Вопрос: Нужно ли платить торговый сбор в Москве в составе ЕНП или нет? Нужно ли уведомление? Ответ: С 01.01.2023 года торговый сбор нужно уплачивать в составе ЕНП. Исключения торгового сбора из совокупной обязанности (а значит из ЕНП) законодательством не предусмотрено. Срок уплаты торгового сбора, установленный п.2 ст.417 НК РФ, на данный момент не менялся.
Таким образом, уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Однако возможно этот срок скорректируют (т.к. большинство сроков уплаты перенесено на 28 число).
Поскольку сумму торгового сбора его плательщики рассчитывают самостоятельно и налоговые декларации (или расчеты) по торговому сбору не предусмотрены, то в соответствии с требованиями п.9 ст.58 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) плательщику необходимо представлять уведомление об исчисленных суммах сборов.
Вместе с тем, объективной необходимости для уведомлений по торговому сбору нет, поскольку в соответствии с пп.16 п.5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в том числе на основе уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора в налоговый орган в соответствии со статьей 416 НК РФ (т.е. по форме ТС-1).
Что такое торговый сбор и кто его должен платить?
Кроме того, срок подачи уведомлений об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца уплаты, что пока совпадает со сроком уплаты торгового сбора. В связи с этим, на наш взгляд высока вероятность внесения в Налоговый кодекс уточнений в отношении необходимости предоставления данных уведомлений в части торгового сбора.
При этом напомним, что в 2023 году вместо уведомления можно представить платежное поручение, по которому налоговый орган может однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Это право перестает действовать, как только плательщик впервые подаст уведомление об исчисленных суммах. Дополнительная информация: · Типовая ситуация: Торговый сбор в Москве: плательщики, расчет, уплата Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс». Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право Задать свой вопрос
- Бухгалтеру
- Юристу
- Руководителю
- Кадровику
- Купить КонсультантПлюс
- Бесплатный доступ
- Установка и обслуживание
- Сопровождение
- Обучение
- Атлант НАВИГАТОР
- Линия консультаций
- Семинары
Источник: atlant-pravo.ru
Торговый сбор при отгрузке товаров частным лицам со склада организации
Ставка торгового сбора в отношении отпуска товаров со склада не установлена (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе», Письмо Департамента финансов г. Москвы от 10.07.2015 N 90-01-01-07-123/15 «О торговом сборе»), следовательно, организации, осуществляющие торговую деятельность путем отпуска товаров со склада, не являются плательщиками торгового сбора.
ИП и столичный торговый сбор (ИП/РФ)
Обратите внимание, что использование помещения для осуществления торговли со склада не подлежит обложению торговым сбором только в случае отсутствия у этого помещения признаков торгового объекта (оснащение оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживание покупателей и проведение денежных расчетов с покупателями при продаже товаров).
Несколько фактов, когда склады были признаны торговыми объектами:
- Организация, осуществляющая торговлю по образцам, является плательщиком торгового сбора (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.11.2017 N Ф05-16940/2017 по делу N А40-42938/2017). Указанный объект оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для демонстрации товаров, обслуживания покупателей. Ценники на товаре не содержат указания на то, что товар не предназначен для продажи.
- Размещение налогоплательщиком в арендуемых помещениях выкладки товара, наличие уголка потребителя и вывесок и иные, совершаемые им действия, расценены как публичная оферта, в связи с чем деятельность налогоплательщика обоснованно квалифицирована как торговая, осуществляемая на территории города Москвы и подлежащая обложению торговым сбором (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2019 N Ф05-22929/2018 по делу N А40-46971/18). Довод налогоплательщика об отсутствии у него зарегистрированной в установленном порядке контрольно-кассовой техники не опровергает выявленный контролерами факт осуществления торговли на объекте.
Для того чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей (Закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ).
Если склад не соответствует указанным требованиям, он не может быть признан объектом стационарной торговой сети в целях главы 33 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 15.07.2015 N 03-11-10/40730).
Источник: pravovest-audit.ru
Кто обязан платить торговый сбор и есть ли льготы?
Кто платит торговый сбор в 2018 году? Кто определяет порядок исчисления и уплаты торгового сбора (ТС)?
