Вопрос: Подскажите, пожалуйста, правомерны ли наши действия, если ИП (УСНО-патент) не сдает выручку в банк, а изымает из оборота денежные срества из кассы как «личные доходы ИП»?
Ответ: В соответствии с п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 г. ?1843-У ?О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя? индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на следующие цели:
— заработную плату,
— иные выплаты работникам (в том числе социального характера),
— стипендии,
— командировочные расходы,
— на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг,
— выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
Таким образом, использование рассматриваемых средств на иные цели, в т.ч. ?изъятие из оборота как личные доходы предпринимателя?, запрещено приведенным выше документом.
Как организовать инкассацию выручки из торговой точки?
Вместе с тем, за расходование индивидуальными предпринимателями поступивших им в виде выручки наличных денежных средств на цели, не предусмотренные Указанием ЦБ ?1843-У, штрафные санкции не установлены.
Контролирующие органы за указанное нарушение зачастую пытаются привлечь индивидуальных предпринимателей к ответственности в виде наложения административного штрафа по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (в размере от 4000 до 5000 рублей). Но судебная практика по данному вопросу, как правило, складывается в пользу предпринимателей на том основании, что индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности ведения кассовых операций.
Наряду с этим, нельзя не отметить наличие иных мнений. Так, например, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 18.12.2008 г. ?А19-2767/08-Ф02-6281/08 по делу ?А19-2767/08 посчитал, что Порядок ведения кассовых операций, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. ?18, распространяется и на индивидуальных предпринимателей.
Аналогичную позицию высказали ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 19.05.2010 г. по делу ?А53-26668/2009 и Верховный Суд РФ.
Так, в Решении Верховного Суда РФ от 15.09.2008 г. ?ГКПИ08-1000 (оставленном без изменения Определением Верховного Суда РФ от 04.12.2008 г. ?КАС08-620) указано, что в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций.
Вместе с тем, в Постановлении от 16.02.2010 г. ФАС Восточно-Сибирского округа признал ссылку инспекции по делу ?А33-13983/2009 на указанное выше решение Верховного Суда РФ необоснованной, так как в компетенцию названного суда не входит дача разъяснений по вопросам применения нормативно-правовых актов по делам, подлежащим рассмотрению арбитражными судами.
Таким образом, вопрос остается спорным, но с высокой долей вероятности можно прогнозировать Вашу победу в суде при наличии претензий со стороны контролирующих органов в свете нижеследующего.
ФАС Саратовской области в Решении от 10.08.2009 г. ?А57-11519/2009 по спору о соблюдении порядка ведения кассовых операций принял сторону предпринимателя, но налоговая инспекция обратилась в Высший Арбитражный Суд РФ с просьбой о пересмотре дела. Постановлением ВАС РФ от 19.04.2010 г. указанное дело было передано в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора с целью формирования единообразия судебной практики относительно вопроса соблюдения предпринимателями по данному вопросу. 29 июля 2010 года Президиум ВАС РФ вынес Постановление, в соответствии с которым Решение суда Саратовской области оставлено без изменения, а заявление налоговой инспекции без удовлетворения.
Таким образом, с появлением указанного выше Постановления Президиума ВАС шансы предпринимателей на победу в суде многократно возрастают, а налоговые органы, возможно, и вовсе прекратят попытки привлечь предпринимателей к ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций.
Зиборова О.В.
Ведущий консультант, аудитор
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Источник: okgru.com
Кассовая выручка в 2018 году
При работе с наличными организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (лимит остатка в кассе, лимит расчетов и т.д.) и документального оформления операций. Все о кассовой дисциплине в 2018 году, порядке ведения кассовых операций и изменениях вы узнаете из этой статьи.
Порядок ведения кассовых операций утверждает Центробанк. Основные положения отражены в указании ЦБ РФ № 3210-У. Но в прошлом году Банк России внес очередные поправки в порядок (указание от 19.06.2017 № 4416-У), упрощающие работу. Больше не нужно оформлять заявления для выдачи денег под отчет и расходники при возврате денег клиентам. Расскажем о новом порядке работы подробнее.
Сохранность наличных при ведении кассовых операций, хранении, перевозке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных, организация или ИП определяют самостоятельно (п. 7 Указания ЦБ № 3210-У). Прописать порядок ведения кассовых операций можно в отдельном положении.
