Сергей Разгулин , заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Марина Горбачевская, лектор, аудитор, директор АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»
Андрей Гладков, бухгалтер ОАО «Восточная компания»
Андрей ГЛАДКОВ:
– Вообще обязанность округлять суммы показателей Налоговым кодексом установлена для НДФЛ, НДПИ и ЕНВД. Но это не означает, что перечень закрытый. Заполняя декларации по таким налогам, как НДС, налог на прибыль и налог на имущество, точно так же нужно округлять суммы. Об этом сказано в инструкциях по заполнению таких деклараций.
Как посчитать налог при работе с маркетплейсами ? #озон #вайлдберриз #налоги #бизнес
По поводу упрощенного налога сейчас ситуация менее однозначная в свете решения ВАС РФ. Теперь компании, применяющие упрощенную систему, вправе самостоятельно выбирать, округлять сумму или нет.
Марина ГОРБАЧЕВСКАЯ:
– Поэтому, пользуясь мнением суда, я всем налогоплательщикам советую принимать решение об округлении следующим образом. Если в Налоговом кодексе в отношении какого-то налога установлено, что итоговый показатель в декларации нужно округлять до рубля, то так и делайте. Если же такое правило прямо в кодексе не закреплено, значит, сколько получилось при расчете налога, столько и указывайте.
Андрей ГЛАДКОВ:
– Значит, при упрощенке округление – это нарушение норм Налогового кодекса, а для остальных налогов нет. Тогда я не понимаю, зачем законодательством вообще введено округление суммы налога в декларации?
Сергей РАЗГУЛИН:
– Все просто. Округление сумм налога удобно не только для налоговых контролеров, но и для компаний. Это значительно упрощает работу, а также позволяет избежать возможных технических ошибок.
Марина ГОРБАЧЕВСКАЯ:
Андрей ГЛАДКОВ:
– Так как же в итоге поступать всем налогоплательщикам с НДС, налогом на прибыль и на имущество?
Марина ГОРБАЧЕВСКАЯ:
– На мой взгляд, компании могут самостоятельно решить, округлять ли суммы по этим налогам. Вообще такой обязанности налоговое законодательство не устанавливает. Но на данный момент все инструкции по заполнению деклараций по этим налогам действуют. Получается, что вопрос до конца не урегулирован. А в таких случаях все неясности в налоговом законодательстве толкуются в пользу налогоплательщиков.
Сергей РАЗГУЛИН:
– Что касается деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, то здесь пока ничего не поменялось. Компаниям, как и прежде, рекомендуется округлять сумму. Вышеупомянутым решением ВАС РФ всего лишь признан недействительным пункт порядка по заполнению декларации по налогу, уплачиваемому в рамках упрощенной системы.
Изменения УСН в 2023 году
В решении от 20 августа 2012 г. № 8116/12 ВАС РФ признал недействующим пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН. Ведь это приводит к изменению суммы налоговой обязанности упрощенщика. А для остальных налогов порядок прежний. Позиция налоговых инспекторов пока не поменялась. Поэтому, если спорить с проверяющими вы не хотите, безопаснее округлять суммы в декларациях.
Источник: www.pravcons.ru
Статья
Нужно ли округлять значения показателей до полных рублей при заполнении отчетности?
Posted by melnikova | 07 Oct 2015
Организация применяет УСН, в связи с чем ведет книгу учета доходов и расходов и ежегодно представляет декларацию по налогу. Нужно ли округлять значения показателей до полных рублей при заполнении отчетности?
Ответ от 06.10.2015:
Согласно п. 2.1 Порядка все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Для целей определения налоговой базы по единому налогу при УСН налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Однако в порядке заполнения книги не поясняются правила отражения стоимостных величин.
Таким образом, полагаем, что показатели в книге учета доходов и расходов можно отражать как в полных рублях, так и в рублях и копейках. Тем не менее в декларацию по УСН данные должны переноситься с учетом округления.
Если у налогоплательщика возникает необходимость подачи уточненной декларации, то представлять отчетность нужно по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Отметим, что за налоговые периоды до 2014 года отчитываться по УСН нужно было по форме, утв. приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Порядком ее заполнения также предусматривалось, что стоимостные показатели необходимо округлять (п. 2.11 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н).
Решением ВАС РФ данная норма была признана несоответствующей законодательству (см. решение от 20.08.2012 № 8116/12). ВАС РФ аргументировал это тем, что такие правила приводят к изменению обязанности налогоплательщиков (в сторону увеличения их обязательств). В то же время Минфин России не разделял позицию ВАС РФ и требовал от плательщиков УСН отражать в отчетности показатели после округления (см. письмо от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385).
С учетом изложенного полагаем, что в случае подачи «уточненки» по УСН за периоды, предшествовавшие 2014 году, целесообразнее следовать позиции контролирующих органов (округлять стоимостные величины).
- Войдите, чтобы оставлять комментарии
Источник: asvsoft.ru
Авансовый платеж по УСН за 2 кв.2023 года в уведомлении по ЕНП: как отразить
Как в уведомлении по ЕНП отразить авансовый платеж по УСН за 2 кв.2023 года? Какой код отчетного периода и КБК указывать? Как показывать суммы к уплате по итогам первого полугодия? Приведем примеры.
Сроки уплаты УСН-2023
Применительно к 2023 году налог при УСН и авансовые платежи уплачиваются:
- налог за 2022 г. – 28.03.2023
- платеж за 1 кв. 2023 г. – 28.04.2023
- платеж за 2 кв. – 28.07.2023
- платеж за 3 кв. – 30.10.2023
- налог за 2023 г. – 28.03.2024
Таким образом, крайняя дата перечисления авансового платежа по УСН за первое полугодие 2023 года – 28 июля 2023 года.
Срок подачи уведомления
Для большинства налогов и страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Таким образом, авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2023 года должен попасть в уведомление по ЕНП, подаваемое в июле 2023 года. Срок сдачи – не позднее 25 июля 2023 года.
Принцип отражения УСН в уведомлениях по ЕНП
Уведомление для ЕНП по УСН нужно сдавать за I квартал, полугодие и 9 месяцев. За год уведомление по УСН сдавать не нужно. В уведомлении укажите КБК налога по УСН по объекту, который применяете, сумму авансового платежа к уплате и код отчетного периода. Если сумма авансового платежа равна нулю, уведомление не подавайте.
КБК укажите в строке 3 уведомления. Выбор КБК по УСН зависит от объекта, который вы применяете:
- при объекте «доходы» – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- при объекте «доходы минус расходы» – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Сумму авансового платежа по УСН укажите в строке 4. Приведите сумму к уплате за конкретный отчетный период:
- за I квартал – сумму авансового платежа, начисленную по итогам I квартала;
- за полугодие – разницу между суммой, которая рассчитана за полугодие, и суммой аванса, начисленного за I квартал;
Сумму авансового платежа по УСН указывайте ненарастающим итогом. Например, если за I квартал авансовый платеж равен 1000 руб., за полугодие – 3000 руб., в уведомлении за полугодие необходимо указать сумму – 2000 руб.
Источник: buhguru.com