Формально плательщики торгового сбора — ИП и юрлица, которые:
- Осуществляют офлайн-торговлю через:
- объекты стационарной сети без торговых залов — например киоски;
- объекты нестационарной сети — палатки;
- объекты стационарной сети с залами — супермаркеты;
- склады (п. 2 ст. 413 НК РФ).
- Не применяют:
- патентную систему налогообложения (как ИП);
- ЕСХН.
Кроме того, если продавец обязан платить ТС, то он не может применять ЕНВД по видам деятельности, для которых установлен сбор.
В некоторых случаях ТС платят интернет-магазины (далее в статье мы рассмотрим подробнее, какие именно).
При этом взимание сбора осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ:
- Муниципалитетами — только если принят федеральный закон, разрешающий взимать ТС муниципалитетам, а сами местные власти приняли нормативный акт, регламентирующий взимание ТС.
Пока ни одному муниципалитету в РФ не разрешено взимать торговый сбор. - Городами федерального значения — только если власти города федерального значения регламентировали взимание ТС в нормативных актах.
Пока только власти Москвы приняли подобный нормативный акт — закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62.
В нормативных актах городов федерального значения (муниципалитетов — когда им будет разрешено взимать ТС) указываются конкретные ставки по ТС в зависимости от формата торговли. Если ставки не указаны, то бизнесы, которые ведут торговлю в соответствующих форматах, не уплачивают торговый сбор.
Обязаны ли платить торговый сбор интернет-магазины? Это будет зависеть от разных обстоятельств — изучим их.
Должен ли платить ТС интернет-магазин?
Это зависит от того, каким образом покупатели интернет-магазина получают оплаченные товары. Если они делают это, забирая товары со склада, то с интернет-магазина может взиматься ТС (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). То же самое — если товар резервируется онлайн, а потом выкупается в офлайновом представительстве магазина.
Но если товары, к примеру, привозятся курьерами, то оснований для уплаты ТС не возникает: такой формат продаж не относится к тем видам торговой деятельности, по которым может взиматься данный сбор.
Примечательно, что действующий в столице закон 62 не устанавливает ставок для исчисления торгового сбора при отпуске товаров со склада. Выходит, что на практике с интернет-магазинов Москвы торговый сбор сейчас взиматься не может.
Но если в законе 62 появятся ставки для отпуска товаров со склада — продавцы через интернет будут платить ТС.
Уплачивает ли ТС поставщик услуг?
Отдельный вопрос — уплата ТС при сопутствующей торговле, когда те или иные товары реализуются потребителю при оказании услуг (выполнении работ).
Классический пример — услуги общепита. Человек, придя в кафе или ресторан, фактически покупает у заведения блюда, но в рамках оказания услуги по общественному питанию. И этот факт дает Минфину повод считать, что торговым сбором деятельность ресторанов облагаться не должна (письмо Минфина РФ от 04.10.2016 № 03-11-12/57653). Но при одном условии: если владелец ресторана не ведет других бизнесов с применением объектов стационарной и нестационарной торговли (в том числе расположенных в здании ресторана).
По принципу правовой аналогии позицию Минфина можно применить и к другим сферам бизнеса, где имеет место реализация товара в рамках услуги — например, к строительному бизнесу, деятельности по оказанию парикмахерских, авторемонтных услуг.
В какой момент продавец становится плательщиком ТС?
В какой момент времени хозяйствующий субъект — тот, кто должен платить торговый сбор по закону, — становится обязанным уплачивать ТС фактически?
ИП или юрлицо становится плательщиком ТС, как только начинает торговую деятельность на территории муниципалитета или города федерального значения, в которых регламентировано взимание торгового сбора. В течение 5 дней после начала такой деятельности ИП или юрлицо должны встать на учет как плательщики ТС (п. 2 ст. 416 НК РФ).
Чтобы сделать это, продавец должен в указанный срок доставить в ФНС уведомление, бланк которого вы найдете по ссылке. Можно в электронном виде — но только если есть электронная подпись для документооборота с ФНС (п. 6 ст. 416 НК РФ).
