = 3 млн рублей за полугодие: 70 млн x 6 процентов — 3 млн = 1,2 млн рублей, за 9 месяцев: (70 млн x 6 процентов) + (160 млн – 70 млн) x 8процентов) – 3 млн – 1,2 млн = 7,2 млн рублей. Годовой доход превысил верхнюю планку 200 млн рублей, в связи с чем ИП утратил право на УСН.
У ИП доходы за I квартал составили 151 млн рублей, за 6 месяцев – 160 млн рублей, за 9 месяцев – 175 млн рублей, за год — 190 млн рублей. Налог по ставке 8 процентов должен рассчитываться с начала года -.190 млн x 8 процентов = 15,2 млн рублей.
В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за своих сотрудников, а также за себя в фиксированном размере и в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году составляют (ст. 430 НК РФ):
- На пенсионное страхование — 32 448 рублей + 1 процент с дохода, превысившего 300 тыс. рублей в год.
По максимальному размеру пенсионных взносов есть ограничение – их сумма не может превышать 8 фиксированных размеров. Соответственно, самый большой платеж по взносам на ОПС, который может заплатить ИП, в текущем году составляет: 8 x 32 448 = 259 584 рубля.
- На медицинское страхование – 8 426 рублей.
Как разъясняли налоговики в письме от 24.06.2019 № БС-4-11/12211, если предприниматель также имеет другой статус, например, оценщика, медиатора, то фиксированные взносы на ОПС и ОМС он платит однократно. А однопроцентный взнос рассчитывается с общего дохода от всех видов осуществляемой частной деятельности.
Фиксированные взносы должны быть перечислены в бюджет до 31 декабря текущего года. Однопроцентный взнос на ОПС уплачивается до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Страховые взносы за персонал (п. 2 ст. 425 НК РФ)
С выплат, производимых сотрудникам в рамках трудовых отношений, предприниматель должен уплачивать следующие виды взносов:
- на пенсионное страхование – 22 процента, пока выплаты работникам не достигнут предельной величины базы для исчисления взносов, и 10 процентов после достижения выплатами указанной границы. Предельная величина применяется в отношении выплат каждого физлица.
В этом году предельная база по пенсионным взносам составляет 1 465 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).
- На случаи нетрудоспособности работников или материнства — 2,9 процента в пределах предельной величины базы, которая в этом году составляет 966 тыс. рублей. По достижении выплат сотруднику данной планки взносы не начисляются.
- На медстрахование — 5,1 процента.
В соответствии с подпунктом 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 НК РФ предприниматели из числа МСП с выплат сотрудникам, превышающим МРОТ, взносы платят по пониженным ставкам:
- на ОПС – 10 процентов в пределах базы и сверх;
- на ВНиМ – 0 процентов;
- на ОМС – 5 процентов.
Кроме того, предприниматели с работниками также уплачивают взносы на случаи возможного производственного травматизма (пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Все взносы перечисляются в бюджеты фондов ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).
Налог по УСН «Доходы»
В силу пункта 6 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН и авансы уплачиваются по месту жительства предпринимателя.
С учетом правил указания информации в реквизитах платежек по госплатежам, утвержденных Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, заполнять платежки на уплату налога по УСН с объектом «Доходы» следует с учетом следующих особенностей:
- в поле 101 указывается код 09, соответствующий плательщику — ИП;
- в поле 8 отражаются Ф.И.О. и в скобках статус «ИП», до и после информации об адресе регистрации указывается знак «//»;
- в поле 60 проставляется ИНН;
- в поле 102 – 0 в связи с отсутствием КПП;
- в поле 104 — КБК.
Авансовые платежи и налог за год перечисляются на один КБК — 182 1 05 01011 01 1000 110.
Страховые взносы за себя
Согласно пункту 2 ст. 432 НК РФ взносы за себя на ОПС и ОМС рассчитываются отдельно. Отчисления производятся в инспекцию по месту жительства (п. 1, 3 ст. 83 НК РФ).
В платежках указываются следующие КБК:
- взносы на ОПС (фиксированный и однопроцентный) — 182 1 02 02140 06 1110 160;
- взносы на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160.
Страховые взносы за сотрудников
Отчисления на ОПС, ОМС и по ВНиМ производятся в ИФНС по месту жительства (п. 1, 3 ст. 83 НК РФ). Взносы на травматизм тоже перечисляются по месту жительства, но в территориальное отделение ФСС РФ (пп. 3, 4 п. 1 ст.
6 закона № 125-ФЗ).
В платежках указываются следующие КБК:
- на ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160;
- на ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160;
- на ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160;
- на травматизм — 393 1 02 02050 07 1000 160.
Налоговую декларацию по УСН упрощенцы сдают до 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При утрате права на спецрежим отчет представляется до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если ИП перестал применять УСН, то декларацию нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем отказа от «упрощенки» (п.
2 ст. 346.23 НК РФ).
Расчет по страховым взносам за персонал сдается до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом: до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября, до 30 января следующего года (п. 7 ст. 431 НК РФ).
4-ФСС по взносам на травматизм в электронном виде сдается в ФСС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а на бумаге – до 20-го числа (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).
Также до 15-го числа каждого месяца в ПФР по месту регистрации представляется отчет по форме СЗВ-М (ст. 11 закона о персучете). Этот отчет нужен для обеспечения пенсионных прав трудоустроенных лиц.
Источник: www.v2b.ru
Нужен ли бухгалтер для ИП на УСН и патентной системе?
Одна из самых распространенных в среде ИП учетных систем – упрощенная. Понятие «упрощенка» (или УСН) знакомо каждому мало-мальски связанному с бизнесом человеку. Эта система учета оправдывает свое название и отличается простотой и понятностью. Все основные налоги заменяет единый упрощенный налог, и предпринимателю дается право выбрать один из вариантов его расчета.
Объекты налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы» – предполагают разные ставки для расчета. В первом случае налог считается как 6% от всех поступивших денежных средств, во втором – как 15% от разницы между средствами, поступившими за проданные товары и оказанные услуги и средствами, затраченными на приобретение этих товаров, на обеспечение условий для оказания оплаченных услуг, а также суммами прочих затрат, свершенных в целях всесторонней организации производства, хранения и сбыта продукции.
Упрощенка предполагает лишь заполнение предпринимателем книги доходов и расходов (КУДиР) и ежегодное представление отчета по установленной форме в налоговую инспекцию. Отчет нужно представить до 31 марта следующего года, а также не забывать ежеквартально до 25 числа уплачивать авансовые платежи по упрощенному налогу.
Патентная система налогообложения (ПСН) может использоваться только узким кругом предпринимателей, чья деятельность попадает в список видов деятельности этой системы, и численность работников которого не превышает 15 человек. При ПСН ИП только ведет КУДиР и в два этапа оплачивает определенную сумму налога. Отчетность по патентной системе не предусмотрена.
Нужен ли предпринимателю бухгалтер для ведения столь простого учета – решать только ему.
Если ИП привлекает для работы наемных работников, для него обязательны: ведение кадрового учета; уплата всех налогов с их з/платы; отчетность перед внебюджетными фондами. Фиксированные платежи в ПФР обязательны при обеих системах.
Источник: iambusinessman.ru