Нужно ли регистрировать счет фактуру входящую при УСН

Вопрос: Российская организация — посредник работает с российской организацией — принципалом по агентскому договору от своего имени. При покупке услуг для принципала у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, посредник выполняет функции налогового агента. Счет-фактуру в качестве налогового агента посредник выписал и зарегистрировал с кодом вида операций 06, а перевыставление счета-фактуры принципалу — с кодом 01.
Налоговый орган потребовал разъяснения после сдачи налоговой декларации по НДС. Правильно ли посредник применил код вида операций 06 при исполнении функций налогового агента по услугам, приобретенным у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ?

Часть 5/7. Формирование счет-фактуры в 1С, полученной от поставщика и выданной

Посмотреть ответ

Как происходит перевыставление счетов

• Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
• Копия счета выдается заказчику.
• Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.

При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения. Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.

В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение. То есть именно с него будет уплачиваться НДС. Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ.

Вопрос: Можно ли привлечь агента к ответственности по ст. 120 НК РФ в случае, если он приобрел для принципала товар от своего имени, но не перевыставил счет-фактуру в его адрес?
Посмотреть ответ

Особенности перевыставления счетов-фактур

Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС. Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ. Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент. Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ).

Начальные СФ выставляются в адрес агента. Для использования принципалом вычета нужно перевыставить ему СФ. То есть агенту нужно выставить принципалу СФ при передаче полномочий на продукцию.

СФ составляется по определенной форме. Все нюансы ее составления оговорены в Правительственном Постановлении №1137 от 26 декабря 2011 года. Перевыставление бумаги выполняется агентом, который действует от собственного имени.

Считается, что агент напрямую участвует в переоформлении при наличии этих условий:

Счета-фактуры на аванс — регистрация и ошибки в 1С: Бухгалтерии

• Исполнение поручения по соглашению.
• Работа от собственного имени.

Перевыставление должно осуществляться на базе закона.

Законодательное обоснование

Перевыставление СФ – процедура, которая регламентируется этими нормативными актами:

• Статья 169 НК РФ. В ней указано, что счета-фактуры могут выставляться агентами, продающими товары/услуги от собственного имени.
• Статьи 171, 172, 169 НК РФ. В этих статьях указаны условия вычета НДС. В частности, это следующие обстоятельства: принятие продукции на учет, использование в работе, облагаемой НДС, или использование под перепродажу, получение от поставщика счета-фактуры.
• Статья 1011 ГК РФ. СФ сначала заполняется на агента.

При заполнении нужно учитывать положения Правительственного Постановления №1137 от 26 декабря 2011 года.

Продажа продукции агентом

Агент может от собственного имени реализовывать продукцию принципала при наличии поручения последнего. В этом случае нужно проделать следующие действия:

• Заполнение двух СФ.
• Одна бумага направляется приобретателю.
• Вторая бумага регистрируется в журнале учета СФ.
• Регистрировать документ в книге продаж не требуется.
• Значения СФ направляются принципалу.

Принципал при получении значений от агента осуществляет эти действия:

• Выставление на имя агента СФ.
• Регистрация счета в книге продаж.

Все эти сведения нужно зафиксировать в части 2 журнала СФ.

Особенности переоформления счетов-фактур при покупке продукции

Если продукция покупается для принципала, порядок создания счетов-фактур будет другим:

1. СФ на имя агента выставляется поставщиком.
2. Документ регистрируется в книге продаж.
3. Агент заносит счет во вторую часть журнала учета СФ.
4. Агент от собственного имени заполняет СФ с такими же значениями в адрес принципала. В строке «продавец» фиксируется действительный поставщик.
5. Агент заносит СФ в часть 1 учетного журнала.

Последний шаг – регистрация принципалом СФ, ранее выданной агентом. Для регистрации используется книга покупок.

Если агент получил от продавцов для одного и того же принципала несколько счетов-фактур одной и той же датой, ему разрешено при перевыставлении объединить их в общий. При этом все данные нужно привести через знак «;». Это разрешается в пп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Особенности оформления счета-фактуры

Рассмотрим схему заполнения СФ посредниками (ими могут быть, к примеру, застройщики, экспедиторы):

• Строка 1 – дата создания СФ агентом.
• Стр. 1а – номер исправления, занесенного в СФ.
• Стр. 2 – название фирмы-продавца.
• Стр. 2а – адрес продавца, содержащийся в ЕГРЮЛ, адрес экспедитора.
• Стр. 2б – ИНН и КПП продавца.
• Стр. 3 – название грузоотправителя (должно соответствовать информации, зафиксированной в учредительной документации).
• Стр. 4 – название получателя груза (если СФ составляется на услуги, в строках проставляется прочерк).
• Стр. 5 – реквизиты платежных бумаг о перечислении денег агентом продавцу.
• Стр. 6 – название покупателя.
• Стр. 6а – адрес покупателя, зафиксированный в ЕГРЮЛ.
• Стр. 6б – ИНН и КПП приобретателей.
• Стр. 7 – название валюты, которая фигурирует в сделке.
• Стр. 8 – эту строку нужно заполнять только при выставлении СФ при работе над государственным контрактом.
• Графа 1 – название товаров.
• Гр. 1а – код вида продукции.
• Гр. 2– единица измерения (если ее нет, проставляется прочерк).
• Гр. 3 – объем продукции.
• Гр. 4 – цена продукции.
• Гр. 5 – стоимость всей продукции.
• Гр. 6 – суммы акциза, если это подакцизная продукция.
• Гр. 7 – ставка по налогам.
• Гр. 8 – НДС.
• Гр. 9 – цена всей продукции.
• Гр. 10 – государство, в котором изготовлена продукция (нужно указать код и краткое название).
• Гр. 11 – эта графа заполняется тогда, когда государство происхождения продукции – не Россия.

К СВЕДЕНИЮ! Агент является элементом между принципалом и торговцем. Он обязан перевыставлять СФ. Агент, торгующий от собственного лица, фиксирует себя в роли продавца в СФ. На основании счета покупатель имеет право заявить НДС-вычет.

Если агент покупает продукцию по велению принципала, при перевыставлении нужно прописать в строках 2, 2а и 2б сведения о поставщике.

Счета-фактуры: новшества 2018 года

В этом году в ведении счетов-фактур появились некоторые отличия, на которые нужно обратить внимание, особенно плательщикам НДС.

Главное новшество – новый бланк, который был утвержден Постановлением Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 года. В нем есть несколько моментов, которые теперь выглядят по-другому, а именно:

• новая графа в шапке бланка, заполнять которую нужно, только если такие данные есть («Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)»);
• новый столбец «Код вида товара» в табличке, в него вносится информация только при отправке товара в страны, входящие в Евразийский Экономический союз;
• графа о таможенной декларации немного изменила название – перед словом «номер добавлено уточнение «регистрационный»;
• поле для подписи дополнено – теперь там имеет право оставить автограф не только сам ИП, но и «иное лицо», естественно, при наличии оформленной доверенности.

При каких обстоятельствах оформляется вспомогательный счет-фактура?

Агент должен выставить и отгрузочный СФ, и дополнительный счет. Это обязанность плательщиков НДС. Объектом налогообложения является вознаграждение агента. А потому агент должен выполнить на эту сумму:

• оформление на адрес принципала СФ;
• регистрацию СФ в книге продаж.

Направленные агентом принципалу расходы по агентскому соглашению не формируют объекта обложения НДС. То есть их не нужно учитывать при определении налога.

Особенности учета

Для использования вычета нужно учесть предоставленные СФ. Получение от агента СФ требуется отражать в этих документах:

• Журнале учета.
• Книге продаж и покупок.

СФ, приобретенные от агента, фиксируются под цифрой 01.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счета-фактуры, полученные агентом или же перевыставленные им, не нужно регистрировать в книге покупок и продаж. Их следует учитывать только в Журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если у агента нет необходимости предоставления деклараций по НДС, то в налоговой инспекции должны проверять предоставляемый им Журнал учета раз в квартал. Для этого отведен срок до 20 числа следующего за истекшим кварталом месяца.

Если агент является плательщиком НДС, сдавать Журнал ему не нужно – всю необходимую для контроля информацию налоговики получат из декларации по НДС, а конкретно из разделов 10 и 11.

Источник: assistentus.ru

Может ли фирма на УСН выставлять счета-фактуры с пометкой без НДС или со ставкой 0% 2023

Подпадает ли ваша компания под действие нулевой ставки НДС, указано в статье 164 Налогового кодекса РФ. Для удобства пользователей подготовлена таблица освобожденных от налогообложения товаров, работ и услуг. В нее включены наиболее распространенные варианты.

Панель. Типичный случай применения ставки НДС 0%

Что такое освобожденные товары?

В случае, указанном в статье 164 Налогового кодекса.

Право на применение пониженной ставки должно быть подтверждено, не дожидаясь запроса от «фотографа». Поэтому необходимо находиться в очень тесном контакте с налоговыми органами или заявить об отказе от льготы.

Как заявить об отказе от льготной ставки

Нередко компании, не передающие бухгалтерские услуги на аутсорсинг, предпочитают не применять льготную ставку НДС 0%. У внутренних бухгалтеров не хватает времени, а в некоторых случаях и возможностей, для сбора необходимого пакета документов.

Во всех отношениях такие «эксперты» мешают администрации обеспечить соблюдение льготы. Следует отметить, что при необходимости компания может запросить освобождение от льготных сборов, если она продает

• товары на экспорт,
• некоторые работы (услуги), связанные с передачей этих товаров.

Об этом говорится в пунктах 2.1-2.5, 2.7 и 2.8 статьи 164(1) Налогового кодекса.

Преференциальная ставка не может быть отменена для экспорта в пределах ЕАЭС. И даже не в отношении как товаров, так и услуг (проектов), связанных с экспортом этих товаров (пункт 7 статьи 164 ГПК).

Для тех, кто решит не применять освобождение, пункт 7 статьи 164 ПК также предусматривает, что

• Освобождения должны выдаваться на срок не менее 12 месяцев.
• Срок подачи заявления об освобождении действует до начала квартала, в котором принято решение о работе в качестве обычного неэкспортного предприятия.

Однако в заявлении не может быть указано, что освобождение применяется выборочно.

• В течение одного месяца предприятие работает по освобождению, а в течение одного месяца нет,
• Не все, а только отдельные покупатели.

Подать заявление несложно, но опять же следует уделить внимание попытке установить право на освобождение.

Какие документы нужно собрать для подтверждения льготы

Две статьи 164 и 165 Налогового кодекса РФ — сообщают, что налогоплательщики должны проявить инициативу и подтвердить снижение налоговой ставки.

Сделать это сразу при подаче налоговой декларации не представляется возможным, так как отсутствует необходимая документация. В результате чеки ожидаются через 180 календарных дней с даты выпуска товара.

Упрощенный таможенный режим действует, если товары ввозятся в страны ЕАЭС (Беларусь, Арманию, Казахстан и Кыргызстан). В этом случае экспортерам необходимо подготовить

• Запрос (заявление) на ввоз товаров,
• Расходы на доставку товара и сопроводительной документации
• Копию контракта с покупателем.

Советуем прочитать: Что такое рыночная оценка?

Для подтверждения фактического экспорта в другую страну необходимы следующие документы

• Копия таможенной декларации (при наличии временной декларации, если товар вывозится не по воздуховодам или электропроводам) или электронного реестра (для каждого вида сделки — отдельный реестр)
• Копия конвенции или внешнеторгового предложения,
• товаросопроводительные документы и сопроводительная документация (CMR, воздушная разгрузка, погрузка и т.д.).

Справки из банка и счета-фактуры не обязательно прилагать к заявлению, но их стоит иметь, если Федеральная налоговая служба потребует подтверждения информации, указанной в заявлении.

Экспортные продажи упоминаются в декларации уже по истечении срока подачи документов, поэтому при отсутствии копий компания вынуждена уплатить соответствующий сбор.

• Уплатить НДС по соответствующей ставке,
• подайте уточненную декларацию по НДС. Об этом говорится в статье 9 раздела 165 Федерального налогового кодекса РФ.

Среди покупателей есть несколько компаний-экспортеров.

Поэтому, если компания использует ставку НДС 0% и поэтому обязана подтверждать ГАТТ, она собирает и представляет в налоговые органы полный пакет документов по выгодным операциям клиента. Затем она контролирует весь процесс взаимодействия с формами.

Клуб менеджеров внешнеторговой компании

Вопросы, связанные с сертификацией НДС клиентов 0% и другие важные вопросы внешнеторгового бизнеса обсуждаются в закрытом клубе менеджеров, который проводит регулярные встречи для существующих и потенциальных клиентов.

Зарегистрироваться на мероприятия можно заранее. А здесь вы можете посмотреть экспозицию заключительной встречи Клуба руководителей, состоявшейся 21 марта 2019 года.

Что такое СФ без НДС?

Счет-фактура — это документ, который оказывает услугу покупателю по получению товара, выполнению задания или предоставляет подтверждение суммы налога, подлежащего вычету. Особенностью нулевого счета-фактуры является то, что некоторые категории лиц не платят НДС. Положения по назначению счетов-фактур изложены в статье 169 Налогового кодекса РФ.

Когда предоставляется и кем выдается?

Нулевые счета-фактуры выставляются при таких операциях, как передача товаров, приемка работ, приемка оказанных услуг, передача права собственности. Документ выставляется продавцом с НДС, равным нулю, а покупатель обязан принять его к оплате за полученные товары или услуги.

Нужна ли она по закону?

Счета-фактуры не являются обязательными для налогоплательщиков, находящихся на упрощенном режиме налогообложения. Это связано с тем, что они не обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). На практике контрагенты могут потребовать выставления счетов-фактур.

В этом случае контрагентом может быть выставлен нулевой счет-фактура. Его особенность заключается в том, что стоимость НДС должна быть оплачена без единого слова — без НДС.

Важно: В графе НДС не пишите нулевой коэффициент и не ставьте 0%. Если предприниматели или организации на упрощенной системе налогообложения ставят 0% в графе уплаты НДС, они ошибаются.

Особенности документа

У счетов-фактур есть две основные обязанности. Они должны фиксировать факты сделки и отражать уплату НДС. Нулевые счета-фактуры предназначены для той категории предпринимателей и организаций, которые освобождены от уплаты НДС.

В них указываются только состоявшиеся операции. В документе указывается перечень товаров, услуг, их количество и цены, наименования участвующих сторон и их реквизиты.

Правила, касающиеся структуры счетов-фактур и порядка их заполнения, содержатся в законодательстве правительства РФ.

Советуем прочитать: ТТН: образец заполнения товарно-транспортной накладкой — правила, порядок и примеры оформления товаротранспортного документа

Структура и правила заполнения

Нулевой счет-фактура состоит из трех основных разделов. Это заголовок, основной раздел и подпись. Верхний раздел должен содержать названия сторон и их реквизиты; второй блок относится непосредственно к товарам или услугам и их характеристикам; третий блок состоит из подписи уполномоченного лица.

Если вы знаете свое дело, заполнение формы обычно не вызывает затруднений. Сосредоточьтесь на структуре счета-фактуры и его правильном заполнении.

Шапка

• Вначале указывается номер счета-фактуры и дата его выписки. Серийный номер должен быть соблюден.
• Следующая строка предназначена для исправлений. Если есть «нет», то следует поставить тире.
• Продавец. Регистрация должна точно соответствовать учредительной документации организации.
• Адрес продавца. Также должен быть указан точный пункт.
• Номер налогового реестра/паспорта.
• Отправитель. Если он совпадает с продавцом, он может зарегистрировать себя сам.
• Получатель, зарегистрировать точное имя и адрес.
• Платежные и расчетные поручения предусматривают введение коносамента.
• Впоследствии, в соответствии с документом, заполняется аналогичная строка для покупателя.
• Строка, относящаяся к валюте. Указывается валюта, в которой должен быть произведен платеж.

Основная часть

• № 1 Наименование товара. Товар всегда должен совпадать с данными об отгрузке, указанными в чеке.
• 1A Код товара. Эта строка относится только к компаниям, поставляющим товары в страны ЕАЭС. Если такой деятельности нет, необходимо поставить прочерк.
• 2 Строки вместе. № 2 По данным решающего лица, подписывающего код.2а Наименование — Если нет, необходимо поставить прочерк.
• № 3 Количество, объем. Введите данные в соответствии с накладной.
• Кол-во за единицу 4 Цена. Введите данные в соответствии с накладной.
• № 5 Стоимость товара. Запишите стоимость на общее количество НДС.
• № 6 Сумма налога с продаж. Если НДС отсутствует, введите Без НДС.
• № 7 Ставка НДС. Всегда указывайте «без НДС» для всех товаров.
• № 8 Сумма налога для покупателя. Всегда указывайте «без НДС» для всех товаров.
• No. 9 Стоимость товаров и услуг и уплата налога. Укажите общую стоимость товаров в счете-фактуре.
• Следующие три таблицы относятся к иностранным товарам. Необходимо указать страну происхождения и номер таможенной декларации.

Важно: Все строки счета-фактуры должны быть введены правильно. В противном случае налоговый инспектор задаст вам вопрос.

Советуем прочитать: Порядок проведения технического обслуживания

Подписи

Документ должен быть легализован с подписью уполномоченного лица. Для организаций обязательны подписи главного бухгалтера и ответственного лица. Уполномоченный представитель может подписать нулевой счет-фактуру от имени руководителя юридического лица.

Индивидуальный предприниматель подписывает документ без бухгалтера. В качестве альтернативы можно уполномочить другое лицо подписать документ. Помимо подписи, фамилии и инициалов, предприниматель должен вписать данные о своих полномочиях.

• Скачать бланк счета-фактуры без НДС
• Скачать образец бланка счета-фактуры без НДС.

Сроки выставления

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры должны быть представлены в течение пяти дней со дня оплаты (за товары или услуги), или в течение пяти дней со дня отгрузки, или в течение пяти дней со дня перехода права собственности. Право собственности.

