Ведение кассовой дисциплины регламентировано законодательством. Контролируют ее соблюдение налоговые органы. За нарушения предусмотрены немалые штрафы. Как организовать выполнение требований кассового законодательства? Какие новые риски появились у пользователей онлайн-касс? Повлияло ли внедрение современного кассового оборудования на кассовый документооборот?
Ответы вы найдете в нашем материале.
- Что такое кассовая дисциплина
- Что поможет организовать соблюдение кассовой дисциплины на предприятии
- Кто обязан соблюдать кассовую дисциплину
- Кассовые упрощения для малого бизнеса: как отказаться от лимита остатка наличных
- Какие документы нужно вести пользователям онлайн-касс для соблюдения порядка приема и выдачи наличных
- Органы контроля и проверки кассовой дисциплины
- Как не попасть на штраф в 10 000 рублей за невнимание к покупателю
- Частые наказания за нарушения кассовой дисциплины
Что такое кассовая дисциплина
Кассовая дисциплина — это выполнение компаниями и ИП обязательных требований законодательства по работе с денежными средствами.
Кассовая дисциплина 2023
Чтобы соблюдать кассовую дисциплину, требуется выполнять на постоянной основе набор правил:
- по применению ККТ;
- хранению наличности;
- ведению кассовых операций;
- расходованию наличной выручки.
В понятие кассовой дисциплины включаются и такие обязательные процедуры, как соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе, выполнение правил инкассирования денег, контроль за размером наличных расчетов с другими компаниями и ИП в рамках одного договора и другие кассовые нормы и правила.
Кассовая дисциплина в 2019 году — это не только нормативно установленные правила и процедуры работы с наличностью, но и грамотно выстроенный документооборот. С введением кассовой техники нового образца (онлайн-касс) в части обязательного кассового документооборота произошли существенные перемены (об этом расскажем далее).
В связи с применением онлайн-касс часть нормативных требований к соблюдению кассовой дисциплины утратила свое значение, но прибавились новые обязанности. Так, например, пользователей онлайн-касс обязали отправлять кассовые чеки по требованию покупателей на их электронные адреса и законодательно закрепили санкцию за невыполнение этой обязанности.
Что поможет организовать соблюдение кассовой дисциплины на предприятии
Основным документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, является указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.05.2014 № 3210-У. Правила, установленные этим указанием, составляют нормативную основу кассовой дисциплины.
Порядок ведения кассовых операций в организации подробно описан в этой публикации.
Чтобы упорядочить все кассовые процедуры на предприятии, назначить ответственных лиц, зафиксировать внутренние правила работы с наличностью, разрабатываются отдельные локальные акты. Ниже вы можете ознакомиться с одним из них — образцом приказа о кассовой дисциплине — 2019:
Кассовая дисциплина
Если по решению ИП контроль за соблюдением кассовой дисциплины возлагается на самого предпринимателя, об этом также необходимо упомянуть в приказе, распоряжении или ином локальном акте (п. 7 указания № 3210-У).
Образцы приказов по разным производственным вопросам скачайте на нашем сайте:
- «Приказ о повышении заработной платы работникам — образец»;
- «Приказ о продлении срочного трудового договора — образец»;
- «Образец приказа о списании дебиторской задолженности».
Кто обязан соблюдать кассовую дисциплину
Список лиц, обязанных исполнять требования ЦБ РФ в части работы с денежной наличностью, приведен в указании № 3210-У:
Законодательство не устанавливает отдельных правил по соблюдению кассовой дисциплины для ООО, АО или ИП. Не разграничены нормативные требования и в зависимости от применяемых субъектами режимов налогообложения. Кассовые регламенты общие, за исключением отдельных послаблений для ИП и субъектов малого предпринимательства. Узнайте об этих особенностях из следующего раздела.
Кассовые упрощения для малого бизнеса: как отказаться от лимита остатка наличных
Государство поддерживает субъекты малого предпринимательства разными способами. В части кассовой дисциплины для них предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций.
