Нужно ли делать учетную политику ИП

Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

Для ответа на этот вопрос обратимся к законодательству:

• Вести бухучет ИП не обязаны (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ) — в связи с этим у индивидуальных предпринимателей вне зависимости от применяемой системы налогообложения отпадает необходимость оформления учетной политики в целях бухучета.
• В НК РФ отсутствует требование к ИП на УСН (доходы) по обязательному составлению налоговой учетной политики.

Если же ИП не отказался от ведения бухучета, без учетной политики в целях бухучета ему уже не обойтись. О степени необходимости налоговой учетной политики расскажем далее.

Для ИП на УСН (доходы) на первый взгляд такой документ, как учетная политика, не имеет функционального значения, если он:

• принял решение не вести бухучет;
• учет доходов осуществляет в книге учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательном для ИП налоговом регистре.

Такой вывод базируется на сочетании одного определения и одного условия:

Учетная политика предприятия

• определения налоговой учетной политики, расшифрованного в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса как «выбранной налогоплательщиком совокупности допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки…»;
• отсутствия у ИП на УСН (доходы) возможности вышеуказанного выбора способов учета доходов — в ст. 346.15 НК РФ, посвященной порядку определения доходов при УСН, отсутствует многовариантность таких способов (методов).

Однако при кажущейся простоте и логичности сделанных выводов ИП на УСН (доходы) все-таки не стоит отказываться от оформления налоговой учетной политики. Почему? Об этом расскажем в следующем разделе.

Пример учетной политики для целей налогообложения (УСН: доходы)

Когда понадобится:

при формировании учетной политики организации или предпринимателя на УСН. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускает налоговое законодательство.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 125 об утверждении учетной политики для целей налогообложения

В целях организации налогового учета

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2021 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

Основные положения учетной политики ИП и ООО

2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.

4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

ИП на УСН (доходы) не стоит игнорировать составление налоговой учетной политики (НУП), так как она позволит ему закрепить ряд важных организационных и учетных нюансов:

• утвердить применяемые ИП формы первичных учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, а также формы аналитических регистров налогового учета;
• уточнить порядок ведения КУДиР (в бумажном или электронном виде);
• обозначить ответственного за ведение налогового учета;
• предусмотреть особенности исчисления и учета налоговых обязательств и страховых взносов за себя и своих работников (при наличии);
• детализировать иные нюансы (алгоритмы раздельного учета при совмещении спецрежимов, порядок ведения кассовых операций и др.).

В НУП можно учесть широкий спектр важных налоговых нюансов, связанных с деятельностью ИП, что позволит сократить отчетно-расчетные налоговые ошибки, поскольку учетная политика базируется на требованиях НК РФ.

К примеру, в приложении к учетной политике можно утвердить перечень имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а в тексте НУП раскрыть порядок уплаты УСН-налога при его реализации.

О тонкостях расчета налоговых обязательств ИП на УСН при реализации имущества см. в статье «Предприниматель на УСН продал недвижимость. Какой налог платить?».

О том, какие разделы включить в НУП применяющему УСН (доходы) предпринимателю, узнайте из следующих разделов.

Налоговая учетная политика

Оформление этого раздела при упрощенном режиме налогообложения не требует чрезмерных усилий. Для налогового учета при УСН «доходы» важно зафиксировать:

• Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
• Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
• Ответственных за ведение налогового учета лиц;
• Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
• Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
• Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.

Если параллельно с УСН применяется «вмененка», нужно отразить порядок ведения раздельного учета.

Приведем пример, какой может быть учетная политика при УСН «доходы» в 2021 году. Образец отражает основные моменты для целей налогового учета, но требует доработки в соответствии с особенностями каждой конкретной организации.

Структура учетной политики ИП на УСН (доходы)

Количество и наименование разделов НУП и ее приложений определяются самостоятельно ИП — законодательно данные параметры не регламентируются.