Тому, кто обязан платить торговый сбор в 2018 году, нужно внимательно следить за местными законами: если к регулирующему нормативу будут приняты поправки, вводящие ставку для конкретного формата торговли (тех же складов), то продавцу нужно будет зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора.
Постановка продавца на учет в качестве плательщика ТС осуществляется:
- по месту нахождения магазина — если для торговли используется недвижимость;
- по месту расположения продавца как юрлица или проживания ИП в иных случаях (п. 7 ст. 416 НК РФ).
Если у продавца несколько объектов торговли, расположенных на территориях с подчинением разным инспекциям, то учет ведется той инспекцией, которая самой первой получила от налогоплательщика уведомление о постановке на учет.
Полезно будет также изучить нюансы расчета ТС лицом, обязанным его уплачивать.
Как рассчитать ТС?
Тот, кто уплачивает торговый сбор, при расчете платежа применяет формулу:
ТС = (ФХ × СТ) × ЛЬГОТА,
ТС — торговый сбор;
ФХ — физическая характеристика объекта, на котором ведется торговля;
СТ — установленная законом муниципалитета или города федерального значения ставка;
ЛЬГОТА — коэффициент льготы (1 — если льгота не установлена, 0 — если установлено полное освобождение от уплаты налога или, к примеру, 0,5 — если разрешено платить 50% от налога).
При этом показатель СТ в Москве напрямую зависит от физхарактеристики объекта. Она может быть выражена:
- площадью торговой точки;
- самой точкой как условно неделимым объектом — в этом случае показатель ФХ будет равен 1.
В зависимости от разновидности показателя ФХ выбирается показатель СТ — ставка для площади (в расчете на 1 кв. м) или для точки как неделимого объекта (в фиксированной рублевой величине). Еще ставка торгового сбора зависит от места торговли или регистрации налогоплательщика:
- центр Москвы;
- территории за МКАД;
- районы внутри МКАД, но не относящиеся к центру Москвы (ст. 2 закона 62).
Стационарная торговая точка площадью менее 50 кв. м (это будет физхарактеристика, равная 1), расположенная в центре Москвы, облагается ТС по ставке 60 000 руб. А если торговая точка в том же районе имеет площадь более 50 кв. м, то в этом случае применяются ставки:
- 1200 руб. за 1 кв. м — для площади до 50 кв. м;
- 50 руб. за 1 кв. м — для оставшейся площади, превышающей 50 кв. м.
Столичные законодатели также предусмотрели ряд льгот для продавцов.
Какие есть льготы по ТС в Москве?
В соответствии с п. 2 ст. 3 закона 62, полностью освобождены от постановки на учет в качестве плательщиков торгового сбора и его уплаты почтовые, бюджетные, религиозные и некоторые другие организации.
Кроме того, в положениях п. 1 ст. 3 закона 62 установлены основания для освобождения от уплаты ТС (но не от постановки на учет в качестве плательщиков) достаточно широкого спектра хозяйствующих субъектов. К ним относятся, в частности, продавцы, которые используют вендинговые аппараты, а также торгуют:
- на ярмарках;
- на розничных рынках;
- на разнос на территории организаций бюджетной системы;
- в агропродовольственных кластерах;
- в кино, театрах и других подобных местах досуга;
- в газетных киосках.
Хозсубъекты могут уменьшать на величину ТС исчисленный налог в зависимости от режима налогообложения:
- ОСН — налог на прибыль в части сумм, уплачиваемых в бюджет Москвы (п. 10 ст. 286) и НДФЛ предпринимателя (п. 5 ст. 225);
- УСН «доходы» (п. 8 ст. 346.21 НК РФ);
- УСН «доходы минус расходы» — уплаченный ТС принимается в расходы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Закон запрещает уменьшать налог при ОСН или УСН на сумму торгового сбора, если налогоплательщик не предоставил в отношении объекта осуществления бизнес-деятельности, по которому уплачен данный сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ТС.
Торговый сбор платят владельцы офлайновых точек продаж всех типов, если не применяют ПСН, ЕСХН и ЕНВД (по торговому виду деятельности). Но взимают его пока только власти Москвы. Тот, кто является плательщиком торгового сбора, обязан в течение 5 дней после начала деятельности, при которой платится ТС, встать на учет в столичной ФНС.
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai