Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеющий салон красоты и применяющий ККТ, в обязательном порядке оформлять справку-отчет кассира-операциониста (форму N КМ-6)?
Ответ: Индивидуальный предприниматель на УСН при применении ККТ в обязательном порядке должен оформлять форму N КМ-6.
Обоснование: Согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, справка-отчет кассира-операциониста (унифицированная форма N КМ-6) предназначена для передачи наличной выручки от кассиров-операционистов в кассу организации или индивидуального предпринимателя.
В силу абз. 3 п. 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России 30.08.1993 N 104, при закрытии смены по окончании работы на кассовой машине кассир должен составить справку-отчет.
Как собрать кассовую книгу?
Следовательно, форма N КМ-6 относится к первичным учетным документам и оформляется при применении ККТ.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Письму Минфина России от 17.10.2014 N 03-11-11/52522.
Согласно ст. 346.24 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
В соответствии с пп. 4.1, 4.6 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание) индивидуальные предприниматели на УСН, ведущие книгу учета доходов и расходов по УСН, кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера могут не оформлять.
Это подтверждают также Письма Минфина России от 17.10.2014 N 03-11-11/52522, ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338.
Про форму N КМ-6 в Указании не сказано, а значит, освобождение от ее ведения в случае применения ККТ законодательством не предусмотрено.
П.С. Ландо
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
18.02.2017
Источник: enterfin.ru
ФНС согласилась не проверять кассовую книгу у всех ИП, в т.ч. на ЕНВД
В совместном июльском письме от 9 июля 2014 г. за № ЕД-4-2/13338 ФНС и Минфин подтвердили право всех ИП, в том числе применяющих ЕНВД, не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы (ПКО и РКО) с 01.06.2014 г.
Редкий случай, когда написано все четко, ясно и в пользу индивидуальных предпринимателей. Так как данное письмо должно быть доведено до всех нижестоящих налоговых инспекций — это должно обезопасить предпринимателей от разных трактовок «кассового вопроса» налоговыми органами на местах, а значит и от незаконных проверок соблюдения ИП кассовой дисциплины.
Шпаргалки бухгалтера — Правила заполнения книги учета доходов
Для информации ниже привожу официальный текст документа, знакомьтесь:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 9 июля 2014 г. N ЕД-4-2/13338
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
Федеральная налоговая служба сообщает, что Центральным банком Российской Федерации утверждены:
Указание от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.05.2014 N 32404) (далее — Указание N 3210-У) и Указание от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.04.2014 N 32079) (далее — Указание N 3073-У), которые вступили в силу с 1 июня 2014 года.
В этой связи ФНС России обращает внимание на следующее.
1. Согласно пункту 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее — лимит остатка наличных денег).
Следует учитывать, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства, под которыми понимаются юридические лица, отвечающие условиям, установленным Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
2. Согласно пункту 4 Указания N 3210-У кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
Пунктом 4.6 Указания N 3210-У определено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.
Согласно пунктам 4.1 и 4.6 Указаний N 3210-У индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться, а также такие индивидуальные предприниматели могут не вести кассовую книгу.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, вправе не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу.
При этом обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций, в части оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, для субъектов малого предпринимательства сохранена.
3. Пунктом 5.2 Указания N 3210-У определено, что приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ), на общую сумму принятых наличных денег. Исключение составляют суммы наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), на прием которых оформляется отдельный приходный кассовый ордер.
Таким образом, с 01.06.2014 юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе оформлять приходный кассовый ордер по окончании проведения кассовых операций на общую сумму принятых наличных денег, не только на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, но и на основании корешков бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, и иных документов, предусмотренных Федеральным законом N 54-ФЗ.
4. Указанием N 3073-У определены цели, на которые юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий (пункт 2 Указания N 3073-У).
Кроме того, Указанием N 3073-У определен предельный размер наличных расчетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, который равен 100 тысячам рублей (пункт 6 Указаний N 3073-У).
Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в:
- осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (пункт 6 Указания N 3073-У);
- неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности (контрольные мероприятия в данной части не проводятся в отношении индивидуальных предпринимателей, ведущих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности);
- накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (за исключением индивидуальных предпринимателей, субъектов малого предпринимательства).
В связи с чем территориальные налоговые органы в случае выявления нарушений, в части несоблюдения требований Указания N 3210-У и Указания N 3073-У, ответственность за которые установлена КоАП РФ, привлекают виновных лиц к административной ответственности.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение в практической работе.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Источник: slob-expert.ru
Кассовая дисциплина для ИП: правила и порядок ведения
Порядок ведения кассовых операций в упрощенном порядке утвержден Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У. Он распространяется на всех ИП независимо от применяемого ими режима налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН). В 2021 году в законодательные акты, регулирующие порядок ведения кассовых операций, были внесены значительные поправки, которые отменили ряд отсрочек и поблажек при работе с онлайн-кассами.
Кассовый аппарат и касса: в чем различия
Кассовый аппарат (ККТ) — это устройство, необходимое для расчетов с клиентами. Сегодня практически все ИП, которые принимают оплату от клиентов, обязаны иметь кассовый аппарат (онлайн-кассу). Нет исключений и для предпринимателей, которые реализуют товары онлайн через свой сайт, социальные сети, на маркетплейсах.
Они также должны вести расчеты с покупателями с применением кассовой техники. В этом случае ИП может установить виртуальную онлайн-кассу, однако для нее будут действовать все те же требования. Касса (операционная касса) — это совокупность всех операций с наличностью предпринимателя (прием, хранение, выдача).
Например, в кассу поступает выручка от продаж, которая в том числе может быть получена и через ККТ. Из кассы выдают деньги под отчет. Кассой может быть сейф или даже отдельное помещение.
Какие операции с деньгами относятся к кассовой дисциплине
Касса индивидуального предпринимателя представляет собой все наличные средства, которые имеются в определенное время в бизнесе. При этом конкретное место хранения таких средств не имеет значения, будь то специально оборудованный сейф или хранилище, ящик стола индивидуального предпринимателя или главного бухгалтера, любой другой удобный для бизнесмена вариант.
Эквайринг для бизнеса
Подключите торговый эквайринг в Сбербанке для онлайн-кассы — поддержка 24/7
Законодательными нормами и правилами ведения финансовых, бухгалтерских операций предусматриваются следующие пункты, относящиеся к кассовой дисциплине:
- прием и выдача наличных средств — для контроля и надлежащего оформления таких процессов ведутся приходные и расходные кассовые ордера;
- организация хранения наличных средств по всем требованиям безопасности и соответствующего документального сопровождения;
- соблюдение лимита расчетов наличными;
- правильное ведение кассовой книги;
- соблюдение лимита кассы, своевременная сдача наличности в банк, в котором ИП официально обслуживается.
Что такое лимит кассы
Лимит кассы — это максимальная сумма денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня. Все деньги сверх лимита необходимо сдавать в банк. Исключение — дни выплаты зарплаты, нерабочие и праздничные дни, если в это время проводились кассовые операции.
Если не установить лимит кассы, то это будет означать, что он равен нулю. Все деньги в кассе в этом случае окажутся сверхлимитными, и за их хранение могут оштрафовать. Но ИП это не грозит. Почему, рассказали ниже.
❗ Внимание
Требования кассовой дисциплины едины для всех предпринимателей независимо от того, какую систему налогообложения они применяют. При этом для предпринимателей существует ряд послаблений.
Расчетный счет + бонусы
Откройте расчетный счет в Сбербанке и получите бонусы
Упрощенный порядок кассовых операций: что ИП делать не обязаны
Индивидуальные предприниматели не обязаны:
- устанавливать лимит остатка наличных денежных средств;
- хранить в банке денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, сверх лимита; порядок сдачи сверхлимитной наличности ИП утверждает самостоятельно;
- документально оформлять кассовые операции приходными (расходными) кассовыми ордерами; вести кассовую книгу, если они в соответствии с налоговым законодательством ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
Если ИП решит все же оформлять кассовые операции документами, то при выдаче наличных денег из кассы нужно оформлять расходный кассовый ордер (РКО), а при приеме денег в кассу — приходный кассовый ордер (ПКО). Кроме того, надо вести кассовую книгу.
Как правило, сейчас кассовая книга ведется в электронном виде автоматически, на основании данных об открытии, закрытии смены и операций по онлайн-кассе в течение дня.
Инспекторы ФНС могут запросить кассовую книгу на бумаге. В таком случае предприниматели должны ее распечатать и заверить.
Подробнее об этом мы писали в статье «Кассовая дисциплина для ООО». Порядок оформления приходно-расходных документов для юрлиц и предпринимателей идентичен.
Кассовая дисциплина для ООО
Финансовая грамотность
Кассовые операции: обязанности ИП
При ведении кассовых операций и работе с наличными ИП должны:
- Соблюдать правила допуска сотрудников к работе с наличными денежными средствами. Кассовые операции ведет человек, которого ИП назначил своим приказом. У такого сотрудника есть определенные должностные обязанности и права, с ними его необходимо ознакомить под роспись.
- Выполнить мероприятия, которые обеспечат сохранность наличных денежных средств. Какие это будут мероприятия, индивидуальный предприниматель вправе определить самостоятельно.
- Определить цели расходования наличной выручки в рамках предпринимательства. Внимание: расходовать наличную выручку при расчетах по договорам аренды недвижимого имущества, выдаче (возврату) займов нельзя.