По общим правилам за кассовые операции отвечает кассир. Но это может быть и любой другой сотрудник, если такие обязанности не него возложил руководитель. Также обязанности кассира может на себя может взять главбух или даже директор, если численность организации небольшая.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации 2018 утвержден указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (с последними изменениями, внесенными указанием от 19.06.2017 № 4416-У и вступившими в силу с 19 августа 2017 г.).
В организации в обязательном порядке должен быть установлен кассовый лимит. Это допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы необходимо сдавать в банк.
Лимит кассы организация определяет самостоятельно исходя из особенностей деятельности и объема поступлений и выдачи наличных.
Организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, а также ИП вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно (п. 2 Указания № 3210-У).
В кассе организации должна оставаться такая сумма, которая не превышает лимит. Сумму компания устанавливает самостоятельно, а рассчитать ее можно с помощью следующей формулы:
Лимит кассы = Сумма наличной выручки : Расчетный период от 1 до 92 дней х Интервал между днями, когда деньги сдают в банк
За расчетный период необходимо брать любой интервал времени — от 1 до 92 дней (п. 1 Указаний № 3210-У).
Периодичность сдачи наличных в банк, можно вычислить исходя из:
• условий договора с банком;
• числа дней между инкассациями;
• промежутка между днями, когда деньги сдают в банк.
Рассчитанную сумму лимита можно округлить до рублей. Налоговики разрешают это (письмо ФНС № ЕД-4-2/4116).
Пример: Магазин компании в г. Москве работает в круглосуточном режиме. За один день наличная выручка составляет 165 тыс. руб., в период с 1 по 31 октября (31 день) выручка составила 4 000 000 руб. Компания инкассирует деньги в банк раз в три дня. Поэтому лимит кассы должен составлять не более 387 096, 77 руб. (4 000 000 : 31 дн. х 3 дн.)
Если компания только открылась, то лимит рассчитывают исходя из предполагаемой выручки (п. 1 Приложения к указанию № 3210-У). А вот сообщать банкам, какой у организации лимит кассы, не надо. Его утверждает руководитель организации приказом (см. образец). Причем планку наличности в кассе он может установить на любой период (письмо Банка России № 36-3/25).
Если компания имеет подразделения, то лимит остатка в кассе надо определить для каждого из них отдельно. Рассчитать его надо в зависимости от того, куда подразделения сдают наличность.
Если подразделение вносит деньги на расчетный счет, минуя кассу головной организации, то лимит у него должен быть свой, но с учетом лимита остатка других подразделений и основной организации.
Тогда лимит определить необходимо отдельно для:
• головной организации;
• обособленных подразделений.
Если подразделение открыто совсем недавно, и пока объем его выручки не известен, то можно использовать формулу определения лимита исходя из предполагаемого дохода (п. 1 и 2 приложения к указанию Банка России № 3210-У).
Если подразделения сдают наличную выручку в кассу головной организации, то надо определять для них общий лимит — в совокупности по головной организации и всем подразделениям (абз. 5 п. 2 указаний № 3210-У).
Компаниям, которые ведут только безналичные расчеты с контрагентами, определить лимит необходимо из объема выданных наличных денег. За исключением тех сумм, которые сняты со счета для выдачи зарплаты, стипендии и других вознаграждений работникам.
Формула расчета лимита кассы следующая:
Лимит остатка наличных денег при отсутствии наличной выручки = Суммы выданных средств за расчетный период : Расчетный период (не более 92 рабочих дн.) х Период времени между днями получения денег в банке (не более 7 (14) рабочих дн.)
Расчетный период при этом надо брать произвольный. Например, это может быть объем выручки за прошедший квартал или аналогичный период прошлого года и т.п. Однако расчетный период не должен превышать 92 календарных дней — это основное условие. Если рабочий график — 7дней в неделю, то есть без выходных и праздников, то их тоже следует включить в расчет.
Если контрагенты платят за товары или услуги наличными в кассу, то эта сумма не должна превышать допустимый предел. Он составляет 100 тыс. рублей по каждому из договоров (п. 6 указаний № 3073-У). Например, если стоимость контракта — 280 тыс. рублей, то заплатить наличными контрагент может не более 100 тыс. рублей, остальные — 180 тыс. рублей ему необходимо перечислить на расчетный счет организации.
