Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Работник вернул неистраченную подотчетную сумму на расчетный счет с ошибочным указанием в назначении платежа — «возврат за неоказанную услугу». Нужно ли эту сумму учитывать в доходе в целях исчисления налога при УСН?
Ответ: Нет, возвращенная на расчетный счет организации подотчетная сумма доходом в целях исчисления налога при УСН не признается.
Обоснование: Плательщики налога при УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы.
В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. А в п. 2 этой же статьи определено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Кроме того, п. 1 ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Возврат сумм, выданных под отчет работнику на расходы для осуществления деятельности юридического лица, не является доходом организации. И некорректное указание в платежном поручении возврата указанной суммы никак не влияет на ее квалификацию в качестве дохода.
Таким образом, возвращенная подотчетная сумма на расчетный счет организации доходом в целях исчисления УСН не признается.
Источник: enterfin.ru
Нужно ли платить усн с возврата
Укажите свои данные и мы свяжемся с вами
Наша организация применяет УСН с учетом расходов. В 2013 году покупатель вернул перечисленный нами аванс, из-за отсутствия товара. Должна ли организация на УСН включать возврат аванса в доходы?
Организации, применяющие УСН, перечисляемые авансы не учитывают в составе расходов. Более того, себестоимость приобретенного при УСН товара, компании и ИП на УСН, согласно второму подпункту второго пункта 346.17 статьи Налогового кодекса, учесть в расходах смогут только после его реализации.
Переход и возврат на УСН.
В то же время, ваш покупатель, в случае применения упрощенной системы, сумму полученного аванса включает в доходы, поскольку в соответствии с положениями 251 статьи Налогового кодекса, средства, полученные в счет предстоящих поставок, не учитывают в доходах только компании, применяющие в целях исчисления налога на прибыль метод начисления.
Организация на УСН, являющаяся вашим покупателем, в случае возврата авансовых платежей, включает в состав расходов всю сумму, после фактического перечисления средств. Такой порядок установлен первым пунктом 346.17 статьи Налогового кодекса.
Компании и ИП, применяющие УСН, при определении налогооблагаемой базы, должны следовать положениям 346.15 статьи Налогового кодекса, в соответствии с которыми доходы определяются с учетом положений 249 и 250 статей Кодекса. Доходы, которые не учитываются плательщиками УСН, указаны в 250 статье Кодекса.
Таким образом, независимо от того, перечислила ваша организация аванс в предыдущем налоговом периоде, или в текущем, в случае возврата поставщиком предоплаты, в состав доходов полученную сумму не включает. Точно также, как не учитывала эта сумму в расходах.
Из вопроса не понятно, была ил учтена в составе расходов перечисленная сумма предоплаты.
Если исходить из смысла поставленного вопроса, можно предположить, что перечисленный аванс был включен в расходы.
- В этом случае, если аванс был перечислен в предыдущем году, вам следует внести изменения в декларацию и подать в инспекцию «уточненку». Поскольку база для исчисления единого налога была уменьшена, компании на УСН, придется доначислить единый налог и доплатить его в бюджет.
- В случае, если предоплата была произведена в текущем налоговом периоде, но в разных кварталах, пересчитайте налоговую базу за предыдущий – первый квартал 2013 года и доплатите сумму авансового платежа в бюджет.
- Если же аванс был перечислен и впоследствии возвращен покупателем в одном квартале, исключите из состава расходов неправомерно учтенную сумму.
Источник: paruscbp.ru