В чём он заключается? Им позволено хранить в кассе наличные без ограничений, т. е. отказаться от лимита кассы. А ИП разрешено существенно облегчить кассовый документооборот — не оформлять кассовые документы (расходные и приходные кассовые ордера) и не вести кассовую книгу, если организован налоговый учет доходов и расходов (абз. 2 п. 4.2, абз. 9 п. 4.6 указания № 3210-У).
Возможность не заниматься расчетом лимита кассы и не беспокоиться о его превышении — существенный бонус законодателей для малого бизнеса. Однако им невозможно воспользоваться по умолчанию. Необходимо издать распоряжение или приказ, в котором закрепить отказ от применения лимита.
Если о приказе забыть, контролеры посчитают лимит нулевым, а все деньги в кассе сверхлимитными. Это может обернуться штрафом в 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
Решение вопроса о размере лимита или об отказе в его установлении не зависит от того, применяют или нет компании и ИП онлайн-кассы. Это отдельный элемент кассовой дисциплины, исполнение которого регламентировано ЦБ РФ.
Узнайте о других бонусах для малого бизнеса:
- «Малый бизнес не будут проверять по плану до»;
- «Выкуп субъектами малого предпринимательства арендуемых помещений»;
- «Какая помощь оказывается от государства малому бизнесу».
Какие документы нужно вести пользователям онлайн-касс для соблюдения порядка приема и выдачи наличных
Отдельный элемент кассовой дисциплины — грамотно выстроенный кассовый документооборот. Оформление документов должно быть организовано в объеме, предусмотренном законодательством.
Приходно-расходные кассовые операции оформляются на бланках унифицированной формы. Приход наличности фиксируется с помощью ПКО (приходного кассового ордера 0310001), а ее выдача — расходным кассовым ордером 0310002. При выдаче зарплаты используются также расчетно-платежные ведомости 0301009 и платежные ведомости 0301011.
На основании этих бланков движение наличности отражается в кассовой книге, которая может вестись как на бумаге, так и в электронном виде (п. 4.6 указания № 3210-У). Применение «умных» касс не избавило их пользователей от необходимости оформления кассовой книги. Поступившая и зафиксированная через онлайн-кассу наличная выручка, как и прежде, должна приходоваться через составление ПКО. Отраженная в нем сумма подтверждается формируемым онлайн-кассой отчетом о закрытии смены — аналогом Z-отчета, оформлявшегося кассой, оборудованной ЭКЛЗ.
До появления онлайн-касс обязательными для оформления были также различные акты, журналы и справки, отражающие нюансы кассовых операций. Их бланки утверждены постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132. После введения онлайн-касс объем обязательных для заполнения кассовых документов существенно сократился — отражаемые в них данные и так сохраняются в памяти ККТ и доступны для распечатки в любой момент.
На рисунке ниже представлены формы, которые при наличии кассы нового поколения заполнять не требуется:
Полный список документов, с которыми работает пользователь онлайн-кассы, узнайте здесь.
Органы контроля и проверки кассовой дисциплины
Нормативные требования к ведению кассовых операций и по иным вопросам соблюдения кассовой дисциплины проверяются регулярно и тщательно. Существует несколько видов такого контроля:
- внутренний — каждая кассовая операция и кассовый документ проходят контроль внутри самого предприятия (у непосредственного исполнителя, старшего кассира, бухгалтера на участке учета кассовых операций, главбуха и руководителя в части общего контроля);
- внешний — проводится представителями налоговых органов.
Налоговики могут осуществлять контроль за соблюдением кассовой дисциплины как во время выездных налоговых проверок, так и при проведении иных мероприятий (в процессе контрольных закупок, при проверке полноты оприходования наличной выручки и т. д.). Проверки кассовой дисциплины проводятся в плановом порядке или при получении жалоб от покупателей.
В связи с повсеместным использованием онлайн-касс проверка кассовой дисциплины налоговыми органами в 2019 году может проводиться удаленно. Они контролируют расчеты по ККТ, не покидая рабочего места благодаря поступлению фискальных данных онлайн непосредственно от пользователей касс через оператора фискальных данных.
