Нужно ли платить налог с процентов по вкладу ИП УСН

Индивидуальный предприниматель может получать проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Порядок налогообложения доходов в виде процентов по банковскому вкладу нередко вызывает вопросы у предпринимателей. Какой налог следует платить ИП на “упрощенке” с указанных доходов: единый упрощенный или НДФЛ?

В силу пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:

• доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным подпунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН. Но нужно учесть некоторые нюансы.

Новый налог для всех: НДФЛ со вкладов

НДФЛ с процентов по банковским вкладам ИП

По общему правилу, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, “упрощенцы” НДФЛ не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Однако налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в виде процентов по банковским вкладам, производится по правилам главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.

Так, исключение составляют доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставкам 35 и 9%.

Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса установлено, что налоговая ставка в отношении “процентных” доходов по вкладам в банках составляет 35%.

Если проценты по вкладу превышают лимит

Правило определения налоговой базы по НДФЛ в отношении банковских вкладов прописано в статье 214.2 Налогового кодекса. Согласно данной норме, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора с банком, над суммой процентов, рассчитанной:

• по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов;
• по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Если доход в виде начисленных процентов превышает указанный предел, то соответствующее превышение облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Этот порядок налогообложения применяется к процентным доходам по банковским вкладам ко всем физическим лицам, независимо от того, зарегистрирован ли вкладчик как индивидуальный предприниматель. При этом указание статуса индивидуального предпринимателя в договоре банковского вклада также не имеет значения.

Правила начисления налога со вкладов в 2023 году

Следовательно, доходы индивидуального предпринимателя на УСН, которые получены в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются НДФЛ. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов.

Если проценты по вкладу не превышают лимит

Если проценты по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, то НДФЛ платить не придется. В этом случае ИП на УСН придется заплатить “упрощенный” налог.

Об этом сказано в Определении Верховного суда от 16.04.2018 № 301-КГ18/-3007. Суд рассматривал ситуацию с ИП, который имел несколько банковских вкладов. В банковских договорах фигурировал его статус как ИП. Деньги, полученные от бизнеса, перечислялись на депозиты в безналичной форме с расчетного счета ИП. Проценты по вкладам зачислялись на расчетный счет ИП.

Кроме основного вида бизнеса, ИП дополнительно занимался также предоставлением займов.

Судьи решили, что проценты по банковским вкладам получены ИП в рамках предпринимательской деятельности. И так как процентные ставки по вкладам не превышали установленный лимит, то проценты, полученные в рамках ведения бизнеса – это внереализационный доход ИП. Значит, их нужно учитывать в УСН-доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

С учетом данной позиции Верховного суда, Минфин России в комментируемом письме отметил следующее. Если проценты по банковским вкладам получены физлицом в рамках предпринимательской деятельности, то они облагаются единым налогом. Если же доход получен вне рамок осуществляемой предпринимательской деятельности, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ.

Также напомним, что ИП, который применяет УСН, не платит налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности и НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН-деятельности.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Источник: st-s.pro

ИП должен облагать проценты по банковским вкладам по УСН, но не всегда.

ИП должен облагать проценты по банковским вкладам по УСН?

Коллеги, рассмотрим на примере конкретного кейса, в каких случаях ИП должен облагать проценты по банковским вкладам по УСН ?

Руководствуясь п. 6 ст. 250, ст. 346.11,346.15 НК РФ, суды отметили, что индивидуальный предприниматель, заключающий депозитные банковские договоры с банками о размещении денежных средств, должен с поступающих процентов по данным договорам уплатить единый налог по УСН (проценты – это внереализационные доходы).

Как выяснил суд, процентные ставки по рассматриваемым договорам с банками не превысили предел, установленный ст. 214.2 НК РФ (не облагались НДФЛ).

В п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ «доходы, не учитываемые при определении объекта налогообложения» спорные доходы не указаны, пояснил суд апелляционной инстанции. Налогоплательщик утверждал, что эти доходы не связаны с его предпринимательской деятельностью.

См. Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.12.2017 по делу № А28-1467/2017.

Чем руководствовался суд?

Суд руководствовался тем, что 1) ИП передавал банкам средства, полученные от предпринимательской деятельности;

2) средства перечислялись, проценты выплачивались на счет ИП в безналичном порядке;

3) ИП для заключения договора банковского вклада предоставлял в банк свои документы как индивидуальный предприниматель;

4) ставки по депозитам были выше, чем в условиях вкладов для физических лиц;

5) деньги размещались систематически; 6) в ЕГРИП дополнительным видом деятельности ИП значилось предоставление займов.

Стоит отметить, что ссылка предпринимателя на Письмо Минфина РФ от 6 апреля 2017 № 03-11-11/20549 была отклонена.

Хотя в рассматриваемом деле речь идет о депозитных соглашениях (банковского вклада), суд все же отметил, что «предприниматель не учитывает, что в указанном Письме МФ сказано:

доходы в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем в отношении предпринимательской деятельности в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН.

