Что делать налогоплательщику, ведущему деятельностью на ЕНВД и приостановившему ее по каким-либо причинам? Должен ли налогоплательщик платить единый налог в этом случае? Должен ли он подавать налоговую декларацию по ЕНВД? Как быть если деятельность приостановлена из-за отсутствия физического показателя? И что такое и когда подается нулевая декларация по ЕНВД?
Ответить на указанные вопросы постараемся в этой статье.
Если физический показатель равен нулю
При осуществлении предпринимательской деятельности ИП или ООО может возникнуть ситуация, когда предприниматель, ведущий деятельность, облагаемую ЕНВД, приостанавливает ее по каким-либо причинам. Такой причиной может быть болезнь предпринимателя, поломка транспортного средства, прекращение договора аренды или другие обстоятельства.
Как быть в этом случае с обязанностями налогоплательщика? Ведь размер единого налога на вмененный доход зависит от базовой доходности, умноженной на физический показатель (количество работников, транспортных средств, магазинов и т. д.) и корректирующие коэффициенты.
Декларация по УСН при деятельности на патенте, ЕНВД.
А если физический показатель выбывает на какое-то время (пожар в магазине, в котором велась торговля, или прекращение договора аренды и незаключение договора на новый срок). По логике вещей размер вмененки в этом случае также должен быть равен нулю (за время отсутствия физического показателя). При этом если предприниматель не снимается с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, то для него сохраняется обязанность представить налоговую декларацию по ЕНВД, даже если это нулевая декларация по ЕНВД. Все казалось бы так только у Минфин России другое мнение по этому поводу.
Минфин России: нулевая декларация по ЕНВД не допускается
По мнению Минфина, неоднократно изложенному в его разъяснительных письмах (например, письмо Минфина России от 22.09.2009 г. № 03-11-11/188), приостановление деятельности на ЕНВД законом не предусмотрено. Поэтому, Минфин делает следующие выводы:
1. Отсутствие физического показателя означает прекращение деятельности по ЕНВД и обязанность налогоплательщик сняться с учета.
2. До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД ИП или ООО должны платить единый налог.
3. Предоставление «нулевых» деклараций по ЕНВД закон не предусматривает.
4. Необходимо формирование практики привлечения ИП и ООО, стоящих на учете в качестве плательщиков ЕНВД, но не ведущих деятельность по ЕНВД, к уплате налогов по общей системе налогообложения.
ФНС России: нулевая декларация по ЕНВД допускается
Обратите внимание ! на последние разъяснения Минфин России по поводу нулевых деклараций на ЕНВД.
Источник: russia-in-law.ru
Нулевая декларация по ЕНВД за 2019 год
Вмененщик в отчетном периоде деятельности не вел и доходов не получал. Разберемся, может ли он сдать нулевую декларацию по ЕНВД и не платить налог.
Существует ли нулевая декларация по ЕНВД?
- Деятельность приостановлена, так как отсутствует доход.
- Деятельность не ведется вообще.
Нулевая декларация по ЕНВД: позиция Минфина и ФНС
Рассмотрим подробнее позицию контролирующих и судебных органов по вопросу сдачи нулевой декларации по ЕНВД в привязке к указанным выше причинам.
Деятельность приостановлена из-за отсутствия дохода
Если в отчетном периоде дохода не было и по этой причине вы приостановили деятельность:
- декларацию придется заполнить в обычном порядке, со всеми показателями.
- на ее основе нужно рассчитать и уплатить в бюджет налог.
Сам по себе факт приостановки деятельности не снимает с вас обязанности платить налог и сдавать декларацию по ЕНВД (Письма Минфина РФ от 19.03.2015 № 03-11-11/14987, от 30.01.2015 № 03-11-11/3564).
Разделяют эту позицию и судебные органы (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, Постановление АС Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8702/2016 по делу № А65-19635/2015, Постановление ФАС Центрального округа от 20.01.2014 по делу № А35-2342/2013).