Соблюдение кассовой дисциплины ИП в 2019 году также контролируют налоговые органы.
Как не попасть на штраф в 10 000 рублей за невнимание к покупателю
Нарушения кассовой дисциплины инспекторы чаще всего выявляют при проведении контрольных закупок, во время которых проверяют соблюдение продавцами норм кассового законодательства.
С введением онлайн-касс у контролеров появился повод штрафовать по новому основанию — после контрольной закупки, проведенной инспектором под видом обычного покупателя, продавца просят выслать кассовый чек на адрес электронной почты. Если просьбу покупателя игнорировать и чек не выслать, наказания не избежать. Продавцу (юрлицу) за такое равнодушие к просьбе покупателя придется заплатить 10 000 руб. (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).
В такую же сумму законодательство оценивает небрежность в оформлении кассовых чеков. Например, штрафа не избежать, если кассир чек оформил, но не указал в нем свою фамилию или иной обязательный реквизит (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
Частые наказания за нарушения кассовой дисциплины
Ответственность за нарушение кассовой дисциплины определяется КоАП РФ. Размеры наказаний различаются для компаний и ИП. Суммы штрафов за наиболее частые кассовые нарушения представлены в таблице:
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Кто проверяет кассовую дисциплину
Проверка кассовой дисциплины осуществляется только налоговой инспекцией, так как банки больше этими полномочиями не обладают. Цель этого надзорного мероприятия – контроль над полнотой учета операций с наличными деньгами. Что такое кассовая дисциплина, как с ней работать, чтобы избежать штрафов, а также порядок и результаты ее проверки – основной круг вопросов данной статьи.
- Для чего нужна кассовая дисциплина
- Кассовые проверки 2022: порядок, особенности
- Что подлежит проверке
- Выполнение требований ИФНС и ответственность
- Ответственность за нарушение кассовой дисциплины
- Можно ли оспорить результаты проверки
Для чего нужна кассовая дисциплина
Используя контрольно-кассовую технику (ККТ), ИП и организации обязаны соблюдать правила проведения операций с наличными деньгами, установленные Центробанком РФ. В настоящий момент порядок ведения кассовых операций для юрлиц, ИП и МСП определяет Указание ЦБ № 3210-У от 11.03.2014.
Кассовые операции, в частности, с учетом требований Центробанка, включают:
- принятие, выдачу наличных денег с оформлением приходных, расходных ордеров и внесением необходимых записей в кассовую книгу;
- сдачу наличных в обслуживающий банк;
- хранение, отслеживание наличных (остатка) в кассе;
Организации сами устанавливают лимит остатка наличных для хранения в кассе. ИП и МСП вправе его не устанавливать, так как им разрешено вести кассовые операции в упрощенном порядке!
Как правильно вести кассу ИП, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
- строго целевой расход денег (на разрешенные ЦБ цели, например, на выплату зарплаты, командировочных, для личных нужд ИП либо оплаты работ, услуг, товаров);
- расчет наличными с учетом установленных лимитов.
Еще одна важная составляющая кассовой дисциплины – грамотная организация управления денежными потоками (наличностью), предусматривающая в т. ч. анализ финансовых операций, оценку работы персонала.
Организации, ИП должны самостоятельно разработать регламент по проведению кассовых операций (работе с наличными деньгами)!
Кассовая дисциплина предполагает не только выполнение предписаний ЦБ, но и контроль со стороны ИФНС над оборотом наличных, полнотой учета выручки. Контроль требуется особенно в тех случаях, когда у организации крупный оборот наличных средств.
Кассовые проверки 2022: порядок, особенности
Госконтроль за соблюдением законодательства о ККТ и за полнотой учета выручки осуществляется в соответствии с положениями ФЗ № 248 от 31.07.2020. В 2022 г. подобные проверки проводятся после согласования с прокуратурой за некоторым исключением (применительно к п. 3 постановления Правительства № 336). При нарушении правил проверки пожаловаться на нее можно на портале Госуслуги (см. разд. «Жалоба на решение контрольных органов»).
