Нужно ли ИП на ОСНО сдавать единую упрощенную декларацию

Когда по тем или иным причинам у ООО нет финансово-хозяйственной деятельности (не было в периоде ни покупок, ни продаж, движений по расчетному счету) все равно возникает обязанность сдать в контролирующие органы нулевую отчетность.

Несвоевременная сдача нулевых отчетов приводит к жестким мерам со стороны контролирующих инстанций: штрафам, административным санкциям и так далее. Отдельные формы могут содержать и ненулевую информацию (например, об уставном капитале ООО). Ошибки в данных могут быть критичными для ООО.

Эксперты консалтинговой фирмы «РосКо» помогут вовремя и в полном объеме сформировать все части нулевой отчетности, соблюсти регламент и актуальные требования законодательства. С нами заказчик может быть уверен в точном и оперативном заполнении бумаг.

ООО могут представить единую (упрощенную) нулевую налоговую декларацию (утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н). Срок ее представления в ИФНС — до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.80 НК РФ).

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию

Для представления единой (упрощенной) декларации должны выполняться следующие условия:

• отсутствие в отчетном периоде движения денежных средств;
• отсутствие объектов налогообложения по налогам, в отношении которых представляется декларация.
• налоги, в отношении которых заполняется декларация, должны иметь период квартал или календарный год.

Нулевая отчетность по НДС

Если у компании не было ни продаж, ни покупок нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС?

Да, нужно. По общему правилу, представляют декларацию налогоплательщики НДС, налоговые агенты, а также неплательщики НДС, которые выставили покупателю счета-фактуры.

А плательщиками НДС могут быть как компании, так и ИП.

Выбора формы сдачи нулевой декларации по НДС ни у ИП, ни у компаний – нет.

Нулевую декларацию компании и ИП обязаны сдавать только в электронном виде (через оператора электронной отчетности). Сдать декларацию на бумаге не получится, поскольку такая налоговая декларация считается несданной и грозит бизнесмену штрафом (п.5 ст.174 НК РФ).

Специальных сроков для сдачи нулевой декларации по НДС нет.

Нулевая декларация по НДС должна сдаваться в общеустановленный срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.5 ст.174 НК РФ). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, нерабочий праздничный или на нерабочий день по актам Президента, то нулевая декларация предоставляется в следующий за ним первый рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Какие листы нужно заполнить в нулевой отчетности по НДС?

В состав нулевой декларации по НДС включаются следующие листы (абз.2 п.3 Порядка, утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558):

А) Титульный лист.

Титульный лист содержит общую информацию о налогоплательщике, его ИНН, КПП (кроме ИП).

Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, которые приведены в приложении №3 к Порядку заполнения декларации.

Например, при сдаче нулевой декларации по НДС за 2 квартал проставляется код 22.

При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Коды субъектов РФ приведены в приложении №2 к Порядку заполнения декларации.

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Б) Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога.

По строке 020 отражается код бюджетной классификации.

В строках 030-040-050 раздела 1 нулевой декларации проставляются прочерки.

Нулевая налоговая отчетность ООО

Какие нулевые налоговые отчеты, помимо декларации по НДС, нужно сдавать ООО на ОСНО?

Помимо нулевой декларации по НДС, ООО на ОСНО сдают в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (ежемесячную или квартальную – в зависимости от способа уплаты авансовых платежей).

Срок представления декларации по итогам отчетных периодов — представить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.3 ст.289 НК РФ), а по итогам года — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п.4 ст.289 НК РФ).

В отличие от «нулевки» по НДС, декларация по налогу на прибыль может сдаваться на бумаге. Если же среднесписочная численность ООО не превышает 100 человек, то декларацию по налогу на прибыль можно сдать на бумаге (п.3 ст.80 НК РФ).

Какие листы нужно заполнить в нулевой отчетности по налогу на прибыль?

Перечень заполняемых листов декларации зависит от выбранного способа уплаты авансовых платежей.

Для налогоплательщиков, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, заполняются по итогам отчетных периодов:

А) Титульный лист.

В нем указывается общая информация о налогоплательщике.

