Нужна ли учетная политика индивидуальному предпринимателю

Каждый предприниматель заинтересован в рациональном использовании своих ресурсов и разумной организации учетного процесса — учетная политика способна помочь ему в этом вопросе.

Разработка учетной политики — право или обязанность ИП?

Ответ на этот вопрос зависит от:

• вида учетной политики (УП);
• структуры и особенностей деятельности ИП;

Чаще всего на практике оформляются следующие виды УП:

• в целях бухучета;
• для налогового учета;
• для управленческого учета.

При этом ИП вправе разработать и применять любые виды УП — ограничения в законодательстве на этот счет отсутствуют.

На решение вопроса о необходимости формирования УП также оказывает влияние и масштаб деятельности ИП.

К примеру, если деятельность предпринимателя разнообразна, он стремится эффективно организовать работу и оптимизировать налогообложение, для решения этих вопросов он:

• может внедрить систему бюджетирования;
• анализирует применяемые учетные способы;
• подбирает наиболее подходящие режимы налогообложения;
• применяет иные способы и методы совершенствования учетных процедур.

Для организации этого процесса сам ИП заинтересован в разработке и внедрении всех трех видов учетной политики.

Учетная политика: зачем нужна?

Если же предприниматель оказывает услуги одного вида, является одновременно и исполнителем, и руководителем, наемных работников не имеет, то потребность в разработке УП у него обычно отсутствует.

Однако совсем обойтись без УП он не сможет в силу требований закона. Какие законодательные нормы обязывают ИП оформить учетную политику, вы узнаете из следующих разделов.

Нужна ли ИП учетная политика в целях бухучета?

У ИП отсутствует обязанность по ведению бухучета (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ), поэтому и от исполнения обязанности по формированию УП в целях бухучета он тоже свободен. При этом оформить УП в целях бухучета ИП может по своей воле.

Актуальность для ИП бухгалтерской учетной политики может возникнуть, если, несмотря на предоставленную законом № 402-ФЗ возможность, предприниматель все-таки ведет бухучет (упрощенными способами или в полном объеме).

В этой ситуации ему необходимо закрепить в УП выбранные учетные методы, поскольку бухгалтерское законодательство по многим учетным объектам предлагает несколько способов организации учета.

Для разработки УП в целях бухучета необходимо исходить из следующей бухгалтерской нормативки:

• закон от 06.12.2011 № 402 о бухучете (ст. 8);
• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;
• ПБУ и иная нормативка по учету отдельных видов имущества и обязательств.

Создание УП, введение ее в действие и следование установленным в ней учетным алгоритмам поможет сформировать в бухучете ИП полную и достоверную информацию, которая станет основой для принятия эффективных управленческих решений.

Учётная политика предприятия 2021

Для чего ИП необходима налоговая учетная политика?

От ведения налогового учета ИП не освобожден, поэтому обязанность по формированию УП с него не снимается.

Организация налогового учета и формирование для этих целей УП позволяют ИП:

• обобщать и группировать данные для расчета налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов;
• сформировать полную и достоверную информацию о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;
• обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты налогов.

УП в целях налогообложения для ИП — документ, содержащий нюансы исчисления налогов исходя из:

• применяемого режима налогообложения;
• видов уплачиваемых налогов;
• иных нюансов, связанных с совмещением налоговых режимов, специфичностью объектов учета и др.

К примеру, один ИП в торговой сфере может применять УСН и уплачивать только единый налог для упрощенцев. А у его конкурента (другого «торгового» предпринимателя) образуется целая совокупность разнообразных налоговых обязательств, например:

• уплачивать водный, земельный и транспортный налоги;
• являться плательщиком торгового сбора;
• исполнять обязанности налогового агента по НДС;
• разрабатывать методики раздельного учета доходов и расходов при совмещении налоговых режимов;
• выполнять иные обязанности налогоплательщика или налогового агента.

Соответственно, УП указанных предпринимателей будут существенно различаться не только по структуре и объему, но и по содержанию.

Где ИП взять образец учетной политики?

