Индивидуальные предприниматели, выбравшие общий режим налогообложения, в течение года уплачивают авансовые платежи по НДФЛ, рассчитываемые инспекцией. Ежеквартально осуществляется уплата НДС в зависимости от объемов реализации. Независимо от получаемой выручки, каждый ИП уплачивает страховые взносы на личное страхование за себя в течение 2019 года, некоторые предприниматели оплачивают дополнительный взнос 1% на пенсионное страхование.
Общая система налогообложения – наиболее сложный режим для ведения деятельности предпринимателей, так как потребуется вести бухгалтерский учет реализаций (для расчета НДС) и платить расширенный перечень налоговых обязательств.
Это выгодно, если ИП постоянно занимается импортом продукции или большинство клиентов – крупные предприятия, которым нужно получать входной НДС для уменьшения налогообложения. Помимо НДФЛ, предприниматель платит НДС, имущественный и транспортный налоги (при уплате платежей за имущество и транспорт ИП выступает физическим лицом).
Индивидуальный предприниматель без наемных сотрудников до окончания налогового периода дополнительно должен перечислять страховые взносы на личное пенсионное и медицинское страхование (платеж может быть сделан единоразово или с разбивкой по кварталам или месяцам).
В 2019 размер уплачиваемых взносов составляет: 29 354 на ОПС, 6 884 на ФОМС. Если по итогам предыдущего года выручка составила свыше 300 тыс. рублей, то до 01 июля 2019 предприниматели обязаны оплатить дополнительно 1% с превышения, направленный на пенсионное страхование (подробнее о дополнительном взносе).
Поквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
До 31 декабря 2019
Дополнительный 1% на ОПС
До 01 июля 2019 года по итогам 2018
Авансовые платежи перечисляются на основании налоговых уведомлений:
- 50% – до 15 июля;
- 25% – до 15 октября;
- 25% – до 15 января.
Окончательный расчет за предыдущий отчетный период должен быть осуществлен до 15 июля
НДС
Налог на добавленную стоимость уплачивается ежеквартально в ИФНС России по месту регистрации ИП в размере 20% (ставка ниже на определенные виды деятельности, например при продаже продовольственной и медицинской продукции). Сумма платежа может быть уменьшена на входной НДС от поставщиков. Платеж может быть разбит на 3 месяца и уплата осуществляться в срок до 25 числа каждого месяца.
Практический пример
ИП Соколовский за первый квартал 2019 года реализовал крупную партию товара покупателю за 350 тыс. рублей (в т.ч. НДС 20% 58333,33 рубля). Данную продукцию он закупил в начале года у поставщика, стоимость закупки составила – 280 тыс. рублей (в т.ч. НДС 20% 46666,67 рублей).
Соответственно, в ИФНС России предприниматель обязан перечислить 11666,66 рублей.
Примечание! Все юридические лица обязаны предоставлять декларацию по НДС в электронной форме. Если деятельность в отчетный период не велась, в инспекцию отправляется нулевая отчетность.
Оплата
Оплата НДС осуществляется по сформированным платежным поручениям в инспекцию по месту регистрации ИП дистанционно или через отделение банка.
Примечание! Особое внимание следует обратить на период платежа, кбк по налогу, а также платежные реквизиты инспекции (с февраля 2019 в некоторых регионах они были изменены).
Рис. 1. Образец платежа по НДС в 2019 году
Скачать образец заполненного платежного поручения для перечисления НДС в 2019 году Док 1
НДФЛ
Для расчета налога на полученные доходы ИП обязан вести Книгу учета доходов и расходов. Налоговая база рассчитывается как разность между полученной выручкой и профессиональными налоговыми вычетами.
Примечание! Под профессиональными вычетами подразумеваются издержки, связанные с предпринимательской деятельностью и документально подтвержденные.
Если подтвердить издержки не получается, выручка может быть уменьшена на определенный законодательством норматив затрат.
С полученных при осуществлении предпринимательской деятельности доходов индивидуальный предприниматель должен оплатить 13% в бюджет (если налог не был удержан ранее налоговыми агентами). Для снижения налоговой нагрузки платеж разбивается:
- ИП предоставляет в инспекцию декларацию по форме 4НДФЛ
-При регистрации в качестве ИП на ОСНО после получения первого дохода;
-При значительном изменении выручки (более 50%) по сравнению с предыдущей декларацией о доходах;
-При утрате права применения специальных режимов.
Источник: moneymakerfactory.ru
Налоги и отчетность ИП на ОСНО
Начиная свой бизнес, индивидуальный предприниматель должен выбрать систему налогообложения, в рамках которой он будет работать. От этого напрямую зависит, какие налоги он будет платить.
Обычно ИП выбирают какой-либо льготный режим с низкой налоговой ставкой и дополнительными льготами (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН). Например, на режиме УСН Доходы при небольших оборотах предприниматель без работников может полностью уменьшить рассчитанный единый налог за счет страховых взносов.
Чтобы работать на режиме с пониженной ставкой, надо выполнять определенные требования к размеру доходов, количеству работников, видам деятельности. Причем, о своем выборе надо заявить письменно, т.е. направить в налоговую инспекцию специальное уведомление или заявление.
Кроме льготных налоговых режимов есть также основная или общая система налогообложения. На ОСНО предприниматель оказывается по умолчанию, если он не выбрал какой-то другой вариант уплаты налогов. Но иногда общий режим выбирают специально, если для этого есть основания.
Например, когда бизнес ИП не позволяет выполнить ограничения, установленные для льготных режимов. Или если основные контрагенты предпринимателя согласны на сотрудничество только при условии предоставления им вычета по НДС.
Налоги на общей системе налогообложения
В отличие от льготных режимов на общей системе платят не один налог, а несколько. Причем, налоги ИП на ОСНО отличаются от налогов организации на этом же режиме. Рассмотрим каждый из них подробнее.
НДФЛ или подоходный налог
В России подоходный налог платят почти все физические лица, и индивидуальные предприниматели – не исключение. Просто на льготных налоговых режимах какой-то один налог (например, единый налог на УСН) заменяет уплату сразу нескольких платежей, в том числе, НДФЛ. А на общей системе налогообложения ИП платит этот налог с доходов, полученных от бизнеса.
Ставка НДФЛ для предпринимателя на ОСНО составляет 13%. Это меньше, чем ставка налога на прибыль организаций, которая в общем случае равна 20%.
Что облагается подоходным налогом на общей системе? Налоговой базой для этого режима является разница между полученными доходами и предпринимательскими расходами. Причем, важное значение имеет документальное подтверждение затрат.
Если предприниматель небрежно относится к учету и не запрашивает у контрагентов документы, подтверждающие оплату расходов, то налоговая база будет большой. В данном случае ИП имеет право только на профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов.
Например, за год предприниматель получил доход на 920 000 рублей, из них 740 000 рублей были потрачены на бизнес. Однако документов, подтверждающих расходы, у ИП нет. Значит, исключить из налогооблагаемого дохода можно только (920 000 * 20%) 184 000 рублей. А налог составит (920 000 – 184 000) * 13% = 95 680 рублей. Но если у ИП есть документы на расходы, то налог был бы намного меньше (920 000 – 740 000) * 13% = 23 400 рублей.
Налог на добавленную стоимость
Второй важный налог на общей системе налогообложения – это НДС. С 2019 года стандартная ставка этого налога выросла с 18% до 20%. Кроме того, есть две льготные ставки – 10% и 0%, однако они применяются только в определенных ситуациях.
НДС начисляется на всю сумму доходов от реализации, т.е. выручки за товары, работы, услуги. Но если товары для перепродажи, сырье, материалы и другие составляющие себестоимости приобретались у плательщика НДС, то можно получить налоговый вычет.
Вычет позволяет уменьшить налоговую базу и налог к уплате. Однако сделать это не так просто. Плательщики налога на добавленную стоимость встроены в одну цепочку, и их взаимодействие контролируется через электронную систему АСК. Чтобы правильно рассчитать и уплатить НДС, надо хорошо разбираться в учете или заказывать бухгалтерское сопровождение.
Налог на имущество
Если у предпринимателя есть жилая или нежилая недвижимость, то он должен платить налог на имущество, как обычное физлицо. В данном случае не имеет значения, используется имущество в предпринимательской деятельности или нет.
Освобождение от уплаты этого налога действует только на льготных спецрежимах и при условии, что недвижимость, используемая в бизнесе, не включена в специальный перечень объектов, имеющих кадастровую стоимость.
