Нужно ли предоставлять бухгалтерскую отчетность УСН

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Управляющие компании, как любое юридическое лицо, обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность (п. 1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Это относится к управляющим компаниям как на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012).

В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющей компании входят следующие документы:

• Бухгалтерский баланс ;

• Отчет о финансовых результатах ;

• Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой или табличной формах);

• Отчет об изменениях капитала;

• Отчет о движении денежных средств.

Такой перечень установлен частью 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктами 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

В состав промежуточной отчетности входят Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Остальные формы нужно составить только по итогам года. Такой порядок следует из части 3 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 49 ПБУ 4/99.

Если управляющая компания является субъектом малого предпринимательства , то Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях капитала, Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах она может не сдавать (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Иначе поможет статья про заполнение отчета о движении капитала по строкам.

Более того, если управляющая компания использует упрощенный порядок ведения бухучета (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), то сдавать бухгалтерскую отчетность нужно по упрощенным формам. Они приведены в приложении 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. К этим формам относятся:

• Бухгалтерский баланс ;

• Отчет о финансовых результатах ;

• Отчет о целевом использовании средств.

Налоговая отчетность

Управляющие компании должны сдавать и налоговую отчетность. Независимо от применяемой системы налогообложения обязательно представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников (даже если персонала нет совсем), а также справки по форме 2-НДФЛ – в отношении каждого сотрудника, получившего доход от организации.

Подробнее на эту тему см.:

• Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков;

• Как представить справку по форме 2-НДФЛ.

В остальном состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет управляющая организация.

Налоговая отчетность: ОСНО

Декларацию по налогу на прибыль управляющая компания сдавать обязана независимо от того, есть облагаемые доходы в текущем отчетном периоде или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам .

Раз управляющая компания на общей системе налогообложения, значит, она признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). А потому она обязана сдавать декларацию по НДС (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от того, есть ли у управляющей компании облагаемые объекты.

Налоговая отчетность: УСН

Управляющие организации на упрощенке, так же как и все плательщики единого налога, обязаны ежегодно сдавать в инспекцию декларацию по такому налогу (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Представить отчетность надо, даже если в текущем году не было доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, управляющая организация на упрощенке должна вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

• Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;

• Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.

Организации на упрощенке плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А значит, сдавать декларации по перечисленным налогам не нужно. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от того, есть ли у управляющей компании облагаемые объекты.

Отчетность по страховым взносам

Если в управляющей компании есть наемный персонал, то в отношении своих сотрудников она выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию (ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 11 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Следует отметить, что управляющие компании на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов , если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Как и другие страхователи, управляющие компании обязаны сдавать соответствующую отчетность по страховым взносам (п. 2 ст. 14 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 4.8 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, п. 11 ст. 24 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Статистическая отчетность

Управляющие компании, как и все другие коммерческие организации, обязаны сдавать статистическую отчетность (ч. 2 ст. 6 и ст. 8 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ). Так, управляющая компания должна сдавать общие сведения о своей деятельности и другую статистическую отчетность .

Подробнее на эту тему см.:

• Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат;

• Какие документы входят в состав статистической отчетности;

• Какими способами можно сдать статистическую отчетность.

Раскрытие информации

Управляющая организация обязана раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. Об этом сказано в пункте 10 статьи 161 Жилищного кодекса РФ. Делать это нужно в соответствии со Стандартом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Это значит, что такая информация должна быть доступна неограниченному кругу лиц, то есть по сути любому (п. 2 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Состав раскрываемой информации см. в таблице .

Чтобы исполнить обязанность о раскрытии информации, управляющая организация обязана разместить такие сведения:

• на собственном сайте;

• на сайте www.reformagkh.ru;

• на одном из следующих сайтов: уполномоченного регионального ведомства или органа местного самоуправления;

• на информационных стендах (стойках), размещенных в помещении управляющей компании.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (п. 8 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Актуальные формы приведены в приказе Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр.

Порядок раскрытия информации о своей деятельности на сайте www.reformagkh.ru изложен в Регламенте, утвержденном приказом Минрегиона России от 2 апреля 2013 г. № 124.

При этом информация о деятельности организаций, управляющих многоквартирными домами, должна быть доступна в течение пяти лет. Если в раскрытую информацию будут внесены изменения, их надо опубликовать в те же источники: в Интернете – в течение семи рабочих дней, на стендах – в течение двух рабочих дней.