Учетная политика — это документ, обладающий индивидуальными свойствами. Если ИП разработает УП с учетом всех особенностей своей работы, детализировано распишет необходимые учетные методики и инструкции, он решит сразу несколько важных задач:

• упорядочит учетные процессы;
• сможет формировать полную и достоверную информацию об объектах налогообложения;
• безошибочно рассчитает свои налоговые обязательства;
• безболезненно для учетного процесса сумеет передать (в случае необходимости) функции ведения налогового учета новым сотрудникам или сторонней компании;
• позволит обосновать отраженные в УП и применяемые на практике учетные методы перед контролерами и в судебных органах.

Справиться с решением указанных задач УП не сможет, если она просто скачана с какого-либо сайта и не учитывает нюансов работы ИП. Однако образцы учетной политики, разработанные с учетом особенностей разных режимов налогообложения, могут стать полезными помощниками для ИП при разработке собственной УП.

Статья взята с сайта Налог-налог.ру

Источник: dokzone.ru

Примеры учетной политики для индивидуальных предпринимателей. Нужна ли учетная политика ИП

Обязанность каждого налогоплательщика вести учетную политику прописана в п. 2 ст. 11 НК РФ . Это целая система методов учета для определения порядка выплаты налогов. Для применения этих методов на практике издается приказ о составлении учетной политики, изменение которой возможно только в 3 случаях:

• Вступили в силу изменения в законодательных актах.
• Разработаны новые способы ведения внутреннего учета.
• Кардинально поменялись условия ведения хозяйственной деятельности предприятия (реорганизация, смена видов работ).

Вступить в силу новая учетная политика может только с начала следующего календарного года (глава 3 Приказа Минфина РФ № 106н). Образец заполнения приказа о составлении учетной политики ИП на 2017 год можете скачать .

Приказ об учетной политике ИП на ОСНО

Любое значимое изменение в работе предприятия фиксируется приказом. Учетная политика как регламентирующий налоговую сторону коммерческой деятельности документ – не исключение. Приказ о ее формировании должен включать:

1. ФИО предпринимателя, номер приказа и его назначение, дата составления, город.
2. Период, на который составляется учетная политика (в 2017 году вы формируете ее на 2018 год).
3. Ответственные лица (предприниматель, главный бухгалтер, рядовой бухгалтер или менеджер по налогам).
4. Сведения о раздельном налоговом учете (если вы применяете несколько режимов).
5. Способы внесения данных в КУДиР (на основании первичных документов).
6. Нюансы в определении налоговой базы. Поскольку на ОСНО это только доходы ИП со ставкой 13%, уделите им особое внимание: как рассчитываются налоговые вычеты, способы оценки используемого сырья и покупных товаров.
7. Разделение учета продукции с различными ставками НДС и без него, меры по корректировке общих счетов-фактур. Тут же обозначьте применяемые вычеты по налогу на добавленную стоимость.
8. Учетная бухгалтерская политика. ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета, но, если он все же присутствует в вашей работе, можете включить его в общий текст отдельным разделом.

Учетная политика утверждается приказом.

Учетная политика может быть оформлена в виде приложения к приказу. В этом случае на титульном листе нужно сделать пометку «согласно приложению» или «на основании приложения». Каждому пункту необходимо приписать ссылку на нормативный акт с указанием абзацев и глав. Подписывается документ индивидуальным предпринимателем, ставится печать.

Создавая собственную учетную политику, предприниматель формирует внутренний регламент, который значительно упрощает работу и документооборот. Опираясь на приказ и внятное приложение с «разжеванными» принципами учета, даже вновь принятый бухгалтер без труда приступит к своим обязанностям. Учетная налоговая политика – это план, подробная разработка и стержень качественных отношений с налоговыми органами.

1. Данной учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета, бухучет не осуществляется (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
2. Учетный процесс производится главным бухгалтером.
3. ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
4. ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
5. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированно с использованием программного продукта «1С:Предприниматель».
6. Основанием для занесения записей в Книгу учета доходов и расходов являются первичные документы (ч. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучет). Формы первичных документов утверждены в приложении к данной учетной политике.
7. Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

1. Порядок учета доходов и расходов

1. Учет доходов

2.1.3.В доход включаются:

• все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
• внереализационные доходы.