Если контрагент может вносить деньги только наличными, то оформляйте договоры строго по 100 тыс. рублей. Ведь компания не ограничена в количестве заключаемых контрактов.
При расчетах с «физиками» все проще, верхнюю границу наличности можно не соблюдать.
Прием наличных в кассу. После того как кассир получил приходник, он должен проверить наличие подписи главбуха и сумму цифрами и прописью. Затем требуется пересчитать деньги, которые вносит контрагент. Причем сделать это надо в его присутствии, пересчитав наличные поштучно.
Если сумма наличности совпадает с данными по ордеру, то кассир ставит печать на квитанции и отдает контрагенту, который внес в кассу деньги.
Подшивку приходников кассир выполняет строго по правилам, которые устанавливает сама компания. Но хранить приходно-кассовые ордера требуется строго 5 лет (п. 362 Перечня, утв. приказом Минкультуры России № 558).
Все поступления компания должна оформлять приходниками по форме КО-1 (утв. постановление Госкомстат РФ № 88), а выдачу денег — расходниками по форме КО-2. Эти документы также может оформить кассир, но подписать их должен главный бухгалтер или руководитель организации.
Выдача наличных из кассы. Деньги из кассы нужно выдавать строго по расходникам, этот документ кассир также проверяет: смотрит подпись главбуха и суммы. Получателя денег надо идентифицировать по реквизитам паспорта либо иному документу, который подтверждает его личность.
После того как кассир подготовил деньги, расходник должен подписать получатель, например клиент при возврате наличных за товар. Деньги также может получить и представитель по доверенности. В этом случае следует сверить реквизиты доверенности и паспортные данные получателя, а также сведения, которые внесены в расходно-кассовый ордер. Если все данные совпадают, то наличные можно выдать, а саму доверенность приложить к расходнику.
При приеме головной организацией денег от своего подразделения также оформляется приходный кассовый ордер, а при выдаче — расходный кассовый ордер. Причем порядок выдачи наличных «обособке» каждая организация определяет самостоятельно (п. 6.4 Указания ЦБ).
Выдача зарплаты из кассы. Выдавать деньги из кассы в счет зарплаты надо строго по расчетно-платежным ведомостям — форма Т-49 (утв. постановлением Госкомстата РФ № 1), платежным ведомостям — форма Т-53 и составлять единый расходник. Причем в таком расходнике не требуется отражать Ф.И.О., паспортные данные сотрудников, получивших зарплату.
Но за получение наличных они должны расписаться в ведомости. Но если в день выплаты кто-то из работников не смог получить деньги, то напротив его фамилии следует поставить отметку «депонировано». В этом случае наличные требуется сдать в банк на расчетный счет.
Выдача наличных под отчет. Деньги из кассы вы можете выдать работнику на основании распоряжения или приказа директора. С 19 августа 2017 года брать у сотрудника заявления теперь не надо (указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У). Главное проверьте, чтобы в распоряжении была сумма и срок, на который работник получает деньги.
Затем оформите расходник и после поштучного пересчета наличности отдайте деньги работнику. В РКО он должен поставить отметку, что наличность получил.
Штрафы за несоблюдение лимита кассы. Наличность сверх лимита надо регулярно сдавать в банк, иначе контролеры оштрафуют компанию от 40 до 50 тыс. рублей. Причем ответственность может понести и руководитель — от 4 до 5 тыс. рублей (ст. 2.4, 15.1 КоАП РФ).
Если организация малая или лимит нарушил ИП, то контролеры вполне могут заменить штраф предупреждением.
Но только если выполняются условия:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• нарушение первичное;
• никому не причинен ущерб;
• нет угрозы техногенных или природных ситуаций;
• нет угрозы жизни и здоровью населению (ст. 4.1, 4.1.1 КоАП РФ).
Также есть случаи, когда наличных в кассе может быть больше лимита. Во-первых, в дни зарплаты. Деньги для такого случая можно хранить в кассе до пяти рабочих дней. Во-вторых, в выходные или праздничные дни, но только если компания работает.