В Титульном листе указывается налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация. Коды, определяющие налоговый (отчетный) периоды, приведены в Приложении №1 к Порядку заполнения декларации.

Например, при сдаче декларации за I квартал указывается код 21, за полугодие – 31.

Б) Подраздел 1.1 раздела 1.

В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

Поскольку сдается нулевая декларация, то в строках, где приводятся суммовые значения, проставляются прочерки.

Г) Приложение №1 к листу 02.

Д) Приложение №2 к листу 02.

По итогам года налогоплательщики заполняют: титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, лист 02 и Приложение №1 к листу 02.

В отношении остальных налогов отметим следующее.

С 2021 года для ООО отменяется обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 г. №63-ФЗ.

Источник: rosco.su

Когда можно сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации утверждена почти 10 лет назад. Но, как показывает практика ситуации, когда налогоплательщик может воспользоваться предоставленным правом «упростить» сдачу налоговой отчетности, возникают нечасто, поскольку соблюсти установленные законодательством условия порой непросто. Давайте узнаем, когда сдается декларация, какие ­существуют ограничения, кто ее сдает и каковы сроки.

В каких случаях сдается единая (упрощенная) налоговая декларация, кто ее сдает и в какие сроки, каков порядок заполнения и особенности, связанные с выставлением упрощенной декларации? Эти вопросы постоянно возникают на практике. Прежде чем ответить на них, обратим внимание на то, что представление единой (упрощенной) налоговой декларации в налоговый орган – это право налогоплательщика, а не обязанность.

Форма, порядок заполнения и представления

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения» (далее – Порядок заполнения). Следует обратить внимание, что при заполнении налоговой декларации начиная с 01.01.2014 до утверждения новой формы налоговой декларации в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО (письмо ФНС РФ от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Единая декларация содержит всего два листа, при этом второй лист заполняется только налогоплательщиками – физлицами в ситуации, когда на странице 001 декларации физическим лицом, не являющимся ­индивидуальным предпринимателем, не указывается ИНН.

В соответствии с Порядком заполнения она может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде тремя способами:

• лично или через представителя. Оформляется в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа будет служить ­подтверждением сдачи декларации;
• направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Квитанция об отправке будет служить подтверждением сдачи декларации;
• передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларация представляется в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Документ заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного или синего цвета либо в машинописном виде. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не ­допускается.

Сроки представления

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Представить ее необходимо в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.

Кто и в каких случаях представляет

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут представлять плательщики соответствующих налогов: юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица (ст. 9 НК РФ).

Представить ее можно, если в отчетном (налоговом) периоде одновременно выполняются два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

1. не происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе), в том числе учитывается списание банком комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;
2. не имеется объектов налогообложения по налогам, по которым можно сдавать единую декларацию.

По сути выставленных условий получается, что подать ее возможно только когда деятельность налогоплательщиком полностью не ведется (приостановлена) либо только началась и еще не было никаких операций.

При этом необходимо учесть еще такой нюанс, как зарплата. Даже если компания только открылась, деятельность еще не ведется, то у нее должен быть как минимум руководитель. А руководителю в соответствии с требованиями ТК РФ необходимо платить вознаграждение за его работу. Нарушать трудовое законодательство с целью представления ­упрощенной декларации нерационально.

По сути, она предназначена для целей упрощения сдачи налоговых деклараций при наступлении определенных условий. Она представляется в ИФНС вместо «нулевых» налоговых деклараций, в частности:

• по налогу на прибыль,
• налогу на добавленную стоимость,
• налогу по упрощенной системе налогообложения.

1. вместо деклараций по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Если у организации нет имущества, облагаемого этими налогами, то у налогоплательщика вовсе не возникает обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций. Именно такие выводы сделал Минфин РФ в своем письме от 28.02.2013 № 03-02-08/5904;
2. по налогам, налоговым периодом по которым является месяц (акцизы, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых). Форма и порядок заполнения единой декларации позволяют указывать в ней только те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год;
3. вместо декларации по налогу на доходы с физических лиц. Пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлена обязанность декларировать доходы физических лиц вне зависимости от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Именно такие выводы сделал Минфин РФ в письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62684;
4. вместо декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Для вмененщика объектом налогообложения является потенциально возможный доход (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговые органы, Минфин России и ВАС РФ (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ») считают, что даже если в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не велось, то оснований для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог не имеется;
5. по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФОМС на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Дело в том, что данные взносы не регулируются НК РФ.