Деятельность не ведется вообще
Позиция Минфина и ФНС по этому вопросу несколько отличается:
- Позиция Минфина — платить налог и сдавать декларацию с показателями нужно до снятия с ЕНВД (Письма Минфина РФ от 24.10.2014 № 03-11-09/53916, от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8).
Отсутствие физпоказателей для расчета налога является основанием для прекращения применения ЕНВД. Организация или ИП в этом случае должна сняться с учета в качестве плательщика вмененного налога, подав заявление по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП).
До снятия с учета вмененщики обязаны платить налог и сдавать декларации по «старым» показателям. Если этого не сделать, ИФНС самостоятельно начислит налог исходя из данных, отраженных в прошлой отчетности, а к нему добавит штраф и пени. Соответственно, чем дольше вы не снимаетесь с учета, тем больше налоговики могут вам начислить налога.
Поддерживают эту позицию и некоторые суды (Постановление Семнадцатого ААС от 04.03.2015 № 17АП-16136/2014-АК по делу № А50П-448/2014, Постановление АС Дальневосточного округа от 08.10.2014 № Ф03-4439/2014 по делу № А51-37897/2013, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013 по делу № А51-17811/2013).
- Позиция ФНС — если владение или пользование имуществом, необходимым для осуществления вмененной деятельности прекращено, то физические показатели для расчета налога отсутствуют.
Такая ситуация может возникнуть, например, при расторжении договора аренды помещения. По мнению ФНС, в этом случае вмененщик может представить нулевую декларацию. Придерживаются этой позиции и некоторые суды (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 по делу № А27-20410/2015).
Стоит отметить, что официальных писем по данному вопросу ФНС не выпускала.
Что мы получаем: на одной чаше весов многочисленные письма Минфина и судебная практика, запрещающая подачу нулевой декларации при отсутствии физпоказателей, на другой — одно разъяснение ФНС, размещенное на официальном сайте. Соответственно, при сдаче нулевой декларации инспекция с вероятностью 99% доначислит налог, штраф и пени и суд, скорее всего, встанет на ее сторону.
Поэтому, во избежание споров с налоговиками, рекомендуем не представлять нулевую отчетность, даже если в отчетном периоде у вас отсутствуют физические показатели. Самым оптимальным решением в этой ситуации будет снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Если вы все же решили представить нулевую декларацию, то заполните ее с учетом следующих особенностей.
Нулевая декларация по ЕНВД за 2019 год: бланк и образец
Бланк нулевой декларации ЕНВД 2019 Скачать
Сведения в нулевую отчетность по ЕНВД вносятся с учетом следующих особенностей:
- Титульный лист заполняется в общем порядке с указанием всех необходимых данных о налогоплательщике.
- В разделе 1 заполняется только строка ОКТМО.
- Раздел 2 можно не заполнять совсем или заполнить все поля, кроме строк 070-090, 100 и 110.
- В разделе 3 и 4 ничего заполнять не нужно.
С общими требованиями к заполнению титульного листа вы можете ознакомиться в этой статье.
Образец нулевой декларации ЕНВД 2019 Скачать
Сдать нулевую декларацию в ИФНС нужно не позднее 20 дней, с даты окончания отчетного периода. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). За 4 квартал 2019 года нулевой отчет нужно сдать до 20.01.2020.
Что ждет вмененщика при сдаче нулевой декларации?
За сдачу отчетности по ЕНВД с нулевыми показателями ИФНС может доначислить ИП или организации:
- налог, исходя из данных, отраженных в прошлой «ненулевой» отчетности;
- штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ);
- пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Подводим итоги
- ФНС предусматривает сдачу нулевой декларации только при отсутствии физпоказателя. Но Минфин и многочисленная судебная практика не разделяют этой позиции.
- За сдачу нулевого отчета налоговики могут доначислить вмененщику налог, штраф и пени.
