Выручка от реализации товаров признается доходом от реализации для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН. Доходы определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п.
1 ст. 346.17 НК РФ). Учет операций реализации покупных товаров в оптовой торговле для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, рассмотрим на следующем примере. Пример: Организация ООО «Красная акация» (продавец) заключила с ООО «Желтая акация» (покупатель) договор на поставку товаров. По условиям договора товары оплачиваются после их поставки покупателю.
21 мая продавцом покупателю поставлены (реализованы) товары на сумму 360 000,00 руб. 24 мая на расчетный счет продавца от покупателя поступила оплата за товары. Продавец применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Уч.курс 6 Розничные продажи ИП на УСН
Реализация товаров
Реализация товаров в оптовой торговле в программе отражается документом «Реализация (акт, накладная)», вид операции «Товары (накладная)» (рис. 1):
В шапке документа указывается (рис. 2):
- дата реализации товаров;
- покупатель товаров (элемент справочника «Контрагенты»);
- договор на поставку товаров (элемент справочника «Договоры контрагентов» с видом договора «С покупателем»);
- склад, с которого отпускаются товары (элемент справочника «Склады»).
В табличной части указывается (рис. 3):
- «Номенклатура»: реализованный товар (элемент справочника «Номенклатура»);
- «Количество»: количество товара;
- «Цена»: цена продажи товара. По умолчанию подставляется цена, которая указана в регистре сведений «Цены номенклатуры» для склада и номенклатуры, выбранных в документе;
- «Ставка НДС»: «Без НДС»;
- Счета учета:
- «Счет учета»: 41.01 «Товары на складах»;
- «Счет доходов»: 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
- «Номенклатурные группы»: номенклатурная группа, по которой учитываются доходы и расходы на счете 90 (элемент справочника «Номенклатурные группы»). По умолчанию подставляется номенклатурная группа, которая указана в одноименном реквизите элемента справочника «Номенклатура».
- «Счет расходов»: 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
По ссылкам «Подписи» и «Доставка» открывается вспомогательная форма, в которой указывается дополнительная информация для оформления накладной (рис. 4).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость, поэтому счет-фактура на операцию реализации не выписывается.
Для отражения операции в бухгалтерском учете и для целей налога при УСН документ необходимо провести.
При проведении документа по каждой строке табличной части формируются бухгалтерские проводки (рис. 5):
1) по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 — на продажную стоимость товаров;
2) по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 — на покупную стоимость товаров.
Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вводятся записи о понесенных расходах в регистры «Книга учета доходов и расходов (раздел I)», «Расшифровка КУДиР» и «Расходы при УСН» (рис. 6).
Поступление оплаты за реализованные товары
Поступление оплаты за реализованные товары отражается документом «Поступление на расчетный счет» для вида операции «Оплата от покупателя».
В документе указывается (рис. 7):
- дата поступления денежных средств;
- дата и номер платежного поручения;
- покупатель (элемент справочника «Контрагенты»);
- договор поставки, на основании которого осуществляется платеж (элемент справочника «Договоры контрагентов»);
- сумма платежа;
- ставка НДС: «Без НДС»;
- статья движения денежных средств с видом «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» (элемент справочника «Статьи движения денежных средств»);
- счета учета расчетов (62.01) и авансов (62.02);
- учет авансов для целей УСН: «Доход УСН»;
- погашение задолженности: «По документу» и указывается оплачиваемый документ реализации товаров.
Для отражения операции в бухгалтерском учете и для целей налога при УСН документ необходимо провести.
При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 62.01 на сумму оплаты (рис. 8).
Налоговый учет
Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вводится запись в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» о доходе, учитываемом при определении налоговой базы (рис. 9).
