Нередко организации – поставщики, полагаясь на добросовестность контрагента, отпускают товар без подписания первичных документов со стороны покупателя. В лучшем случае, поставщик остается с пустыми обещаниями покупателя вернуть подписанные передаточные документы, а в худшем с иском о взыскании неосновательного обогащения и без товара.
Долгое время в судебной практике складывалась позиция о том, что первичные документы в отсутствие подписи со стороны покупателя могут подтверждать поставку исключительно в совокупности с другими доказательствами, например транспортными накладными, почтовыми квитанциями о направлении передаточных документов покупателю и др.
Также устоялась судебная практика относительного того, что книга покупок и книга продаж не может служить доказательством поставки товара в отсутствие первичных документов, подписанных между сторонами.
Например, Арбитражный суд Центрального округа в своем Постановлении от 23.08.2018 года по делу №А14-17540/2017 поддержал позицию нижестоящих инстанций и указал, что отраженный в книге покупки универсальный передаточный документ с видом кода операции «02» т.е. оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) не может служить надлежащим доказательством поставки товара.
Как сформировать книгу продаж и книгу покупок в 1С
Однако Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 05.07.2019 года по делу А45-29535/2018 выразил противоположную позицию, которая по-нашему мнению заслуживает внимания.
Истцом в адрес ответчика были перечислены денежные средства в качестве предоплаты за поставку товара. Мотивируя свои требования тем, что товар со стороны ответчика поставлен не был, истец обратился с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения.
В качестве доказательств поставки товара в материалы дела были представлены выписки из книги покупок истца, в которой были отражены покупки от ответчика с указанием тех же номеров УПД, что и у ответчика.
Истец в своих доводах указал, что данная книга покупок не может являться доказательством поставки товара, поскольку в ней отражены счета-фактуры с видом кода операции «02» » т.е. оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), что не может служить надлежащим доказательством поставки товара.
В своем решении суд кассационной инстанции не стал подробно раскрывать свою позицию относительно допустимости книги покупок в качестве доказательств поставки товара, но исходя из обстоятельств дела, можно будет сделать вывод о следующем.
В силу п.1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
В случае получения налогоплательщиком (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик (налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Пунктом 14 указанной статьи установлено, что в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Таким образом, в случае, если ранней датой момента определения налоговой базы для целей исчисления налога на добавленную стоимость является день полученной предоплаты, то налоговая база определяется налогоплательщиком налога на добавленную стоимость дважды.
При этом суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), на основании пункта 8 статьи 171 Кодекса и пункта 6 статьи 172 Кодекса подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка этих товаров (работ, услуг).
Согласно п.3 ст. 168 при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Исходя из положений законодательства, определяется, что продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру дважды при получении оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок, а также по факту отгрузки товара.
Однако Министерство Финансов РФ в своем письме от 10 ноября 2016 года №03-07-14/65759 указало, что в случае, если получение оплаты в счет предстоящих поставок и фактическая отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде, то счета-фаткуры по предварительной оплате выставлять покупателю не следует, что также следует из сложившейся деловой практики между субъектами предпринимательской деятельности.
В книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ответчиком в рассматриваемом деле были выставлены счета-фактуры только после реализации товара на суммы поставок. Отдельные счета-фактуры на суммы полученного аванса со стороны ответчика не выставлялись.
Таким образом, истец, указав в книге покупок те же номера универсальных передаточных документов, что были выставлены ответчиком, подтвердил наличие у него указанных документов, тем самым подтвердил поставку товара.
Источник: zakon.ru
Какие книги должен вести ИП при УСН
Для индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения (УСН), ведение налогового учета является обязательным. Отчетность по УСН должна быть ведена на основе учетных документов, в которые входят различные книги учета.
Первоначально, ИП должен вести Книгу доходов и расходов. В нее записываются все операции по получению доходов и возмещению расходов. Важно, чтобы каждая запись содержала информацию о сумме дохода/расхода, дате операции и ее основание.
Кроме того, необходимо вести Книгу покупок и Книгу продаж. Записи в Книге покупок включают информацию обо всех приобретаемых товарах и услугах, а также об их стоимости и налогах. В Книгу продаж вносится информация обо всех продажах товаров и услуг, включая их стоимость и налоги. Важно отметить, что для правильного ведения этих книг необходимо точно указывать коды товаров и услуг согласно Общероссийскому классификатору продукции.