- Соблюдать лимит расчета наличными с другими организациями, ИП и физлицами, в том числе самозанятыми. Напомним, что предельный лимит расчетов наличными денежными средствами по одному договору составляет 100 000 рублей. Если сумма установлена в иностранной валюте, то она также должна быть эквивалентна 100 000 рублей по курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов.
Если предприниматель решит разбить сумму договора, которая превышает лимит, на несколько отдельных контрактов, при проверке это могут расценить как нарушение кассовой дисциплины и назначить штрафы.
❗ Внимание
В 2022 году ограничение оплаты наличными по одному договору действует в том числе для расчетов между предпринимателем и простым физлицом.
Предельных сумм для расчетов наличными между физлицами без статуса ИП, включая самозанятых, нет.
Эквайринг для бизнеса
Подключите торговый эквайринг в Сбербанке для онлайн-кассы — поддержка 24/7
Лимиты и ограничения
Кроме лимита наличных расчетов, кассовой дисциплиной установлены ограничения по операциям с использованием наличной выручки. То есть ИП может тратить деньги из кассы, полученные от покупателей и заказчиков, только на определенные цели.
- выплата зарплаты и пособий работникам;
- выдача средств в подотчет;
- возврат денег покупателям, если они рассчитывались наличными;
- выдача денег ИП на его цели, не связанные с предпринимательской деятельностью, без ограничений;
- оплата товаров и некоторых услуг для бизнеса.
Нельзя рассчитываться полученными от покупателей наличными:
- за аренду недвижимости, например офиса или торговых площадей;
- операции с ценными бумагами;
- операции по выдаче и возврату займов и процентов по ним.
Для расходов на эти цели предприниматели должны снимать деньги со своего расчетного счета.
Кроме того, согласно правилам наличных расчетов, утвержденным Указанием Центрального Банка РФ от 09.12.2019 № 5348-У, нельзя возвращать покупателям средства за товары и услуги наличными, если они платили картой.
Если предприниматель все-таки решит утвердить лимит остатка наличных денег в кассе, то его необходимо рассчитать его в соответствии с Приложению №2 к Указаниям ЦБ РФ №3210-У.
Формула для расчета лимита будет следующей:
Расчетный период может быть от 1 до 92 дней, а промежуток между сдачей наличности в банк — не больше семи дней.
Нововведения в правилах кассовой дисциплины с 2022 года
В 2022 году прекратили действовать большинство отсрочек и послаблений при расчетах через кассу. Изменения в основном коснулись продавцов маркируемых товаров и тех предпринимателей, которые регистрируют или снимают с учета кассовые аппараты.
С 1 февраля 2022 года прекратили действовать исключения по кассовой дисциплине при реализации маркированных товаров. Теперь, согласно новым правилам, ИП, торгующие маркированной продукцией, должны вести расчеты с применением только той кассовой техники, которая поддерживает обмен фискальными данными с системой «Честный знак».
Для этого предпринимателям необходимо обновить действующую модель кассового аппарата или приобрести новую.
В связи с тем, что оборот и реализация маркированной продукции контролируются национальной системой цифровой маркировки, в кассовом чеке появился новый обязательный реквизит — специальный код маркировки, по которому покупатель сможет через онлайн-сервис «Честный знак» отследить подлинность товара.
❗ Внимание
До апреля 2022 года можно было не указывать код маркировки в чеке, если доставка товаров осуществлялась через курьеров или почтовые службы. С 20 апреля таких исключений для продавцов маркируемой продукции больше нет. Если код маркировки в кассовом чеке отсутствует, то предпринимателю грозит штраф от 1500 до 3000 рублей.
С 1 марта 2022 года ИП должны представлять в налоговую документы при регистрации, перерегистрации, снятии с учета ККТ только в электронном виде, через кабинет кассовой техники, с применением электронной цифровой подписи.
Кроме того, обновились сами формы регистрационных документов. Актуальные бланки доступны в кабинете кассовой техники предпринимателя.
С 1 марта 2022 года, в соответствии с новыми правилами доступа к кассовой информации, операторы фискальных данных в течение суток обязаны предоставить любые сведения о расчетах через онлайн-кассу ИП при проверке соответствия их кассовой дисциплине по требованию ФНС.
На основании этих данных налоговые инспекторы могут проводить камеральные проверки, сверять сведения по обороту через кассу и в налоговых декларациях.
В случае серьезных расхождений предпринимателю может быть выставлено предостережение. В течение 20 рабочих дней ИП должен подать возражение на предостережение либо пояснение через электронный кабинет кассовой техники.
С 11 мая 2022 года прекратил действовать временный запрет на штрафы за невыдачу бумажного чека из-за дефицита кассовой ленты.
В этом случае продавец отправляет покупателю цифровой чек на электронную почту, в мессенджер или в виде СМС. Если электронный документ не будет выслан покупателю, размер штрафа для ИП может составить 2000 рублей, как и за невыдачу бумажного чека.
Эквайринг для бизнеса
Источник: dasreda.ru