Источник: www.1c-usoft.ru
Накладная и счет-фактура — первичные документы, подтверждающие расходы на УСН
Организация на УСН (доходы минус расходы). Приобретаем материалы, продавец (на общем режиме налогообложения) передает нам накладную на общую стоимость товаров, в которой сумма НДС не выделена, а в счете-фактуре она есть. Нужен ли нам счет-фактура от продавца, если мы на УСН? Будут ли санкции к продавцу, если он не выделил сумму НДС в накладной?
При определении объекта налогообложения на УСН (доходы минус расходы) налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы:
— на материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
— на суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В состав материальных расходов, в частности, включаются расходы на приобретение сырья и материалов (п. 1 ст. 254 НК РФ).
Расходы по приобретению материалов, в том числе суммы НДС, предъявленные продавцом материалов, признаются для целей налогообложения в момент погашения налогоплательщиком-покупателем задолженности перед продавцом за приобретенные материалы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Для целей налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, соответствующие критериям, установленным ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В частности, расходы должны иметь документальное подтверждение. При этом документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями российского законодательства (п. 1 ст.
252 НК РФ).
На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы (платежные требования, платежные требования-поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т.п.). Приемка и оприходование поступающих материалов оформляются соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма № М-4).
Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может оформляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная и т.п.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа, и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.
Основание – п.п. 44, 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н.
Пунктом 1 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
При этом продавец обязан (п.п. 3, 4 ст. 169 НК РФ):
— выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров;
— выделить в первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующую сумму налога отдельной строкой.
Таким образом, документальным подтверждением расходов налогоплательщика-покупателя являются:
— на приобретение материалов – накладная и приходный ордер (либо штамп на накладной, свидетельствующий об оприходовании материалов);
— на сумму НДС – накладная и счет-фактура с выделенной суммой налога.
Источник: amnagency.ru
УСН для интернет-магазина: простой расчет, но сложный выбор
Бизнес в сфере интернет-торговли, чтобы иметь возможность выжить на рынке, требует тонкой и грамотной настройки. Это касается не только работы с клиентами, наличия привлекательного товара, эффективной рекламной кампании, отличной работы службы логистики, но и уплаты налогов. Если необдуманно выбран режим налогообложения, не спланированы размеры предполагаемых доходов и расходов, то это часть ваших денег просто вылетит в трубу.
Практика показывает, что обычно УСН для интернет-магазина оказывается самым выгодным налоговым режимом, если бизнес не очень крупный. Однако и здесь вам придется выбирать – между двумя объектами налогообложения. Какой из них выгоднее применять, в каких случаях, и почему, вы узнаете из этой статьи.
Право на УСН для интернет-магазина
Если вы только начинаете бизнес (регистрируете ООО или ИП), то подать уведомление о переходе на УСН вы должны в течение 30 дней со дня регистрации. А если вы уже работаете, но на другом налоговом режиме, то перейти на УСН можно с начала года, для этого тоже подается уведомление в налоговую инспекцию.
Переход возможен, если вы выполняете условие по выручке: по итогам 9 месяцев доходы не превысили 45 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (в 2014 году равен 1,067)
К сожалению, не все интернет-магазины имеют право работать на УСН. Основные ограничения, которые могут их затрагивать, давайте перечислим. Права на УСН нет, если:
— доходы за год превысили 60 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (в 2014 году равен 1,067);
— у организации есть филиалы или представительства;
— если доля участия в их капитале других организаций более 25%;
— средняя численность работников в календарном году больше 100 человек;
— остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.;
Весь список ограничений ищите в п.3 ст.346.12 НК.
УСН с объектом «доходы»
Применение УСН возможно в одном из двух вариантов, или как говорит НК – с одним из объектов:
— доходы за вычетом расходов.
Объекты различаются по ставке и порядку расчета единого налога. В зависимости от структуры затрат интернет-магазина, наличия работников и доли расходов на их зарплату, может оказаться выгоднее один из объектов.
Единый налог (ЕН) на УСН с объектом «доходы» рассчитывается по формуле:
Д – полученные магазином доходы, сюда включаются доходы по всем поступлениям – на расчетный счет, в кассу, в натуральной форме, как выручка, так и другие виды поступлений. При получении оплаты от покупателей наличными, помните о необходимости использования кассовой техники.
Особенностью УСН является кассовый метод признания доходов, т.е. они признаются по оплате – в день поступления денег на расчетный счет или в кассу. Однако здесь есть и некоторые тонкости, которые могут повлечь ошибки, об этом обязательно прочитайте здесь.
6% — это ставка налога
УВП – уплаченные страховые взносы на работников и ИП и выплаченные работникам пособия по нетрудоспособности за счет средств работодателя. Здесь учитываются уплаченные суммы только в пределах уже начисленных. Например, пусть вы начислили взносов 10 тыс. руб., а уплатили больше – 12 тыс. руб., тогда в уменьшение налога можно взять уплаченное только в пределах начисленного – 10 тыс. руб.
Если вы заключили договор со страховой организацией и платите взносы на личное страхование работников от временной нетрудоспособности, то в УВП они тоже включаются. Но поскольку это редкая ситуация, мы ее подробно не будем рассматривать.
Если у ИП работников нет, то вычитаемое УВП может уменьшать единый налог до 100%. Если работники есть, то УВП уменьшает единый налог не более чем на 50%.
Кому может быть выгодно работать на УСН с объектом «доходы»:
— интернет-магазинам ИП, у которого работников нет и наценка на продаваемый товар большая (больше 50%);
— магазинам с небольшим числом работников с невысокой зарплатой, большими оборотами и наценкой на товар;
— магазинам, которые не могут подтвердить расходы на закупку продаваемых товаров (китайские товары, товары, закупаемые на челночных рынках и т.п.).
Почему пишу «МОЖЕТ БЫТЬ выгодно»? В любом случае перед выбором объекта нужно просчитать оба варианта с вашими цифрами (реальными или планируемыми). Если вам нужна в этом помощь, заказывайте консультацию на этой странице .
УСН с объектом «доходы-расходы»
Сразу скажу, что объект «доходы за вычетом расходов» на УСН для интернет-магазинов становится выгоднее, если наценка на продаваемые товары невелика (менее 30%). Также в некоторых регионах есть льготные ставки (до 5%, смотрите свое региональное законодательство).
Учет здесь вести посложнее, чем в предыдущем случае, поскольку все произведенные расходы должны быть документально подтверждены.
15% — ставка налога, если есть льготы, то здесь будет льготная ставка
Д – доходы, определяются в том же порядке, который написан выше для объекта «доходы»
По расходам особенностей очень много, самые важные:
— перечень их закрыт, т.е. учесть можно не все расходы. Полный перечень очень велик, смотрите ст.346.16 НК. Если сомневаетесь по поводу каких-то спорных расходов, можно их включать или нет, пишите мне на странице Контакты ;
— по расходам есть особенности времени их признания. В основном для всех действует такое условие: расходы должны быть оплачены, если это покупка материалов – они должны быть еще и оприходованы (т.е. поступить в организацию), услуги – фактически оказаны, работы – выполнены.
Для интернет-магазина важно правильно учесть расходы по товарам. Для их признания: товары должны быть оплачены поставщику, оприходованы и затем отгружены покупателю. На день, когда все 3 условия выполнены, по ним можно признать расходы.
По основным средствам (дорогой компьютер, автомобиль, здание, оборудование и др.) ситуация еще сложнее и заслуживает отдельной статьи. Также обратите внимание на специфичные для интернет-магазина расходы на курьеров.
Таким образом, зная (или планируя) доходы и расходы своего интернет-магазина, вы можете примерно подсчитать, какой из объектов вам выгоднее применять.
Бизнес меняется и развивается, поэтому важно делать такие расчеты в конце каждого года, чтобы определиться, менять ли объект на следующий год или остаться на том, который есть.
Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в интернет-магазине, пишите мне на странице Контакты . Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги .
Источник: buh-v-seti.ru