Бывают ситуации, когда организации необходимо оперативно получить счета-фактуры. Закон не запрещает выставлять счета-фактуры до оплаты товаров (услуг) и их отгрузки. На практике доказано, что при таких обстоятельствах документ не является недействительным. При необходимости такой подход может быть применен на практике с согласия страхователя.

Документы могут быть оформлены в обычном письменном и цифровом форматах. Формат счета-фактуры определяется по соглашению сторон. Если выбран электронный формат, стороны должны иметь оборудование для чтения и обработки документа. Это положение определено в статье 169, пункт 2 (1) Налогового кодекса РФ.

При этом в один документ должны быть включены несколько ранее совершенных сделок. При этом нельзя превышать пятидневный срок с даты первой отгрузки.

Можно объединить в одном счете-фактуре операции, облагаемые НДС, и операции, не облагаемые НДС. В этом случае в строке (7, 8), где операция освобождена от НДС, указывается освобожденный НДС, а ставка указывается по облагаемой операции.

Совет: Учитывая особенности некоторых видов коммерческой деятельности, связанных с непрерывной или интенсивной поставкой товаров, допускается создание консолидированных счетов за определенные периоды.

В заключение кратко повторим основные моменты. Нулевой счет-фактура является эталонной формой для налоговых органов. Для предприятий, зарегистрированных по упрощенной системе налогообложения, выставление счетов-фактур необязательно.

Если они выписываются, важно, чтобы в строках 7 и 8 были проставлены отметки без НДС. Эти и другие вышеперечисленные нюансы позволят вам вести предпринимательскую деятельность более уверенно и аккуратно.

Это интересно:

Источник: asha-gp.ru

Возможно ли вместо журнала полученных счетов-фактур сдавать декларацию по НДС?

Вопрос: Возможно ли вместо журнала полученных счетов-фактур сдавать декларацию по НДС с заполнением разделов 10 и 11, будет ли это нарушением? Ответ: Если организация, применяющая УСН, действует от имени принципала, то по агентским операциям ей не нужно подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС либо журналы учета счетов-фактур.

Если организация действует от своего имени, то ей нужно отчитываться перед налоговой инспекцией. Порядок представления отчетности зависит от того, является организация налоговым агентом по НДС или нет: • если организация является налоговым агентом по НДС, то данные из журналов учета счетов-фактур выгружаются в декларацию по НДС (разд. 10 и 11 декларации) (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок подачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.Декларацию можно подать только в электронной форме через ТКС. • если организация не является налоговым агентом по НДС, то вместо декларации по НДС необходимо сдавать журналы учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Делать это нужно каждый квартал, в котором организация продавала или покупала товары (работы, услуги) для принципала.Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Журналы можно сдать только в электронной форме через ТКС.

Обоснование: Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут только организации и индивидуальные предприниматели, которые действуют как посредники от своего имени (п. 3.1 ст.

169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур), а именно: • комиссионеры и агенты, которые от своего имени продают или покупают товары (работы, услуги) в интересах комитента (принципала); • экспедиторы, которые организуют перевозку с привлечением третьих лиц и перевыставляют своему клиенту счета-фактуры на приобретенные для него товары (работы, услуги); • застройщики, которые организуют строительство, привлекают третьих лиц и перевыставляют своему заказчику (инвестору) счета-фактуры на приобретенные для него товары (работы, услуги). Вести журнал должны как плательщики НДС, так и те, кто применяет освобождение от налога (ст. ст.

145, 145.1 НК РФ), а также организации и ИП, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Не нужно вести журнал налоговым агентам, которые реализуют (п. 3.1 ст. 169 НК РФ): • конфискованное имущество, скупленные ценности, клады и другое имущество, указанное в п. 4 ст.

161 НК РФ; • товары (работы, услуги) иностранной организации, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ, в случаях, указанных в п. 5 ст. 161 НК РФ; • услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава (контейнеров) в случаях, перечисленных в п. 5.1 ст. 161 НК РФ.

При этом представлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в налоговую инспекцию вместо декларации нужно, если организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками НДС (освобождены от обязанностей плательщика) или налоговыми агентами (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс». Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право Задать свой вопрос

• Бухгалтеру
• Юристу
• Руководителю
• Кадровику
• Купить КонсультантПлюс
• Бесплатный доступ

• Установка и обслуживание
• Сопровождение
• Обучение
• Атлант НАВИГАТОР
• Линия консультаций
• Семинары

Источник: atlant-pravo.ru