Об этом сказано в пунктах 5 и 16 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Кроме того, управляющая организация обязана предоставлять информацию в письменном (электронном) виде по запросам заинтересованных лиц. Порядок раскрытия информации через запросы изложен в пунктах 17–23 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Ответственность за нераскрытие информации

За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Мера ответственности – штраф. При этом размер штрафа составляет:

• от 250 000 до 300 000 руб. – для организации;

• от 30 000 до 60 000 руб. – для должностных лиц (а при неоднократном нарушении – дисквалификация на срок от одного года до трех лет).

Источник: nalogobzor.info

Отчетность ООО на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) достаточно популярна в РФ. Согласно данным Федеральной Налоговой Службы, на УСН осуществляют хозяйственную деятельность более 3 млн. налогоплательщиков, половина из которых – ООО.

УСН является специальным льготным режимом налогообложения, предусматривающий согласно общим установленным правилам освобождение от уплаты части налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество, а также предоставление упрощенной бухгалтерской отчетности при УСН. Рассматриваемый формат ориентирован на предприятия МСБ.

Компании, которые могут выбрать Упрощенную систему налогообложения

Ежегодно действующим налоговым законодательством устанавливаются параметры и условия, которые позволяют соответствующим им налогоплательщикам выбрать УСН. Однако на протяжении нескольких прошлых лет в этом плане наблюдается определённая стабильность – такие требования кардинальных изменений не претерпевают.

Выбрать «упрощёнку» могут:

1. действующие компании на ОСНО;
2. вновь созданные предприятия;
3. плательщики ЕНВД.

В первом случае компания-налогоплательщик может перейти на новый налоговый режим (с ОСНО на УСН), если (НК РФ, Гл. 26.2):

• его годовой доход составляет 150 млн. руб. и менее;
• среднесписочная численность сотрудников до 100 человек;
• фирма не имеет филиалов (представительства она может иметь);
• основные средства по чистой балансовой (остаточной) стоимости оценены не более чем в 150 млн. руб.;
• доля иных предприятий в уставном капитале компании составляет до 25%;
• предприятие не является ломбардом, банком или страховой компанией, профессиональным игроком на фондовом рынке, не ведет добычу полезных ископаемых (кроме общераспространенных) и пр.

Что касается вновь созданных ООО, то выбрать УСН можно в день госрегистрации юрлица (предоставить соответствующее заявление вместе с пакетом документов на проведение регистрации ООО), или в течение 30 дней с этой даты. Увы, по истечении 30-дневного срока переход с ОСНО на упрощенную систему будет невозможен — такое право для уже работающего бизнеса предусмотрено только раз в год.

Следовательно, чтобы изменить режим налогообложения (перейти с общего на упрощенный), необходимо предоставить заявление до 31 декабря. В этом случае новый налоговый режим начнёт действовать 1 января нового отчетного года. При этом необходимо будет соблюсти и другие условия, предусмотренные законом – в отношении объема доходов, размера штата, чистой балансовой стоимости основных фондов и тд.

И наконец, перейти на УСН могут также и плательщики Единого налога на вменённый доход (ЕНВД). Это можно сделать в добровольном порядке либо в случае прекращения ведения одного из видов деятельности по ЕНВД. Например — в муниципалитете отменена система налогообложения в виде ЕНВД по тому виду деятельности, который осуществляет компания.

Ждать будущего года в обозначенных случаях не надо – сменить налоговый режим можно уже в текущем. Для этого следует обратиться в налоговую с соответствующим заявлением на УСН. Сроки обращения — не позднее 30 дней со дня, когда компания была снята с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако если осуществляется смена ЕНВД на упрощенку по одному и тому же виду хозяйственно-экономической деятельности, изменение налогового режима произойдет на общих основаниях — с начала следующего года.

Как рассчитывается лимит по доходу на «упрощёнке»

Доходы, которые берутся в расчёт для проверки на соответствие предусмотренному законом лимиту, включают:

• выручку от реализации;
• авансы полученные;
• доходы, которые компания получает не от продаж (внереализационные).

В расчете не участвуют следующие доходы:

• доходы, полученные в рамках других применяемых налоговых режимов;
• предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ;
• поступления от контролируемых компаний, которые облагаются налогом на прибыль, и пр.

Переход на упрощенную систему с 2021 г.

ООО получает право перейти на льготный упрощенный режим в случае, если его доходы за девять месяцев 2020 г. составили не более 112.5 млн. руб. Одновременно с этим должны соблюдаться ещё два критерия: чистая балансовая стоимость основных фондов на конец 2020 г. не должна быть больше 150 млн. руб., а штат сотрудников ООО – больше 100 человек.

Как сообщить о смене налогового режима на УСН

Документ, подтверждающий переход компании на «упрощенку», налоговики не выдают – вместо него на втором экземпляре уведомления проставляется штамп ФНС. Однако во избежание недоразумений в будущем можно запросить у НИ информационное письмо (по форме 26.2-7), подтверждающее факт подачи предприятием извещения о смене налогового режима и предоставлении декларации по УСН.

Прекращение права на использование льготного налогового режима УСН

Утрата права на использование льготного порядка налогообложения для компании-«упрощенца» наступает в случае, когда:

• доходы его фирмы за отчётный период (год) «перешагнут» отметку в 150 млн. руб.;
• штат компании превысит 100 сотрудников;
• чистая балансовая стоимость основных фондов будет оценена в более чем 150 млн. руб.

ООО будет учитываться как плательщик налогов, осуществляющий хозяйственную деятельность на общих основаниях, с того отчётного квартала, в котором наступит любое из указанных выше событий. На такое предприятие возлагается обязанность действовать в рамках налогового законодательства, регулирующего деятельность юрлиц на общем налогообложении (подавать соответствующую отчётность, вносить необходимые платежи и тд.).

Лимиты по УСН, действующие в течение переходного периода

Согласно последним вступившим в силу изменениям в НК РФ в части порядка действия льготного режима налогообложения, юридические лица, которые превысили установленные по УСН лимиты, имеют право продолжать применение упрощенного налогового режима. В этом случае для них устанавливается переходный период, на протяжении которого действуют другие лимиты, а также повышенные ставки налога.

Так, на это время новое ограничение по доходам составляет 200 млн. руб., а по численности персонала – 130 человек (на сегодня ограничения составляют 150 млн. руб. и 100 сотрудников соответственно).

Вместе с тем ставка по УСН на переходный период также будет повышена и составит:

• 8 % (действующая 6 %) — для системы «Доходы»;
• 20 % (действующая 15 %) — для системы «Доходы минус расходы».

Несмотря на такой рост ставок налога, использование УСН все же выгоднее, нежели переход на ОСН. Ранее в случае превышения лимита налогоплательщик вынужден был переходить на общую систему и совершать выплаты по налогу на прибыль и НДС.

Индексация лимита доходов для компаний на упрощенном режиме

Согласно Налоговому кодексу РФ, лимит годового объема доходов для компаний подлежит индексации на действующий коэффициент-дефлятор. Он устанавливается ежегодно и учитывает динамику потребительских цен на товары и услуги. Его величина в 2020-м году составила 1. Таким образом в текущем году рассматриваемый лимит индексироваться не будет.

Порядок оплаты платежей по УСН

Авансовые налоговые платежи по УСН фирмы должны перечислять в такие сроки:

• до 25.04 — за I-й квартал;
• до 25.07 — за I-ое полугодие;
• до 25.10 — за девять месяцев;
• полный расчет налога – до 31 марта следующего за отчётным года. При этом рассчитывается финальная сумма за год, после чего она уменьшается на размер ранее оплаченных авансов.

Подготовка декларации и расчёт суммы налога к уплате происходит на базе Книги учёта доходов и расходов (не предоставляется налоговикам, однако если в ходе проверки будет установлено её отсутствие, компанию ожидает штраф). Годовую отчетность на УСН — Декларацию по упрощенке — предприятие обязано предоставлять ежегодно, до 31 марта нового года за предыдущий.

ООО, использующие режим УСН, по общим правилам освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Что касается налога на имущество, то компания-«упрощенец» будет оплачивать его в случае, если в её собственности находятся активы, оцениваемые по кадастровой стоимости. Если такого имущества нет, удержание данного налога не осуществляется.

Организация бухгалтерского учёта предприятия на УСН

Компании, использующие упрощенную систему, обязаны организовать ведение бухгалтерского учета и предоставлять бухгалтерскую отчетность УСН (баланс и отчёт о финансовых результатах) в налоговую по месту регистрации. При этом им разрешается использование упрощенной формы отчётности (закреплена в Приложении №5 к приказу Минфина №66н от 2 июля 2010 г.).