Для того чтобы сформировать полноценную НУП, можно применить следующую структуру:

• организационно-распорядительная глава (о ней расскажем в следующем разделе);
• методическая глава, включающая алгоритм расчета УСН-налога, периодичность отчетности и порядок уплаты, схему определения обязательств ИП по уплате страховых взносов и иных налогов (при их наличии).

Если ИП на УСН (доходы) работает с НДС как налоговый агент или совмещает разные спецрежимы, в НУП можно включить методику раздельного учета и схему исполнения функций налогового агента, а также предусмотреть иные важные аспекты.

В качестве приложений к НУП могут выступать формы учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, применяемые налоговые учетные и аналитические регистры и др.

Образец учетной политики для упрощенцев с объектом «доходы» есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и скачивайте образец, а также рекомендации по ее составлению от экспертов.

Для чего ИП налоговая учетная политика

От ведения налогового учета ИП не освобожден (ст. 313 НК РФ), поэтому обязанность по формированию налоговой учетной политики с него не снимается.

К примеру, в торговле один ИП может применять УСН и уплачивать только единый налог. А его конкурент может иметь разнообразные налоговые обязательства, например:

• уплачивать водный, земельный и транспортный налоги;
• платить торговый сбор;
• исполнять обязанности налогового агента по НДС;
• совмещать налоговые режимы и разрабатывать методики раздельного учета доходов и расходов и др.

Соответственно, учетные политики этих ИП будут существенно различаться по структуре, объему и содержанию.

В Налоговом кодексе по многим вопросам предпринимателю предоставляется выбор учет можно вести так или иначе. Свой выбор надо утвердить в учетной политике. Тогда он будет законом и для налоговых органов. Если же выбор нигде не зафиксирован, проверяющие при расчете налогов выберут тот вариант, где налоговая нагрузка на бизнес будет максимальной.

Налоговая учетная политика для ИП — это документ, содержащий нюансы исчисления налогов. Вот общие положения для всех ИП:

1. Какой режим налогообложения используете.
2. Кто имеет право подписи документов.
3. Как ведется оформление кассовых документов, если оно ведется (желательно указать и ФИО кассира), либо пункт о том, что кассовые документы не оформляются.
4. Размер лимита наличности в кассе, порядок его расчета, либо пункт о том, что вы не применяете лимит остатка наличности по кассе.
5. Как выдаются деньги подотчет (наличностью из кассы / на банковскую карточку), порядок выдачи.
6. Наличие права на использование льготных (пониженных) ставок по страховым взносам, их величина.

Кроме этого, в учетную политику надо включить:

• перечень используемых первичных документов, по которым есть унифицированные формы;
• перечень и формы первички, по которой стандартных форм нет, и вы их сделали сами;
• формы налоговых регистров, которые вы самостоятельно разработали для использования в учете.

Что предусмотреть в организационном разделе учетной политики?

Организационно-распорядительная информация в НУП может включать:

• указание на лицо, ответственное за организацию и ведение налогового учета, — возложить эти функции такое лицо может на себя или иное уполномоченное лицо;
• уточнить применяемую учетную систему — ее форму (электронную или бумажную), формат ввода данных, порядок хранения и защиты информации и др.;
• иные важные для организации налогового учета аспекты (порядок выдачи денег под отчет и др.).

Если у ИП отсутствуют работники, эта глава НУП будет минимальна по объему, поскольку организовывать некого, и описание каких-либо регламентов в таком случае для ИП на УСН (доходы) не имеет особого смысла.

Оформить организационную главу НУП помогут размещенные на нашем сайте материалы:

• «Обзор бесплатных бухгалтерских программ для УСН»;
• «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Без чего невозможно обойтись при составлении учетной политики?

При оформлении НУП для ИП на УСН (доходы) основным будет являться раздел, посвященный алгоритму формирования налогооблагаемой базы по УСН-налогу и особенностям, связанным с процедурой признания доходов.

При этом дословно переписывать из НК РФ в этот пункт НУП перечень доходов, подлежащих учету при расчете налога, совсем не обязательно. Важно разграничить доходы от реализации и внереализационные доходы, а также указать не учитываемые доходы исходя из фактической деятельности ИП.

В НУП можно детализировать нюансы учета доходов в разрезе следующей аналитики:

• по применяемым видам деятельности;
• по способам получения дохода (получение денег в кассу, на расчетный счет, доходы в натуральной форме, при расчете векселями и др.).

В НУП также могут найти отражение:

• формулы расчета авансовых платежей и суммы окончательного расчета по УСН-налогу;

На какие расходы можно уменьшить налог или авансовый платеж по УСН с объектом «доходы», подробно рассказано в КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ бесплатно и переходите в Готовое решение.

• порядок предоставления отчетности;
• сроки уплаты налога;
• иные нюансы (особенности расчета налога и оформления КУДиР при получении денег в качестве возвратов ошибочно перечисленных сумм и др.).

Как заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом «доходы»? Подробные рекомендации от экспертов КонсультантПлюс есть в Готовом решении. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к указаниям.

Бухгалтерский учет

Учетная политика ИП на УСН «Доходы» в части БУ не имеет отличий от оформления ее бизнесменами и организациями, находящимися на других режимах. Основные требования к составлению этого документа включают упоминание следующих пунктов:

1. Ведение осуществляется на основании Федерального закона № 402-ФЗ и ПБУ.
2. В учете используется план счетов, утвержденный Приказом № 94н от 31.10.2000.
3. Ответственным за учетную политику ИП на УСН «Доходы» и ведение бухгалтерского учета является предприниматель с указанием Ф.И.О.
4. Используются унифицированные формы первичных документов (необходимо перечислить).
5. Применяется ручное (или автоматизированное) ведение БУ.
6. Обозначается возможность корректировки бухгалтерских ошибок прошлых периодов в отчетном и способы этих исправлений.
7. В случае производства отражаются методы оценки исходных товаров и материалов, используемых при изготовлении продукции.
8. Описывается порядок учета доходов и расходов (если применяется УСН «Доходы минус расходы»).

Включать ли в учетную политику порядок уплаты земельного и транспортного налогов?

ИП на УСН (доходы) могут использовать в своей деятельности транспорт и земельные участки. Но расписывать особенности их учета в НУП не нужно, поскольку в настоящее время:

• ИП не отчитываются по транспортному и земельному налогам;
• расчет этих платежей производят налоговики и сообщают о подлежащей уплате сумме в налоговом уведомлении.

При этом предпринимателю необходимо самостоятельно отслеживать факт получения налогового уведомления на уплату транспортного и земельного налогов. Если земельные участки и ТС имеются, а уведомление ИП не получил, это не означает, что уплачивать налоги он не обязан.

Отсутствие уведомления, как и отсутствие своевременной уплаты налога, может повлечь для ИП материальные потери в виде налоговых санкций. О том, что оно не приходило, нужно сообщить в ИФНС. Возможно, у них нет данных об этих объектах. Тогда придется подать сообщение о наличии неучтенных объектов. Форму его вы найдете здесь.

Иные налоговые аспекты, отражаемые в учетной политике ИП на УСН (доходы)

В НУП могут найти отражение разнообразные учетно-отчетные аспекты, имеющие место в практической деятельности ИП на УСН (доходы).

Среди таких аспектов могут быть следующие:

• Действия ИП при исполнении обязанностей налогового агента по НДС.
• Алгоритм учета уплаты торгового сбора при расчете УСН-налога.

Отчетно-расчетные нюансы при уплате торгового сбора и исполнении функций НДС-агента подробно раскрыты в размещенных на нашем сайте материалах, например, в статье «Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?».

Познакомиться с образцом учетной политики ИП на УСН (доходы) вы можете на нашем сайте:

Как составить документ

Следует отметить, что структура учетной политики на упрощенке достаточно примитивна и включает в себя два крупных раздела: налоговый и бухгалтерский учет.