На ярмарках, рынках и т. п. торговых точках в 2022 г. проводятся выездные обследования без взаимодействия с проверяемыми лицами. При этом контрольная закупка может проводиться, но только тогда, когда обнаружены нарушения по применению ККТ после формирования перечня налогоплательщиков, нарушающих порядок работы с ККТ.
Итак, в рамках контроля над полнотой учета наличных денег (т. е. за кассовой дисциплиной) ИФНС проводит внеплановые проверки. Это означает, что проверяемого о грядущей проверке не предупреждают, а представители из ИФНС могут прийти, по сути, в любое время. У проверяющих лиц должны быть служебные удостоверения и соответствующее поручение для проведения проверки, подписанное руководителем ИФНС и датируемое за два дня до предъявления (не раньше!).
По административному регламенту кассовые операции налоговая проверяет на протяжении 20 раб. дней. Отсчет ведется со дня вручения поручения ИФНС на проведение. 10 раб. дней отводится на документарные, выездные проверки!
Что подлежит проверке
Во время проверки ИФНС изучает документацию и может проверить наличные в кассе (ККТ), данные по выпуску БСО, попутно запросить объяснения, справки по возникающим вопросам.
ИФНС вправе проверить кассовые операции по любому периоду. Несмотря на это, штрафы налагаются только за нарушения двух последних месяцев!
Предположим, организация превысила лимит остатка в кассе в мае. С проверкой к ней пришли в сентябре и выявили превышение. Соответственно, наказания за это уже не последует.
Проверке подлежит актуальная, не устаревшая документация, обозначенная пп. 28, 29 Административного регламента. Это могут быть, к примеру:
- приходные и расходные ордера, кассовые книги, проч. документы по учету наличных денег;
- документы, касающиеся непосредственно использования ККТ, а также выдачи товарных чеков, квитанций, иных подтверждающих оплату документов.
Необходимые для проверки документы предъявляются на бумажных носителях, в оригинале либо заверенных копиях (заверение нотариуса не требуется). ИФНС не вправе требовать ту документацию, которая не относятся к предмету проверки.
Выполнение требований ИФНС и ответственность
Требуемые документы нужно предъявить в день получения поручения ИФНС на проверку либо, в крайнем случае, – на следующий день.
Штрафы за не представление документов (доступа), сокрытие сведений составляют:
- 5 000 – 10 000 р. (для юрлиц);
- 2 000 – 4 000 р. (для руководителя, ИП).
Штрафы за действия, бездействие нарушителя, которые привели к невозможности проведения (завершения) проверки:
- 20 000 – 50 000 р. (для юрлиц);
- 5 000 – 10 000 р. (для руководителя, ИП).
Предупреждение выносится при первичном нарушении в случаях, обозначенных ч. 2, 3 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП.
Оформление проверки
По итогам проверяющие оформляют соответствующий акт, причем не зависимо от того, выявлены нарушения либо нет. Акт должен содержать сведения согласно п. 48 Регламента и иметь подписи проверяющих, а также главы организации (ИП), Один его экземпляр остается у проверяемого лица. При выявлении нарушения проверяющие:
- Выдадут предписания, определив сроки для их устранения.
- Составят протокол об адм. правонарушении, который должен подписать глава организации (ИП), после чего ему выдадут его копию под подпись.
ИФНС назначит штраф, если не закончился срок давности (2 мес. после нарушения) либо, если это подпадает под действие ч. 2, 3 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП, вынесет предупреждение.
Ответственность за нарушение кассовой дисциплины
Штрафы в размере 4 000 – 5 000 р. (для главы организации и ИП), а также 40 000 – 50 000 р. (для юрлица) предусмотрены за различные нарушения, в числе которых:
- превышенный лимит остатка наличных в кассе;
- сокрытие наличной выручки;
- нарушения правил, порядка хранения, оборота наличных и др.
«Параллельные» штрафы за одно и то же нарушение с 06.04.2022 отменяются. То есть, если, к примеру, оштрафовали юрлицо, то штрафовать руководителя либо работника уже не будут (ФЗ № 70 от 26.03.2022)!