Самостоятельно рассчитывать налог на имущество не надо, декларации по нему не сдаются. Уведомление с конкретной суммой направляет ИФНС, оплатить надо до 1 декабря года, следующего за отчетным.
Прочие налоги
Кроме того, предприниматель на ОСНО будет платить другие налоги, если есть соответствующий объект налогообложения.
Например, если ИП владеет автомобилем, то он будет платить транспортный налог, тоже, как обычное физлицо. А при наличии земельного участка надо перечислять земельный налог. К таким дополнительным налогам можно также отнести акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, торговый сбор в Москве и другие платежи.
Но обычный предприниматель, занятый торговлей или оказанием услуг, эти налоги платить, скорее всего, не будет. Таким образом, основные налоги ИП на ОСНО – это НДФЛ и НДС.
Как уменьшить налоговую нагрузку на ОСНО
Что делать, если общий режим налогообложения для ИП выбран из-за незнания о праве на льготную систему? Дело в том, что не всегда можно быстро перейти на систему налогообложения с меньшей налоговой нагрузкой.
Переход на упрощенную систему ограничен временем – уведомление можно подать в течение 30 дней после регистрации индивидуального предпринимателя или в конце года. А на ЕНВД и ПСН разрешены только некоторые виды деятельности, в основном это бытовые услуги, перевозки, розничная торговля и общепит. Производство или оптовая торговля на этих режимах недоступны.
В данном случае можно рекомендовать следующее:
- Получить освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. Это возможно, если выручка за последние 3 месяца деятельности не превысила 2 миллионов рублей. Чтобы получить освобождение, надо обратиться в ИФНС с заявлением (форма утверждена Приказом Минфина от 26 декабря 2018 г. N 286). Кроме того, подается выписка из книги продаж и выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. В дальнейшем для освобождения от НДС надо сохранять указанный лимит выручки, иначе налог придется платить.
- Получить имущественный налоговый вычет на жилье. Если у вас были планы на приобретение жилой недвижимости, и вы еще не использовали свою льготу, то можно вернуть до 260 000 рублей за жилье и до 390 000 рублей по ипотечным процентам. То есть, в пределах этих сумм, можно вернуть уплаченный НДФЛ по доходам с бизнеса.
Страховые взносы за себя и работников
Оценивая общую налоговую нагрузку на ОСНО, недостаточно знать, какие налоги платит предприниматель на этом режиме. Дополнительно на всех системах налогообложения для ИП установлена обязанность перечислять взносы за свое страхование.
Взносы за себя надо платить с даты регистрации в ИФНС и до того момента, как предприниматель снимется с учета. В 2023 году обязательная сумма страховых платежей составляет 40 874 рубля, при условии, что годовой доход ИП не превышает 300 000 рублей. Если доход больше, то надо заплатить еще и дополнительный внос – 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей.
Важная особенность расчета дополнительного взноса на ОСНО – доходом считается не вся выручка, а только разница между доходами и доказанными расходами (или профессионального вычета). Для сравнения, на УСН Доходы минус расходы дополнительный взнос начисляется на всю сумму доходов, без уменьшения на затраты.
Если ИП нанимает работников, то страховые взносы надо платить и за них. Тарифы взносов за работников по трудовым договорам достаточно высокие:
- обязательное пенсионное страхование – 22% до достижения предельной величины базы и 10% при ее превышении;
- обязательное медицинское страхование – 5,1%;
- обязательное социальное страхование по материнству и по болезни – 2,9%;
- обязательное социальное страхование на случай производственной травмы или профзаболеваний – от 0,2% до 8,5% (тариф зависит от класса профессионального риска бизнеса ИП).
Взносы начисляют на зарплату и другие выплаты работникам. За исполнителей, нанятых по гражданско-правовому договору, обязательны взносы только на пенсионное и медицинское страхование.
Отчетность ИП на общей системе
Итак, мы выяснили основные особенности ОСНО для ИП, и какие платежи обязательны для этого режима. Остается узнать, какую отчетность сдает предприниматель, работающий на общей системе налогообложения.
Система налогообложения для ИП — календарь отчетности, уплаты налогов и сборов
| Декларация по НДС * | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Декларация 3-НДФЛ | Не позднее 30 апреля за прошедший год |
| Декларация 4-НДФЛ | Первый раз в течение 5 рабочих дней по окончании месяца, в котором получен первый доход. Далее – если заявленный доход изменился более, чем на 50% |
| Отчетность в Росстат | В случае, если ИП попал в выборку и получил запрос о сдаче отчетности. Безопаснее контролировать эту обязанность здесь |
*Обратите внимание – декларация по НДС принимается только в электронном виде, поэтому надо заранее оформить специальную ЭЦП.
Отчетность по работникам (сдается дополнительно к основной отчетности)
| СЗВ-М, ежемесячно | 15 число месяца, следующего за отчетным месяцем |
| Единый расчет по взносам, ежеквартально | 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 6-НДФЛ, ежеквартально | Последний день месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 4-ФСС, ежеквартально | 20 (или 25, в случае электронной подачи) число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Среднесписочная численность, раз в год | 20 января за предыдущий год |
| 2-НДФЛ, раз в год | 1 апреля за предыдущий год |
| Справка-подтверждение основного вида деятельности (если ИП его сменил), раз в год | 15 апреля за предыдущий год |
| СЗВ-Стаж, раз в год | 1 марта за предыдущий год |
Если у ИП на ОСНО нет работников, отчетность по уплаченным за себя страховым взносам он не сдает.
| Авансовый платеж по НДФЛ за период январь – июнь | 15 июля |
| Авансовый платеж по НДФЛ за период июль – сентябрь | 15 октября |
| Авансовый платеж по НДФЛ за период октябрь — декабрь | 15 января |
| НДФЛ по итогам года (за вычетом уплаченных авансовых платежей) | 15 июля |
| Страховые взносы ИП за себя в фиксированной сумме | 31 декабря |
| Дополнительный взнос (при превышении годового дохода в 300 000 рублей) | 1 июля года, следующего за отчетным годом |
| Взносы за работников, ежемесячно | 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
| НДС* | Всю сумму надо перечислить не позднее 25 числа последнего месяца квартала, следующего за отчетным |
*НДС платят особенным образом: по 1/3 от суммы за прошедший квартал не позже 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Например, НДС, начисленный к уплате за второй квартал, платят равными долями не позже 25 июля, августа и сентября.
Источник: forma-r21001.ru
ИП на ОСНО в 2017 году. Отчетность и правила расчёта авансовых платежей
Ведущий бухгалтер АО «Севергазавтоматика АйС»
Какие отчёты должен сдавать индивидуальный предприниматель на ОСНО в 2017? С работниками и без? Как уменьшить НДС к уплате и рассчитать правильно авансовые платежи? Сроки оплаты. НДФЛ как налог на прибыль у ИП. НДФЛ за работников и почему нельзя платить авансом.
Налог на имущество. Практические примеры. Обо всем этом читайте в статье.
Основная система налогообложения мало распространена у индивидуальных предпринимателей, потому что налоговая нагрузка значительная, а также количество отчетов заставляет прибегать к услугам бухгалтера, что увеличивает расходы.
Переход на неё в основном происходит автоматически из-за ряда причин:
- Доход превысил 120 млн. рублей в 2017 году, в 2016 году этот показатель был на уровне 60 млн.
- Стоимость активов не должна превышать 150 млн. в 2017 году.
- Количество сотрудников превысило 100 человек.
- ИП не успел в 30-ти дневный срок подать заявление о переходе на спец. режим. Добровольный переход на ОСНО возможен только с начала года, нужно подать заявление в налоговый орган до 15 января по установленной форме.
Для начала поймём какие же налоги должен платить налогоплательщик на ОСНО в 2017?
НДС
ИП на ОСНО платят НДС по ставке 18%, в редких случаях ставка может быть 10% и 0%. Для расчёта НДС предприниматель обязан вести книгу учёта доходов и расходов, книгу покупок и книгу продаж и каждый квартал платить авансовый платёж по данному налогу не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом. Для того чтобы оптимизировать свои затраты по этому налогу, нужно работать с контрагентами, которые также являются плательщиками НДС. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчётным в электронном виде.
Рассмотрим пример:
ИП Андреев за 1 квартал реализовал строительных материалов на 500 тысяч рублей и приобрёл материалов и инструментов на сумму 250 тысяч рублей включая НДС.
Рассчитаем авансовый платёж:
(500000 * 0,18)/1.18 = 76271,2 НДС к уплате в бюджет. (250000 * 0,18)/1,18 = 38135,6 это налог к возмещению из бюджета. Значит 76271,2 – 38135,6 = 38135,6 будет наш налог за 1 квартал. Оплатить нужно налог тремя частями. До 25 апреля 15000, до 25 мая 15000 и соответственно до 26 июня.
НДФЛ, как налог на прибыль
Вместо налога на прибыль индивидуальный предприниматель платит НДФЛ.
Рассчитывается он по простой формуле: (Доход за период – Расход за период – Авансовые платежи предыдущих периодов) * 13%.
Расходами признаются только документально подтверждённые затраты. Поэтому если у Вас большие расходы, нужно максимально собирать подтверждающие документы. В противном случае законодательство позволяет уменьшить доходы лишь на 20%. Т.е. если расходы не большие, то можно не собирать документы, а просто воспользоваться правом уменьшения на 20%.
Рассмотрим пример расчёта и уплаты НДФЛ:
ИП Андреев работает первый год и получил доход за первый квартал 250000. Далее он должен сдать в ИФНС декларацию 4-НДФЛ, в которой рассчитана предполагаемая сумма дохода за год. Допустим предполагаемая сумма дохода за год 1000000 рублей. Значит можно предположить, что налоговая возьмет эту же сумму для расчёта авансового платежа.
1000000 * 13% = 130000, значит за первое полугодие нужно оплатить 130000/2 = 65000. ИФНС должно отправить уведомление с рассчитанными авансовыми платежами по НДФЛ к уплате (сам ИП не рассчитывает платежи). Производит оплату согласно срокам, которые будут указаны в уведомлении. По окончанию года составляет и сдаёт декларацию 3-НДФЛ. Производит доплату налога или возвращает переплату.
ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:
- За 1 полугодие — до 15 июля;
- За 3 квартал — до 15 октября;
- За 4 квартал — до 15 января.
НДФЛ за работников
Если у ИП есть наемные работники, то он обязан платить НДФЛ за сотрудников, но в данном случае он выступает как налоговый агент, плательщиком налога все же является сам работник. Возникает обязанность сдавать в ИФНС справку 2-НДФЛ на каждого сотрудника.
Индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Нельзя заранее авансом заплатить НДФЛ, этот платёж будет считаться неверным и подлежит возврату.
НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. НДФЛ с аванса платить не нужно.
Налог на имущество ИП
Если у ИП есть недвижимое имущество, которое он использует в своей деятельности, то он должен платить данный налог. Его размер 2% от инвентаризационной стоимости имущества. Отчетность сдавать не требуется. Налоговая отправляет уведомление с суммой налога к уплате. Оплатить нужно до 25 ноября года следующего за отчетным.
Отчетность ИП без работников
- Декларация 3-НДФЛ один раз в 12 месяцев до 30 апреля года, следующего за отчетным.
- Декларация по НДС один раз в 3 месяца.
Отчетность ИП с работниками
В ИФНС:
- Справки по форме 2-НДФЛ один раз в 12 месяцев.
- Сведения о среднесписочном количестве работников один раз в 12 месяцев.
- Декларацию по форме 3-НДФЛ один раз в 12 месяцев.
- Декларацию по форме 4-НДФЛ подают вновь зарегистрированные ИП.
- Декларацию 6-НДФЛ каждый квартал до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Расчет по страховым взносам, который был введенс 1 января 2017 года, после отмены расчёта РСВ-1 и РСВ-2, РВ-3 и изменения Отчета 4-ФСС, в связи с передачей страховых взносов в ведение ИФНС.
- Декларацию по НДС один раз в квартал.
- Форму 4-ФСС один раз в квартал до 20 числа месяца следующего за отчётным.
- Отчет по форме СЗВ-СТАЖ — это новая форма отчетности в ПФР для работодателей. Ее необходимо сдавать за год. Первый раз данный отчет необходимо будет сдать за 2017 год, до 1 марта 2018 года.
- Отчет по форме СЗВ-М — ежемесячная форма.
Обратите внимание! Рассчитать авансовые платежи, подготовить и сдать отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически производит расчеты, формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Источник: delovoymir.biz