Что касается налогового учета, то предприниматель не может использовать какие-то индивидуальные методы расчета. Именно поэтому в этой части следует отразить основные положения Налогового кодекса. В отношении второго раздела необходимо руководствоваться Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Поскольку закон четко определяет, нужна ли учетная политика ИП на УСН, то следует обязательно вникнуть в смысл ФЗ и ПБУ касаемо необходимых пунктов и составить свой документ для дальнейшего использования.

Итоги

ИП на УСН (доходы) составлять учетну политику не обязан. Но если он решил это сделать, то в ней он может предусмотреть важные учетно-отчетные и организационные нюансы: порядок отчетности и уплаты УСН-налога, страховых взносов, иных налоговых обязательств, обозначить ответственных за ведение учета лиц, расписать порядок хранения документов и электронной информации и пр.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: aburist.ru

Нужна ли на «упрощенке» учетная политика?

Учетной политикой специалисты называют комплекс способов отражения хозяйственных операций и составления отчетности, одобренный налогоплательщиком. Закрепляется система локальным нормативным актом, подписываемым непосредственно предпринимателем или главой компании. В документе приводят методы первичного наблюдения, правила стоимостных измерений и группировки фактов.

Правовое регулирование

Официальная трактовка учетной политики приведена в ПБУ 1/2008. Регламент введен в действие Минфином РФ приказом № 106н от 06.10.08 года. При разработке локального акта следует уделить особое внимание следующим разделам:

• схема документооборота;
• правила и периодичность инвентаризации;
• система регистров;
• формы «первички»;
• варианты учета операций.

На законодательном уровне установлена обязанность юридических лиц по формированию сразу двух внутренних регламентов. Первый должен определять правила бухгалтерского, а второй – налогового учета. Оформлять документы разрешено в виде самостоятельных актов, либо единого положения. Строгих ограничений нет. Если предприятие реализует несколько коммерческих проектов, разумнее выделять специальные разделы.

Индивидуальные предприниматели формировать учетную политику не обязаны. Однако отказываться от своеобразной матрицы нецелесообразно. Документ имеет практическое значение и заметно облегчает построение системы внутреннего контроля. При наличии понятного и четкого регламента вероятность ошибок ниже.

В завершение отметим, что применяется утвержденная модель учета с января. В течение года изменить избранную систему нельзя. Вновь зарегистрированным предприятиям предписывается составлять внутреннее положение не позднее 90 дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ.

Источник: 03ip.ru

Нужно ли делать учетную политику ип

Учетная политика всегда была объектом повышенного внимания контролирующих органов. Любая проверка начинается с изучения учредительных документов и документов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского и налогового учета в проверяемой организации.

Являясь документом для внутреннего пользования и практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии, она имеет весомое значение и для внешних пользователей. Многие начинающие бухгалтеры интересуются вопросом, кому еще нужна учетная политика организации? Нужно ли ее предоставлять по первому требованию, и в какой форме? Ответы на эти вопросы найдете здесь.

Кто только не запрашивает учетную политику компании сегодня. Главбухи удивляются, зачем этот документ мог понадобиться кому-то еще, кроме налоговиков и аудиторов. Поясним это ниже.

Банкам

Сотрудники банка запрашивают отчетность, когда решают, предоставлять ли компании кредит или нет. Они хотят увидеть, часто ли компания сводит баланс, чтобы попросить самый свежий вариант учетной политики.

Консалтинговым фирмам

Интерес к учетной политике понятен, когда речь идет о бухгалтерском или налоговом консалтинге. Консультанты могут выбирать способ учета и хотят выяснить, как обычно поступает клиент. Либо они нашли для организации решение и его надо согласовать с правилами компании.