2.1.4. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

2.1.5. Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода определяется следующим образом:

• при получении доходов в денежной форме — день получения в кассу ИП или на расчетный счет;
• при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме.

2.1.7. Не учитываемые доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.

1. Учет расходов

• фактически произведены;
• документально обоснованы;
• связаны с извлечением доходов;

2.2.2. Состав расходов определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.
2.2.3. В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в процентах от суммы доходов от предпринимательской деятельности – размер процентов определяется в соответствии со. ст. 221 НК РФ.

2.2.4. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ).
2.2.5. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, подп. 3 п. 1 ст.

268 НК РФ).

2.2.6. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).

Порядок заполнения Книги доходов и расходов

Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

3.1.2. При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС.

В таблице 1-1 указываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг.

В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов.

Таблица 1-4 предназначена для отражения прочих материальных расходов. К ним относятся транспортные расходы, а также затраты на приобретение:

• топлива;
• воды;
• различных видов энергии, используемой для технологических нужд.

Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

3.2.2. Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

3.2.3. Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

3.2.4. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

К числу НМА относятся исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.

При создании НМА собственными силами, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

3.2.5. Для расчета амортизации применяются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

Таблица 5 включает:

• суммы начисленной и выплаченной заработной платы
• компенсационные и стимулирующие выплаты
• стоимость товаров, выданных в натуральной форме
• выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам
• иные выплаты в соответствии с заключенным договором.

Раздел VI. Определение налоговой базы

3.4.2. К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

• суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
• расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
• арендные (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
• командировочные расходы в пределах нормы.
• оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
• канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
• расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
• расходы на ремонт основных средств.
• расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1. Для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц используются данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций, отраженные в Книге учета доходов и расходов.
2. Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).
3. Налоговые ставки – в соответствии со ст. 224 НК РФ.
4. Порядок исчисления НДФЛ – ст. 225 НК РФ.
5. Налоговая декларация по НДФЛ представляется в ИФНС по месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (если иное не предусмотрено ст. 227. 1 НК РФ).

Для того, чтобы ответить на вопрос «Нужна ли учетная политика ИП?», рассмотрим для каких целей она применяется. На практике формирование учетной политики происходит для организации следующих видах учета:

• налогового;
• управленческого;
• бухгалтерского.

Формировать ли ИП учетную политику для бухучета?

Правила, которые необходимо учитывать при формировании учетной политики для бухучета, определены Положением по бухгалтерскому учету № 1/2008 «Учетная политика организаций». Данное ПБУ распространяет свое действие только на юридических лиц, что следует из его текста и названия. Исключением являются муниципальные и государственные образования, а также кредитные организации.

В статье 48 ГК РФ сформулировано определение юридического лица. Согласно ГК РФ ИП представляет собой физическое лицо и не попадает под определение юридического лица (статья 23 ГК РФ). Поэтому ПБУ 1/2008 не относится к деятельности ИП. Специального закона или положения, обязывающего предпринимателя разрабатывать учетную политику для целей бухгалтерского учета — нет, как и самой обязанности по организации ведения бухгалтерского учета, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года.

Предприниматели имеют право добровольно вести бухгалтерский учет упрощенными способами или в полном объеме. Если ИП решает организовать ведение бухгалтерского учета, ему также необходимо будет сформировать учетную политику для этих целей.

Благодаря организации бухгалтерского учета на основании правильно сформированной учетной политики и отраженных в ней учетных методов, становится возможным получение полной информации о хозяйственной деятельности предпринимателя. Что в дальнейшем дает возможность принимать верные и эффективные управленческие решения.

Обязанность ИП утвердить налоговую политику

В налоговой политике отражаются способы определения расходов и доходов, применяемые налогоплательщиком, методы их признания, распределения, оценки. Без данной информации невозможно полно и достоверно определить налоговую базу. Более подробно о налоговой политике можно прочитать в п. 2 статьи 11 НК РФ.