Штрафы за несколько нарушений. Налоговики выпишут отдельные штрафы за одинаковые нарушения, которые допустили сразу несколько подразделений. Сколько нарушений — столько и штрафов (письмо ФНС от 17.08.2017 № СА-4-20/16322).
Каждое подразделение ведет отдельную кассовую книгу и приходует наличную выручку. Компанию оштрафуют на 50 тыс. рублей, если она не оприходует наличную выручку в кассу, не ведет книгу и пр. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
За каждое положен штраф (ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ). Инспекторы выпишут протокол в каждом филиале, и по каждому потребуется заплатить штраф. Например, если три магазина не оприходовали выручку, штраф — 150 тыс. рублей (50 тыс. x 3).
Малые и средние компании вправе заменить штраф на предупреждение. Избежать штрафа можно только за нарушение, которое организация совершила впервые.
Если же все филиалы находятся в разных регионах, то выписывать штраф будут местные налоговики. Заменять его на предупреждение будет местная инспекция. Налоговики из другой инспекции, которые оштрафовали остальные филиалы, просто не узнают о штрафе. Поэтому можно заменить все штрафы на предупреждение.
Частые нарушения кассовой дисциплины:
• работа с наличными;
• не оприходовали наличные;
• превысили лимит расчетов наличными в 100 тыс. рублей по сделке;
• нет кассовой книги в подразделении;
• вернули наличными деньги за товар, оплаченный картой;
• работа с ККТ;
• в чеке меньшая сумма;
• компания не использовала кассу;
• касса не соответствует требованиям или не зарегистрирована.
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
Современный предмет, который мы называем также, как во времена Лермонтова называли конверт с письмом, написанным орешковыми чернилами.
Что это за предмет?
Источник: center-yf.ru
Кассовая дисциплина в 2023 году
Кассовая дисциплина — это ряд правил, которые контролируют движение и учет наличных денег в бизнесе. Законодательство устанавливает эти правила для малого, среднего бизнеса и крупных коммерческих предприятий.
В этой статье:
- Отличия кассы от ККМ
- Оформление кассовых документов
- Порядок ведения кассовых операций
- Упрощенный порядок ведения кассы для малого бизнеса
- Проверки и штрафы
Отличия кассы от ККМ
Часто возникает путаница в понятиях «касса» и «ККМ». «Касса» — это условный кошелек предпринимателя или организации, «сейф», в который приходит на хранение наличность и из которого она уходит на нужды бизнеса и владельца бизнеса. А «ККМ» — контрольно-кассовая машина, необходимая при наличных расчетах с покупателями. Это средство для учета тех денег, которые вы получаете от клиентов за товары или услуги.
В кассу деньги могут приходить из нескольких ККМ. Из контрольно-кассовой машины расходовать деньги нельзя. В конце дня наличность из всех ККМ вносится в кассу, делается соответствующая запись, и уже из кассы средства могут тратиться. Кассовую дисциплину нужно соблюдать независимо от наличия ККМ.
Важно, что для соблюдения требований Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении расчетов в РФ» необходимо применять кассы, которые входят в специальный реестр ККТ. Их называют онлайн-кассы. Особенность таких аппаратов в том, что они:
- обеспечивают запись и хранение данных о расчетах на фискальном накопителе;
- формируют фискальные документы;
- передают фискальные документы в налоговую через оператора (ОФД);
- печатают фискальные документы на бумаге по правилам, установленным 54-ФЗ.
За неприменение ККТ в установленных законом случаях предусмотрена ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Неприменение подразумевает не только отказ от использования ККТ, но и использование касс, не зарегистрированных в налоговой или не включенных в государственный реестр.
Оформление кассовых документов
Ведение кассовых операций регулируется указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У. Есть два варианта ведения кассовых документов — базовый и упрощенный. Упрощенный могут использовать ИП и малые организации, его мы рассмотрим ниже.
В базовом варианте ИП и ООО должны оформлять все кассовые операции с помощью следующих документов:
- приходный кассовый ордер (ПКО) — формируется при поступлении наличных в кассу;
- расходный кассовый ордер (РКО) — формируется при выдаче наличных из кассы;
- кассовая книга (по форме КО-4) — в ней ведется учет поступлений и расходов наличных на основании всех приходных и расходных ордеров.