Министерствам

Чтобы получить бесплатно субсидию, бизнесу надо собрать документы по списку, утвержденному местными властями. Нередко в нем есть пункт о копии или выписке из учетной политики. Либо обязанность представить копию бухгалтерской политики прописывают в договоре на предоставление финансовой помощи (приказ Департамента СМИ и рекламы Москвы от 22.02.2012 № 49).

Учетная политика, например, может подтвердить, что компания ведет раздельный учет доходов от вида деятельности, для которого дают субсидию. Политику необходимо представить, если это обязательный документ по перечню. Иначе субсидию не получить.

Прокуратуре

Запрос из прокуратуры на предоставление учетной политики получит компания, о которой передали сведения туда налоговики. Следовательно, организацию подозревают в налоговом нарушении, и оно может стать уголовным. Учетная политика может понадобиться прокурорам, чтобы проверить раздельный учет по гособоронзаказам (ст.8 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ).

Судьям

В суде учетная политика нужна не судье, а организации. Она может победить в налоговом споре, если представит учетную политику.

Учредителю

Собственник бизнеса вправе знать, какие способы применяет компания в работе. Организация обязана в течение 5 рабочих дней обеспечить ему доступ к любым своим внутренним, а также обязательным документам (п. 2 ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). К ним относится учетная политика.

Сумма налогов влияет на размер чистой прибыли. Поэтому учредитель заинтересован выяснить, как компания организовала налоговый учет.

Фондам

Фонды тоже запрашивают учетную политику, но для чего она им – не понятно. Фондам достаточно приказа, которым утвердили документ. Раньше ПФР требовал приказ об учетной политике, когда контролировал уплату взносов (утв. распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 № 34р). Но сейчас взносы под контролем налоговиков.

Налоговикам

Когда и зачем нужна налоговикам учетная политика.

Налоговые инспекторы могут запросить у компании учетную политику на любой проверке: выездной, камеральной и даже на встречной.

Инспекторы могут не сразу использовать политику, а запасти ее на время выездной проверки. Если компания незаметно правила недочеты в документе, налоговики это заметят, когда сравнят его со своим экземпляром. В любом случае не стоит отправлять весь текст учетной политики по любому запросу инспекторов, чтобы не давать им лишнюю информацию.

Компания вправе отказать налоговикам , когда они просят все подряд на камеральной проверке (п.7 ст. 88 НК РФ). Они обязаны прописать, по каким недочетам в декларации нужны пояснения и подтверждающие документы. Если из запроса это не ясно, попросите контролеров уточнить требование. Заодно выясните, какие именно правила учетной политики интересуют инспекторов.

По встречной проверке требовать учетную политику компании инспекторы не вправе. Налоговики могут просить информацию о контрагенте и сделке (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). То, как компания ведет свой учет, не относится к деятельности контрагента.

Как предоставлять учетную политику налоговым инспекторам.

По запросу инспекторов компания обязана отправить заверенные копии документов (п. 2 ст. 93 НК РФ). При необходимости надо предоставить контролерам возможность ознакомиться с оригиналом.

Если речь идет об учетной политике, налоговики обычно лояльны. Документ можно отправить:

• по электронной почте как текстовый файл либо скан-копию;
• налоговиков также устроит выписка из учетной политики;
• иногда им достаточно приказа о том, что политику утвердили.

Контролеры редко требуют представить подлинник учетной политики, который утвержден до 1 января текущего года. Затребовать оригинал могут на выездной налоговой проверке.

Надо ли сдавать бухгалтерскую учетную политику.

Инспекторы не делают разницы между учетной политикой для налогового и бухгалтерского учета, когда требуют документ. Если контролеры не поясняют, какая именно политика их интересует, то надо отправить обе части. Бухучет им нужен, когда они проверяют налог на имущество или налог на прибыль.

Сама по себе бухгалтерская учетная политика им может оказаться бесполезной. Размер налогов редко зависит только от способа бухучета.

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ Последнее изменение Вторник, 29 марта 2022

Источник: smolenskcci.ru