Нужно ли регистрироваться в ФСС ИП с работниками по ГПХ

До 2023 года работодатели часто предлагали своим работникам перейти на подряд или соглашение об оказании услуг, чтобы немного сэкономить на перечислениях во внебюджетные фонды. Теперь, даже если взносы в договоре ГПХ не указаны, размер их такой же, как и при трудовых правоотношениях. Исключение — только начисления в рамках страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Скачать образец договора ГПХ со страховыми взносами на травматизм

Требования к составлению договора ГПХ

На практике, при взаимодействии физлица и юрлица чаще всего встречается оформление сделок в виде возмездного оказания услуг.

В рамках этих правоотношений исполнитель обязуется по заданию заказчика совершить определенные действия, а заказчик обязуется эти действия оплатить (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Услуги указываются разные:

• консультационные;
• медицинские;
• юридические;
• охранные;
• рекламные;
• транспортные;
• ветеринарные;
• аудиторские;
• культурно-развлекательные;
• информационные;
• по клинингу;
• по ведению бухучета;
• по проведению оценки объекта;
• по обучению;
• по экскурсионному обслуживанию;
• связи и др.

Стороны этих отношений именуются заказчиком и исполнителем. Отдельных требований, которые предъявлялись бы к сторонам, законодательство не устанавливает. Эту сделку вправе заключать любые участники гражданских правоотношений: юридические лица, граждане, включая индивидуальных предпринимателей.

Как принять на работу сотрудника // Трудовой договор или ГПХ // Регистрация в ФСС

Специальных норм, регулирующих форму соглашения о возмездном оказании услуг, ГК РФ не содержит. Действуют общие статьи кодекса, касающиеся сделок.

Например, сделки юрлиц и индивидуальных предпринимателей между собой и с физлицами, вне зависимости от суммы сделки, должны совершаться письменно (ст. 158, 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Как в договоре ГПХ указать страховые взносы

На выплаты физическим лицам, производимые по гражданско-правовым сделкам с 2023 года, взносы начисляются по всем видам страхования.

С 2023 года установлен единый тариф для начисления как в пределах установленного годового максимума, так и свыше этой величины (п. 3 ст. 425 НК РФ):

Исключения составляют выплаты в пользу ИП, адвокатов, нотариусов, самозанятых лиц, иностранцев, выполняющих работу за пределами РФ, и некоторых других категорий.

Необходимость указывать конкретную формулировку в договоре ГПХ про страховые взносы отсутствует: допускается вообще ничего не писать про начисления, так как эта обязанность заказчика прямо определена в законодательстве. Но если заказчик пропишет условие о том, что он осуществляет социальное страхование, это нарушением не будет.

Что касается страхования на травматизм, то, согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, обязанность по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний возникает по трем типам гражданско-правовых договоров: выполнение работ, оказание услуг и авторский заказ. И то только при условии, что в тексте самого договора заказчик обязуется уплачивать взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Если этого пункта нет, то на доходы, получаемые исполнителем в рамках договора ГПХ, эти взносы не начисляются.

Надо знать: что такое прогрессивная ставка НДФЛ и как она применяется

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как облагаются выплаты по договорам гражданско-правового характера. Используйте эти инструкции бесплатно.

Пример договора ГПХ со страховыми взносами

Если заказчик планирует конкретизировать обязанности по социальному страхованию исполнителя от несчастных случаев на производстве, то предлагаем для использования в работе следующий образец, как прописать взносы в договоре ГПХ (оказание услуг).

Договор возмездного оказания услуг (исполнитель — физическое лицо)

3. Оплата услуг и порядок расчетов

3.1. Стоимость оказываемых услуг по настоящему договору составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей.

3.2. Заказчик производит оплату не позднее трех дней с момента подписания акта, оформляющего приемку оказанных услуг.

3.3. Оплата осуществляется путем перечисления денежных средств на банковский счет Исполнителя.

3.4. Обязанность Заказчика по оплате оказанных услуг считается исполненной с даты списания денежных средств с расчетного счета Заказчика.

3.5. Заказчик, в соответствии с законодательством Российской Федерации, является налоговым агентом, в связи с чем плата за оказанные услуги Исполнителю производится за вычетом налога на доходы физических лиц.

3.6. Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве начисляются Заказчиком на сумму, указанную в п. 3.1 настоящего договора, в размерах, определенных законодательством.

Пример договора ГПХ без взносов выглядит так:

Источник: clubtk.ru

Договор ГПХ: какие налоги платит работодатель в 2023 году

Работодатель, умеющий распоряжаться средствами компании, не всегда заинтересован в трудоустройстве работников в штат. Ранее избежать этого можно было, используя аутстаффинг. Поскольку с 2016 года его запретили, наниматели стали рассматривать прочие варианты взаимодействия с сотрудниками. Одним из них является заключение договора гражданско-правового характера.

Что такое договор ГПХ

Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник» и «подчиненный» отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик» и «исполнитель».

Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.

Альтернативное название соглашения – договор подряда. Несмотря на отсутствие внесения каких-либо записей в трудовую книжку, во время исполнения обязанностей по договору гражданско-правового характера происходит зачет рабочего (страхового) стажа. В связи с этим сотрудник вправе рассчитывать на получение пенсионных выплат по старости. Наряду с этим работодатель делает отчисления в ПФР.

В отличие от трудового соглашения договор ГПХ заключается на определенный срок, и расторгнуть его можно в любое время. Еще одна существенная разница заключается в том, что в гражданско-правовом договоре важную роль играет результат труда, а не время, потраченное на него.