Формы ПКО, РКО и кассовой книги утверждены Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 N 88 и обязательны к применению.
Кроме ПКО и РКО есть и другие документы по учету кассовых операций:
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов — необязательная форма, которую можно использовать для обеспечения внутреннего контроля за кассовыми операциями;
- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств — обязательная форма;
- объявление на взнос наличными — для сдачи наличных в банк;
- препроводительная ведомость — если деньги забирают инкассаторы;
- расчетно-платежная форма (по форме № Т-49) и платежная ведомость (по форме № Т-53) — документы для расчета и выплаты заработной платы и других выплат персоналу;
Кассовая книга, журнал регистрации кассовых документов и книга учета не являются кассовыми документами, поэтому в них можно вносить исправления. Корректировки в ПКО и РКО не допускаются (пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У).
К кассовой дисциплине никак не относятся КУДиР, книга учета БСО, справка-отчет (по форме КМ-6) и журнал кассира-операциониста (по форме КМ-4).
Проще говоря, кассовая дисциплина подразумевает ведение кассовой книги и отражение наличных операций, составление кассовых документов (приходные ордера, расходные ордера, авансовые расчеты).
Кассовые документы можно вести в электронном виде и на бумаге. Бумажные документы заполняются от руки или на компьютере, затем распечатываются и заверяются подписью. В электронном виде документы оформляются в специальной программе или бухгалтерском сервисе и подписываются электронными подписями.
Порядок ведения кассовых операций
Кассовая дисциплина — это порядок ведения кассовых операций и правила расчетов наличными, установленные указаниями Банка России. Есть четыре основных правила:
1. Для расчетов наличными с контрагентами юрлицами и ИП (не физлицами и не сотрудниками) установлен лимит. По одному договору сумма расчетов не должна превышать 100 000 рублей наличкой (п. п. 1, 4 Указаний Банка России от 09.12.2019 N 5348-У).
2. Расходовать наличные можно строго на определенные цели: выплаты работникам, которые входят в фонд зарплаты; выплаты социального характера; оплату товаров, работ, услуг; подотчетные работникам; возврат денег за возвращенные покупателями товары и пр (п. 1 Указания N 5348-У).
3. Хранить деньги в кассе в рамках установленного организацией лимита, а превосходящие его средства сдавать в банк (п. 2 Указания N 3210-У).
4. Приходовать в кассу поступление наличных на основании ПКО с внесением записи в кассовую книгу (пп. 4.1, 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).
Упрощенный порядок ведения кассы для малого бизнеса
С 1 июня 2014 года индивидуальные предприниматели не обязаны соблюдать кассовую дисциплину. ИП вправе:
- отказаться от оформления приходного и расходного ордера, а также не вести кассовую книгу; в их обязанности вменяется лишь оформление расчетно-платежных и платежных ведомостей при выплатах зарплаты физлицам или иных вознаграждений в наличной форме;
- не устанавливать лимит остатка наличных в кассе;
- расходовать выручку из кассы на личные нужды.
Субъекты малого предпринимательства кассовую дисциплину соблюдать должны, но получили «поблажки». Они доступны юридическим лицам с численностью сотрудников до 100 человек и выручкой до 800 млн рублей в год. Упрощение кассовой дисциплины дает возможность не соблюдать лимит остатка денег в кассе.
Проверки и штрафы
Проверку ведения кассы осуществляет налоговая инспекция. За нарушение кассовой дисциплины, в том числе неоприходование выручки, превышение лимита наличных расчетов с контрагентами, несоблюдение лимита остатка наличных в кассе, предусмотрены административные штрафы (ст. 15.1 КоАП РФ):
- для должностных лиц и ИП — от 4 000 до 5 000 рублей;
- для ООО — от 40 000 до 50 000 рублей.
Организациям и предпринимателям из реестра МСП штраф могут заменить на предупреждение, если нарушение допущено впервые, нет материального ущерба, угрозы чрезвычайных ситуаций.
Ведите кассу в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия: у нас есть касса и необходимые кассовые документы. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, отправляйте отчетность и сверяйтесь с контролирующими органами с помощью Контур.Бухгалтерии.
Источник: www.b-kontur.ru