Проверки и ответственность

За несвоевременную сдачу упрощенной декларации применяется ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей, так как установленный в статье процент от неуплаченной суммы в данном случае неприменим, в связи с тем, что единая декларация не предусматривает уплаты налога. Получается, что если сдать отчетность в установленный срок не успели, то, чтобы избежать штрафа, лучше уже сдать общеустановленные «нулевые» декларации.

Единая декларация подлежит, как и обычные налоговые декларации, камеральной налоговой проверке в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ.

При обнаружении налогоплательщиком после представления ее в инспекцию факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который она была представлена, налогоплательщику следует подать в ИФНС за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам. При этом в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ эти налоговые декларации будут являться уже уточненными. Такую позицию высказывает Минфин РФ в письме от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154, которое доведено для сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС РФ от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20706. Указанная позиция подтверждается постановлением Федерального ­арбитражного суда ­Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11.

При этом в данном случае ответственность по ст. 119 НК РФ за несвое­временное представление декларации не наступает.

Примеры применения единой декларации

На практике довольно редко возникают ситуации, когда налогоплательщик может воспользоваться предоставленным правом «упростить» сдачу налоговой отчетности, так как соблюсти указанные выше условия зачастую невозможно. Но в то же время такие ситуации имеют место. Рассмотрим несколько примеров.

Организация на общей системе налогообложения зарегистрировалась 30.11.2015. Движений денежных средств не было (коммунальные услуги не оплачивались, ТМЦ и имущество не закупалось, реализация товаров / работ / услуг не осуществлялась, банковское обслуживание не взималось). За декабрь начислена зарплата директору, но срок выплаты наступит в январе 2016 года. В данной ситуации организация имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 года единую (упрощенную) налоговую декларацию, включив в нее налог на прибыль и налог на ­добавленную ­стоимость.

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в июле 2015 года, выбрав систему налогообложения УСН. Расчетный счет не открывал. Предпринимательской деятельности в течение года не вел. Денежных поступлений никаких не было. В данной ситуации индивидуальный предприниматель имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 года упрощенную декларацию, включив в нее налог по упрощенной системе налогообложения.

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в январе 2015 года, выбрав систему налогообложения ПСН. Расчетный счет не открывал. Предпринимательской деятельности в течение года не вел.

Но по причине неуплаты в установленный срок соответствующей части патента «слетел» с ПСН и в соответствии с нормами НК РФ считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Следовательно, он должен отчитаться по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость. В данной ситуации индивидуальный предприниматель имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 года единую декларацию, включив в нее НДС. Применить единую декларацию в сложившейся ситуации будет очень выгодно, т.к. декларацию по НДС можно сдать только в электронном виде. А вот налог на доходы физических лиц включить в единую декларацию нельзя, по нему необходимо будет сдать «нулевую» декларацию.

Источник: delo-press.ru

Нулевая или единая упрощенная декларация: что выбрать?

В соответствии с законодательством налогоплательщики могут сдавать в ИФНС единую (упрощенную) декларацию, а не несколько нулевых по налогам. Этим правом могут воспользоваться как компании и ИП на спецрежимах, так и субъекты, применяющие ОСНО.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23, пп. 4 п. 3 ст. 24 НК налогоплательщики обязаны сдавать в ИФНС налоговую отчетность. К ней относятся декларации, расчеты платежей по авансам, сведения о доходах, выплаченных физлицам и т.д. (ст. 80, 230, п. 4 ст.

310 НК).

В начале деятельности после регистрации бизнеса у хозяйствующего субъекта может просто не проводиться никаких операций, в связи с чем налоги будут нулевыми. Однако в ИФНС все равно требуется отчитаться, даже несмотря на то, что нет соответствующих показателей для заполнения отчетов.