Бухгалтерская отчётность должна быть отправлена в органы налоговой службы не позже 31 марта следующего за отчётным года. Подавать отчёты об изменениях капитала и о движении денежных средств «упрощенцам» не надо.

Сдача отчетности на упрощенке по другим формам может потребоваться в случае осуществления ООО на УСН определённых видов деятельности. Узнать о такой необходимости можно на сервисе Росстата.

Что касается подачи отчётности по сотрудникам, то для ООО, работающих на Упрощенной системе в данном случае исключений нет – они подают отчёты так же, как и другие юридические лица.

Отчетность ООО на УСН без деятельности

Отсутствие хозяйственной деятельности в периоде, за который отчитывается компания, не освобождает её от обязанностей подачи предусмотренных законом отчетов — бухгалтерской отчётности и декларации. В данном случае отчетность ООО на УСН подается следующим образом:

• баланс и отчёт о финансовых результатах — с нулевыми показателями;
• декларация – с прочерками.

Сроки подачи – аналогичные. Книга также формируется (распечатывается, прошивается и подписывается).

Источник: dipbuh.ru

ИП на УСН 6%: как объяснить ИФНС, что не нужно предоставлять карточки бухгалтерских счетов и формировать документы

Почему ИФНС запрашивает у меня карточки бухгалтерских счетов и другие документы, если я, как ИП на УСН 6%, освобожден от ведения бухгалтерского учета и формирования указанных документов, и максимум, что я могу предоставить, это книга учета доходов и расходов, и как мне грамотно пояснить ИФНС, что я не обязан предоставлять эти документы?

| Владимир , Москва

Ответы юристов (1)

Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10

Добрый день! Согласно действующему законодательству, индивидуальные предприниматели (ИП), облагаемые налогом на упрощенной системе налогообложения, в том числе УСН 6%, освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета доходов и расходов.

Однако, проверочные органы вправе запрашивать у предпринимателей информацию и документы, касающиеся осуществления предпринимательской деятельности. При этом, предоставление запрашиваемых документов является обязательным для ИП, в том числе книги учета доходов и расходов. Если ИФНС запрашивает у вас информацию по указанным бухгалтерским счетам, оборотно-сальдовой ведомости и анализа счетов, вам необходимо предоставить запрошенную информацию в течение установленного законодательством срока. Однако, вы можете обратиться в налоговый орган с запросом о целесообразности предоставления указанных документов и обосновать свою точку зрения.

#3293269 2023-01-04 06:10:00
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10

Для разрешения такого вопроса прежде всего следует уточнить, какие цели преследуются ИФНС при запросе данных документов. Согласно статьи 91.1 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, ведущие бухгалтерский учет, обязаны представлять налоговым органам бухгалтерскую отчетность в установленные сроки. Однако, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, налоговые органы могут запрашивать у ИП, ведущих упрощенную форму налогообложения, необходимые для налогового контроля документы в рамках своей компетенции.

С учетом того, что ИП, ведущие упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета (согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса), в данном случае можно пояснить налоговым органам, что запрашиваемые ими документы не являются обязательными для предоставления в связи с особенностями ведения бухгалтерского учета в упрощенной системе налогообложения. Однако, следует учитывать, что ИФНС имеют право проверять правильность и полноту исчисления налога в отношении ИП, ведущих упрощенную систему налогообложения (согласно статье 93 Налогового кодекса), что может потребовать представления налоговым органам определенных документов и информации.

#3585524 2023-01-04 06:10:00
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10

Статьи, применимые для решения данного вопроса, могут быть следующими:

• Статья 346.21 Налогового кодекса РФ — права и обязанности налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения;
• Статья 91 Гражданского кодекса РФ — о неразглашении коммерческой тайны;
• Статья 10 Федерального закона от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных» — о правах налогоплательщика на защиту своих персональных данных.

Данные статьи могут быть использованы для обоснования того, что ИП на УСН 6% освобождены от ведения бухгалтерского учета и не обязаны предоставлять запрашиваемые документы без разрешения налоговых органов. Необходимо обратить внимание на то, что при предоставлении информации налогоплательщик должен соблюдать требования по защите коммерческой тайны и персональных данных.

Источник: prav.io