Статья 313 НК РФ гласит, что в налоговой политике определяется порядок ведения налогового учета. Поэтому, независимо от того, какую систему налогообложения применяет и какой организационно-правовой формой является налогоплательщик, он обязан утвердить данный документ. Налоговая политика утверждается распоряжением или приказом, подписанным индивидуальным предпринимателем.

Статья 19 НК РФ указывает на то, что все организации и физические лица, которые имеют обязанность по уплате налогов и сборов в бюджет РФ, являются налогоплательщиками.

Например, ИП на УСН является налогоплательщиком единого налога. Данная обязанность установлена НК РФ. Также ИП может быть плательщиком торгового сбора, налога на имущество и прочих. Предприниматели на УСН, а также применяющие любые другие системы налогообложения, должны формировать учетную налоговую политику, так как они в любом случае признаются налогоплательщиками на территории РФ.

Другими словами, ИП не освобождены от обязанности вести налоговый учет, поэтому имеют обязанность разрабатывать налоговую политику.

Нужна ли предпринимателю учетная политика Частый вопрос.

Учетная политика — это документ, в котором прописано, по каким правилам ведется налоговый и бухгалтерский учет у предпринимателя или в организации.

Налоговый учет обязаны вести ИП на общей системе, на УСН, ПСН и ЕСХН. А таких большинство.
Поэтому и учетная политика в целях налогового учета у таких предпринимателей должна быть обязательно.

Благодаря этому документу, вы всегда сможете обосновать методы налогового учета для контролеров. Сможете объяснить, к примеру, почему именно так раздели расходы между деятельностью на УСН и ПСН.

А знаете ли вы, что инспекторы запрашивают учетную политику в рамках камеральной проверки и откладывают ее до более серьезных проверок?
Проходит год или два и инспектор достает документ из закромов, сверяя с той информацией, которая содержится в ваших первичных документах или регистрах налогового учета.
Это важно знать, если вы хотите просто скачать политику из интернета — «просто чтобы была»

Кстати, в 2023 году произошли серьёзные изменения налогового законодательства, которые затронули каждого налогоплательщика. И часть этих изменений нужно отразить и в учетной политике.
Поэтому даже если документ у вас уже есть, позаботьтесь о том, чтобы привести его в соответствие с действующим законодательством.

Нравится 0200083 и ещё 7

8

0

Сохранить

Lvl. 5

Любовь Филимонова

Главный бухгалтер в ООО «ФАВОРИТ»

Главный бухгалтер – более 20 лет практики
Сертифицированный налоговый консультант
Предприниматель – руководитель аутсорсинговой компании с 2008 года
Наладила и поставила учёт > 300 организациям и ИП в 78 бизнес-нишах
39 универсальных бухгалтеров в штате компании

Консультируем предпринимателей по всей России, независимо от размера и вида вашего бизнеса

Почему предприниматели выбирают меня и нашу компанию?

Экономим вашу прибыль законным путем. За годы практики помогли своим клиентам сохранить > 100 млн.руб.

Берем на учет крупный бизнес с ВЭД. Собираем и обрабатываем отчетность по экспортным и импортным операциям, с оборотами компаний до 1 млрд.руб.

Оказываем помощь в получении субсидий на развитие бизнеса. > 50 млн.руб. субсидий получили наши клиенты

Представляем и защищаем ваши интересы в налоговых органах и других контролирующих инстанциях

Сотрудничаем с крупными Российскими банками, среди которых: Сбербанк, ВТБ, АльфаБанк, Точка Банк, Открытие и другие.

Долгосрочное партнерство с TAXCOM. Это более 20 видов IT-сервисов для ЭДО и интернет-отчетности

Предоставим полный доступ к базе 1С: БУХГАЛТЕРИЯ для контроля за работой бухгалтера и самостоятельной выгрузки документов

С нами комфортно и легко работать. Не задаем лишних вопросов, с полуслова понимаем ваш запрос и даем оперативное решение

Даём гарантии на честное и прозрачное обслуживание, конфиденциальность и защиту данных от внешних источников

Новый сайт в разработке
Пишите в

Источник: tenchat.ru