- При прекращении вмененной деятельности самым оптимальным решением будет сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Источник: blogkadrovika.ru
Нулевая декларация по ЕНВД или Минфин всегда прав
Министерство финансов и Федеральная налоговая служба уже давно ведут споры о том, должна ли представляться при нулевая декларация по ЕНВД. И, несмотря на запреты Минфина некоторые налоговые инспекции продолжают принимать такой документ, оправдывающий неуплату ЕНВД в бюджет. Однако в конце 2011 года ФНС все-таки признало определяющую роль Минфина по этому вопросу, и ясность была внесена. Так можно ли представлять нулевую декларацию при ЕНВД?
Важный вопрос
Между тем вопрос о возможности некоторое время не уплачивать налог и представлять нулевые декларации является далеко не праздным. Если организация или индивидуальный предприниматель ведут определенный вид деятельности, то отчетность ЕНВД должна представляться.
Некоторые организации и индивидуальные иногда не осуществляют деятельность, переведенную на ЕНВД, по несколько месяцев в силу разных причин. Среди них сезонный характер работы, поломка техники и убыточность производства, нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация и многое другое. Как же быть в этом случае, неужели, несмотря на отсутствие деятельности, заплатить налог все равно придется?
По одну сторону барьера – ФНС
Несколько лет назад ФНС полагала, что осуществление деятельности, которая переведена на ЕНВД, возможно и без наличия физических показателей (Письмо ФНС от 27.08.2009г. № ШС-22-3/669). При ведении деятельности для достижения цели потребляются необходимые ресурсы, при этом физические показатели есть не всегда. Сама деятельность может и не иметь конечного результата.
Получается с точки зрения ФНС, что пока деятельность ведется, а физических показателей нет, то необходимо представлять «нулевую» декларацию. После прекращения деятельности и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, отпадает необходимость представления «нулевых» деклараций. Последнее Письмо ФНС в защиту «нулевок» выпущено 07.06.2011 №ЕД-4-3/9023.
По другую сторону – Минфин
Точка зрения Минфина по вопросу «нулевых» деклараций по ЕНВД всегда была четкой: если предпринимательская деятельность не ведется, но в качестве плательщика ЕНВД предприниматель или организация состоят на учете, они обязаны уплачивать налог и представлять декларации на общих основаниях. Кроме того, представление «нулевых» деклараций не предусмотрено в Налоговом кодексе.
Не может быть нулевой сумма налога, которая определяется значением физического показателя. Есть показатель, значит деятельность осуществляется, а если он равен нулю – деятельность прекращена, организации и ИП не могут применять ЕНВД и подавать по этому налогу декларации.
Хотелось бы отметить, что ближе к реальности была именно позиция ФНС. В деятельности фирмы бывают ситуации, когда деятельность приостанавливается лишь на время. Каждый раз сниматься с учета и вновь вставать на него сложно. Это лишняя работа как для предпринимателей, так и для налоговых органов. Ситуация осложняется еще тем, что единой позиции не высказывают и суды.
А значит, пока отмена ЕНВД не произошла, придется учитывать требования Минфина.
Если у вас нет времени самостоятельно заниматься подготовкой деклараций и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:
Минфин начинает и выигрывает
Получается, что не платить единый налог на вмененный доход можно только в том случае, если в налоговый орган представлено заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если значения физических показателей равны нулю, это означает, что вид деятельности, переведенный на ЕНВД, фактически не ведется, расчет ЕНВД приводит к нулевой сумме налога. В этом случае в течение 5 дней с момента прекращения такой деятельности необходимо написать заявление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Заявление составляется в произвольной форме. В нем указывается дата прекращения деятельности. Налоговый орган в течение 5 дней должен направить уведомление о снятии с учета.
Возможно, кто-то сталкивался со сложностями при ЕНВД, когда деятельность фактически не велась, но налог приходилось платить, представлял «нулевые» декларации? Поделитесь в комментариях, что думает по этому поводу ваша налоговая?
Источник: pommp.ru