Правовая природа займа

Т.е. суды придали заключаемым ИП договорам правовую природу договора займа (доходы именно от предпринимательской деятельности). ИП обратился в Верховный Суд РФ с кассационной жалобой — однако, и там ему было отказано. Заметим, что дело не бесспорное и интересное.

Суды признали, что в данном случае ИП должен облагать проценты по банковским вкладам по УСН.

Если остались вопросы или вы хотите обсудить данную информацию в любом формате, пишите нам! Наши контакты можно посмотреть по этой ссылке.

ДИРЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ «TAXANALYTICS», НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ. ЕСТЬ ВОПРОСЫ? ЗВОНИТЕ! ЛИЧНЫЙ НОМЕР: 89269523934

Источник: taxanalytics.ru

Нужно ли платить налог с процентов по вкладу ип усн

27 февраля 2023

В следующем году россияне впервые должны заплатить налог на доходы по вкладам по новым правилам. Его начислят на проценты, полученные в этом, 2023-м, году. Рассказываем, почему мы не платили налог прежде, как он теперь рассчитывается и уплачивается.

Почему мы раньше не платили налог на вклады

Налог с доходов по вкладам громко обсуждали в 2021 году, когда в силу вступили поправки о новой формуле его расчета. До конца 2020-го налог на рублевые депозиты тоже существовал, но касался намного меньшего числа вкладчиков. Платили его, только если ставка по депозиту была больше, чем ключевая ставка ЦБ плюс 5 процентных пунктов, а банки очень редко предлагают столь выгодные варианты.

По новым правилам доходы по вкладам облагаются более низкими процентами — 13% для резидентов и нерезидентов против 35% и 30% соответственно раньше — и касаются большего числа людей. Однако в 2021 и 2022 годах налоги не начисляли из-за введенной льготы. В 2023 году льгота уже не действует, а значит, доходы по депозитам облагаются налогом, правда платить его нужно будет уже в 2024-м.

Как считается налог

При расчетах суммируются доходы по всем вкладам и накопительным счетам в разных банках. Размер налога зависит от полученного дохода и ключевой ставки. Рассчитать его проще по шагам:

1. Определим размер дохода, не облагаемого налогом. Для этого используем формулу: 1 000 000 рублей × максимальная ставка ЦБ за год (самая высокая среди значений, действовавших на первое число каждого месяца года). Эта формула определена законом.
   Пример. В 2023 году максимальная ключевая ставка составит, допустим, 8%. Тогда необлагаемая сумма = 1 000 000 рублей × 8% = 80 000 рублей.
2. Определим доход облагаемый налогом и сумму к уплате. Для этого нужно посчитать разницу между фактическим доходом от вклада и необлагаемой суммой, затем умножить ее на 13%.
   Пример 1. За 2023 год доход по вкладам составил 50 000 рублей: 50 000 – 80 000 = –30 000. В этом случае налога нет.
   Пример 2. За 2023 год доход по вкладам составил 90 000 рублей: 90 000 – 80 000 = 10 000. Посчитаем налог: 10 000 рублей × 13% = 1 300 рублей.

Можно воспользоваться нашим Excel-калькулятором.

Обратите внимание. Ставка налога на доходы гражданина может быть 15%, а не 13%. По повышенной ставке налог исчисляется, если общая сумма доходов, облагаемых НДФЛ (это, например, зарплата, прибыль от инвестиций и вкладов), по итогам года превысит 5 млн рублей. Именно с суммы свыше 5 млн нужно будет отдать 15%, платеж рассчитает ФНС. Доходы от продажи квартиры, гаража и другого имущества (кроме ценных бумаг) в этих 5 млн не учитываются.

На начисление налога не влияют дата заключения договора с банком и периодичность выплаты процентов. Учитываются фактически полученные проценты, то есть перечисленные на счет налогоплательщика в банке, разъяснил Минфин. Если проценты идут на пополнение того же вклада, то они учитываются в том году, когда произошло перечисление процентов.

Платят налог граждане РФ, как налоговые резиденты, так и нерезиденты, которые получили в нашей стране доход по вкладам.

Налог и валютные вклады

При расчете налога учитываются и валютные вклады. Для этого доходы по вкладу пересчитываются в рубли по курсу ЦБ в день их выплаты. При этом не учитывается изменение размера вклада, связанное с курсовыми колебаниями.

Когда и как платить налог

Сделать это нужно до 1 декабря 2024 года — для уплаты налога за 2023 год. После налоговая спишет нужную сумму.

Поделиться

Последние новости

Делистинг FinEx ETF с Московской биржи не навредит инвесторам
7 августа 2023
FinEx планирует дополнительные шаги, направленные на получение лицензии от Казначейства Бельгии
26 июня 2023
От тюльпанов до каналов: 7 главных экономических пузырей прошлого
14 июня 2023
Как устроены зеленые облигации Москвы
6 июня 2023

8 800 234-18-04
в будни с 10:00 до 19:00

Получайте самое свежее в Telegram

Здесь вы найдете советы, как экономить, копить и правильно инвестировать.

Читайте аналитику в Telegram

Следите за новостями в нашем аналитическом ТГ-канале.

Смотрите видео