Можно ли оспорить результаты проверки
При несогласии с результатами проверки налогоплательщик может написать и добавить к акту свои возражения. Проверяющие должны их принять и сделать соответствующую отметку в акте.
Если возражения не помогли избежать штрафа, проверяемый может оспорить его в ИФНС либо, как крайний вариант, через суд. Сделать это следует на протяжении 10 дней после получения постановления о штрафе. Досудебный порядок при этом можно не соблюдать вплоть до 01.01.2023.
Помимо этого можно подать жалобу на решение ИФНС, действия (бездействие) должностных лиц налоговой инспекции через портал Гоуслуги:
- на протяжении 30 календарных дней (после того дня, когда проверяемый узнал, должен был узнать о нарушении своих прав);
- на протяжении 10 календарных дней (после получения предписания, для его обжалования).
Стандартно подобные жалобы рассматривают на протяжении 20 раб. дней после их регистрации.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Кассовая дисциплина в 2022 году
Кассовая дисциплина – это определенный набор правил, при которых совершать операции, связанные с получением, выдачей и хранением денег, становится невозможно.
Кассовым аппаратом или ККТ (контрольное и кассовое оборудование) – называют устройство, позволяющее проводить необходимые расчеты с помощью наличных и электронных денег. Сюда входят онлайн-кассы.
Операционная касса – это комбинация всех денежных операций. Полученная сумма поступает в кассу в соответствии с кассовым аппаратом, а также может осуществляться реализация операционных расходов.
Проведение кассовых операций должно происходить с использованием правил – денежной (кассовой) дисциплины.
Существует 4 основные характеристики денежной дисциплины, которые должны знать предприниматели:
- Лимит кассы. (Этот лимит означает, что существует определенная сумма денежных средств, которая может храниться до конца рабочей смены. Если держать все наличные выше лимита, предприниматели могут быть привлечены к ответственности, а также им могут выписать штраф).
- Регистрация денежных документов. (Показывает взаимодействие наличных денег друг с другом в кассе.)
- Правила предоставления денег сотрудникам компании. В заявлении сотрудника необходимо написать подпись, в дополнение к имени, сроку, номеру документа, дате и сумме присвоения.
- Правила ограничения наличных расчетов между людьми в сфере предпринимательства.
Соблюдение правил
Правила кассовой дисциплины должны быть соблюдены всеми и даже теми, у кого нет кассового аппарата. Если существует любая совокупность поступлений денежных средств и платежей, нужно использовать правила.
Согласно упрощенному порядку кассовой дисциплины, принятой в 2014 году, ИП можно не вести кассу. Ведение кассовой книги также является необязательным.
С 2014 года малым предприятиям (менее 100 человек) не нужно устанавливать лимит остатка.
Документы
Кассир сам проводит все операции, а деньги он хранит в кассе. Его может заменять руководитель ИП (в случае необходимости).
Кассовые документы оформляются строго главными бухгалтерами с помощью должностных лиц, у которых заключен договор на ведение бухгалтерских записей.
Операции осуществляются на основании следующих документов:
- Приходный (и расходный) кассовый ордер. Он заполняется при поступлении и выдаче денег из кассы соответственно. Использование типографских форм строгой ответственности вместо чеков под запретом.
- Кассовая книга. В кассовой книге есть данные о каждом доходе и расходе.
- Платежная ведомость. Оформляется при выдаче денег на сумму зарплаты и других выплат.
- Бухгалтерская книга. Заполняется при переводе денежных средств между главным кассиром и сотрудниками ниже.
Денежные документы можно оформить двумя способами — в бумажном и электронном виде. В первом случае документы самостоятельно оформляются человеком и подписываются таким же образом. Электронные документы находятся на устройствах. Этот метод обеспечивает практически полную защиту от злоумышленников.
Я вас отвлеку на 5 секунд.
Вам нужна помощь юриста?
Ваш вопрос — о бухгалтерском сопровождении ООО, не терпит отлагательств?