Еще одна важная книга учета – Книга учета доходов. В нее вносятся все доходы, которые не связаны с основной деятельностью ИП. Например, это могут быть проценты по вкладам в банках или полученные дивиденды. Книга учета доходов позволяет отразить все дополнительные поступления ИП и правильно распределить налоговую нагрузку.
Основные книги учета ИП при УСН
Основные книги учета ИП при УСН включают:
- Книгу покупок. В этой книге фиксируются все приобретенные товары, работы, услуги, а также имущественные и нематериальные активы, с указанием даты покупки, поставщика и суммы.
- Книгу продаж. В данную книгу вносятся все реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также переданное имущество и права, с указанием даты продажи, покупателя и суммы.
- Книгу доходов. В этой книге отражаются все полученные от реализации товаров, работ, услуг доходы, отчетные периоды и суммы.
- Книгу расходов. В данную книгу вносятся все расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, такие как оплата аренды, коммунальные платежи, заработная плата сотрудников и др.
Кроме основных книг учета, ИП при УСН имеет право вести дополнительные книги, которые предусмотрены законодательством. Примерами таких книг могут быть книги учета основных средств, нематериальных активов, выручки от реализации товаров, работ, услуг и другие.
Важно отметить, что книги учета должны быть ведены в соответствии с установленными требованиями и правилами бухгалтерского учета. ИП самостоятельно отвечает за правильность и достоверность информации, содержащейся в этих книгах, и ее соответствие действительности.
Полный перечень документов
При ведении учета по упрощенной системе налогообложения (УСН) ИП обязан вести определенный перечень книг и документов. В этом разделе мы рассмотрим полный перечень документов, к которым относятся:
1. Книга доходов и расходов
Книга доходов и расходов – это основной документ, который ИП должен вести в рамках учета по УСН. В ней фиксируются все доходы и расходы предпринимателя.
2. Кассовая книга
Кассовая книга – это документ, в котором отражаются все операции, связанные с наличными деньгами. В нее записываются все поступления и расходы наличных средств.
3. Журнал учета выданных счетов-фактур и полученных квитанций об их приеме
Журнал учета выданных счетов-фактур и полученных квитанций об их приеме является обязательным для ИП, осуществляющих поставку товаров или оказание услуг. В этой книге фиксируются все выданные и полученные счета-фактуры.
4. Журнал покупок
Журнал покупок – это документ, в котором регистрируются все покупки предпринимателя. В нем указывается информация об имени и ИНН поставщика, дате покупки, наименовании и количестве товаров, а также сумме покупки.
5. Журнал продаж
Журнал продаж – это документ, в котором регистрируются все продажи предпринимателя. В нем указывается информация о покупателе, дате продажи, наименовании и количестве товаров, а также сумме продажи.
6. Акты выполненных работ (оказанных услуг)
Акты выполненных работ (оказанных услуг) – это документы, которые подтверждают факт выполнения предпринимателем работ или оказания услуги. В них указывается информация о виде работ или услуги, их стоимости, а также информация о заказчике.
7. Договоры с поставщиками и покупателями
Договоры с поставщиками и покупателями – это документы, которые заключаются между ИП и его контрагентами. В них указывается информация о сторонах договора, его предмете, сроках исполнения и условиях оплаты.
Вышеперечисленные документы являются основой для правильного учета по УСН. Их ведение и аккуратность в заполнении являются важными факторами в успешной деятельности ИП.
Книга покупок
В книгу покупок ИП должен вносить все операции по приобретению товаров, работ, услуг, а также операции по имущественным правам. Каждая запись должна содержать информацию о поставщике, дате и номере документа, сумме, а также номеру счета и дате оплаты.
ИП обязан вести книгу покупок строго в хронологическом порядке, номеров страниц не должно быть перепутано или пропущено. Книга должна быть прошнурована и пронумерована, а также иметь календарный план операций на год.
Все записи в книге покупок должны быть произведены непосредственно ипом самостоятельно, в том числе и в случае приобретения товаров, работ, услуг за наличный расчет. В ситуации, когда приобретение товара, работы, услуги произведено при помощи электронных платежных систем, ИП также должен внести соответствующую запись в книгу покупок.
Книга покупок является важным документом при формировании налоговых отчетов и осуществлении налогового контроля со стороны налоговых органов. Поэтому очень важно вести книгу покупок в строгом соответствие с фактическими операциями и правилами учета.
Книга продаж
Книга продаж должна быть организована в виде непрерывной нумерации страничных записей, каждая из которых содержит следующую информацию:
- Дата — дата совершения продажи.
- Номер документа — уникальный номер документа, связанного с продажей (например, кассовый чек или счет-фактура).
- Наименование товара или услуги — полное наименование товара или услуги, продаваемого ИП.
- Количество — количество товара или услуги, проданное ИП.
- Цена — цена товара или услуги без учета налогов.
- Сумма — сумма продажи товара или оказания услуги.
Книга продаж должна быть аккуратно и последовательно заполнена. Каждая запись должна быть подписана ИП и иметь дату. Все изменения и исправления должны быть произведены через зачеркивание и подписаны.
В конце каждого месяца ИП должен суммировать все продажи по книге продаж и указать общую сумму в отчетности налоговых органов.
Важно! Книга продаж должна храниться ИП в течение 4-х лет с момента подачи декларации по УСН.
Таким образом, ведение книги продаж является важной составляющей налогового учета для ИП при применении УСН.
Источник: protank.su
Книга покупок и продаж в расчетах декларации по НДС
Книга покупок — книга, которая предназначается для того, чтобы покупатель регистрировал счета-фактуры, представляемые ему поставщиком, чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, который подлежит возмещению.
Книга продаж – книга, которая предназначается для того, чтобы продавец регистрировал счета-фактуры, а иногда и другие документы, по реализации товара (выполнению работы, оказанию услуги) фирмам и предпринимателям во всех случаях, когда появляется обязанность исчислять налог на добавленную стоимость.
С 2015 года данные книг продаж и покупок не только формируют отчетные показатели, но и отображаются в НДС-декларации.
Книги покупок и продаж
8 раздел заполняет представитель НДС-декларации, руководствуясь книгой покупок. Показатели книги продаж отражаются в разделе 9. Данные вносятся построчно по каждой из записей книг за соответствующий квартальный период. Для того чтобы у камеральной проверки не возникло вопросов по поводу несоответствия данных, нужно ответственно и правильно заполнять книги покупок и продаж. Проблемы чаще всего возникают по кодам хозяйственных операций.
С 2016 года коды видов операций были изменены.
Право пользования землями лесного фонда приналежит всем гражданам, если они не наносят ущерб окружающей среде.
Как арендовать землю у администрации сельского поселения? Узнайте об этом здесь.
При оформлении сделки купли-продажи земельного участка нужно учитывать определенные особенности. Все они подробно описаны в нашей статье.
Сверка НДС декларации
Обновленная форма декларации по НДС подается в контролирующий налоговый орган по месту учета только в электронном виде. Для налоговой инспекции так более удобно проводить углубленную камеральную проверку отчетности.
Это позволяет инспектору пользоваться не только контрольными соотношениями для проверки декларации на наличие ошибок в ней, но также проводить перекрестные проверки сведений, указанных в вашей отчетности и отчетностях ваших налоговых агентов.
Если налоговым инспектором будет обнаружено, что в 8 разделе декларации отображены данные счета-фактуры от продавца, но сам продавец не отображает данные соответствующего счета в 9 разделе декларации, то по этому факту инспектор может воспользоваться правом:
- обязать предоставить объяснения;
- обязать предоставить уточненную отчетность.
Как проверить самостоятельно?
Самостоятельная проверка декларации гарантирует то, что исчисление суммы НДС к уплате или возмещению произошло верно. Это залог того, что налоговая инспекция не предъявит претензии ни по заполнению декларации, ни по сумме, которая поступила в госбюджет.
Во-первых, руководствуясь контрольными соотношениями необходимо проверить декларацию на наличие в ее показателях расхождений.
Во-вторых, осуществить вход на сервис федеральной налоговой службы, где с помощью программы можно провести проверку реквизитов налогового агента (по ИНН и КПП) и по разделам 8-12.
В-третьих, многие бухгалтерские программы имеют опцию сверки НДС-данных с контрагентами.
Также можно воспользоваться различными сервисами, которые позволяют осуществить сверку.
Для этого необходимо провести загрузку данных книг покупок и продаж и сведений учета счетов-фактур. В случае если контрагент так же подключен к сервису, сверка произойдет автоматически. Если результатом будет наличие каких-либо расхождений, необходимо связаться с контрагентом во избежание проблем с налоговиками.
Источник: zakonguru.com