Каждая организации имеет индивидуальный рабочий режим, содержащийся во внутренних нормативных актах, и все сотрудники без исключения обязаны его выполнять. Что касается взаимоотношений с сотрудниками, осуществляющими деятельность по договору ГПХ, за ними закрепляется обязательство по выполнению тех функций, которые прописаны в соглашении.

Нормативно-правовая база на 2023 год

Основной регламент по данному виду отношений – Гражданский кодекс РФ. В ст. 702 сказано, что договор подряда выступает в качестве сделки по выполнению со стороны подрядчика определенных работ, которые оплачиваются заказчиком. Исходя из условий конкретного соглашения, на практике выделяют следующие разновидности договоров подряда:

1. Бытовой (выполнение работы для удовлетворения бытовых нужд заказчика). В качестве норматива используется Закон №2300-1 от 7 февраля 1992 года «О защите прав потребителей», а также Правила бытового обслуживания населения в Российской Федерации.
2. Строительный (выполнение работ по строительству и всему, что с ним связано – капитальным, монтажным, реконструкционным работам). Норматив – ФЗ №39 от 25 февраля 1999 года «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации» и ФЗ №160 от 9 июля 1999 года, а также Земельный, Градостроительный кодекс РФ.
3. Проектно-изыскательный (заказчик осуществляет подготовку документов по итогам проведенных работ – итоги экономических, природных исследований, технологических, конструктивных, архитектурных решений).
4. Публичный (цель создания – обеспечение государственных или муниципальных нужд).

В ст. 432 ГК РФ говорится, что соглашение считается заключенным с момента, когда достигнута договоренность по существенным вопросам. Предмет сделки описан в ст. 743 ГК РФ. В качестве него признается выполняемая работа.

Что касается стоимости за работу, она признается существенной, если была оговорена сторонами заблаговременно, в соответствии с нормами ст. 709 ГК РФ.

Зачем заключают договор ГПХ с работниками? Ответ – ниже на видео.

Начисляются ли налоги и взносы

В отличие от трудового договор ГПХ регулируется нормами Гражданского кодекса РФ. Отличным является и предмет соглашения. В трудовом договоре под ним принято понимать личное выполнение работы в соответствии со штатным расписанием. В договоре ГПХ речь идет о выполнении определенных работ или оказании услуг к конкретному сроку.

В процессе заключения трудового договора работодатель перечисляет подоходный налог за своего работника (НДФЛ). В ходе оформления договора ГПХ заказчик, являясь налоговым агентом, также обязуется перечислить средства в налоговую службу, но только в том случае, если исполнитель – физическое лицо (ст. 226 НК РФ).

Что касается взносов в ПФР и ФСС, они также подлежат перечислению. Не облагаются подобными суммами договоры, заключенные с ИП, иностранцами, студентами, обучающимися по очной форме.

По договору ГПХ выплата страховых взносов осуществляется исключительно в «пенсионной» части и на обязательное медицинское страхование. Не предусмотрена защищенность на случай беременности и родов, материнства, нетрудоспособности. Начислению также не подлежат взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных патологий.

В остальных ситуациях начисление этих выплат производится в общем порядке, как и в случае с трудовым договором. Ставки следующие:

• 22% – взносы пенсионного характера;
• 5,1% – взносы на медицинское страхование.

Если за заказчиком закреплено право на использование сниженных размеров ставок, он может применять его по отношению к выплатам по договору ГПХ. В процессе начисления взносов нужно исключить из базы компенсацию расходов, потраченных исполнителем на материалы и инструменты.

Немаловажную роль играет внимательное отношение к содержанию договора, чтобы проверяющие органы не могли переквалифицировать его в трудовое соглашение.

Отличия налогообложения договора ГПХ от налогообложения трудового договора

Все выплаты, получаемые исполнителем за выполнение работ или оказание услуг, подлежат обложению по НДФЛ. Удержание налога производится при каждой выплате, включая аванс. Если суммы, перечисляемые по договорам гражданско-правового характера, поступают на банковские карты физических лиц, организации, являющиеся налоговыми агентами, обязуются удержать их в день предоставления дохода.

Перечисление удержанных сумм в бюджет происходит не позднее дня, который следует за датой выплаты вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что касается страховых взносов, они также выплачиваются по итогам сдачи результатов труда. Происходит это на базе актов. Авансовые выплаты по соглашениям к базе не относятся. Более того, на указанные суммы не начисляются выплаты по обязательному страхованию, связанному с наступлением временной нетрудоспособности и материнства (п. 3 ст.

422 НК РФ).

Начисление взносов на травматизм производится только в том случае, если это предусмотрено договором.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

Особого внимания заслуживает бухгалтерский учет расходов по налогу на прибыль. Даты, в которые акт выполненных работ был получен, не могут быть отражены бухгалтером в затраты на закупку результатов работы, поскольку составленный договор не свидетельствует о качественном и своевременном оказании услуг со стороны контрагента. Если сроки выполнения работы будут нарушены, в бухгалтерии это не будет учитываться как ошибка.

Затраты, понесенные заказчиком на приобретение услуг, признаются в составе затрат по классическим направлениям деятельности на момент подписания соответствующего акта. Стоимость работ, выходящих за рамки основной деятельности предприятия, относится к прочим расходам и учитывается по дебету счета 91. Основные проводки выглядят так:

• Дт 20 (26, 44, 91) Кт 76 – проведение расчетных операций по договору ГПХ;
• Дт 76 Кт 51 – выплата вознаграждения исполнителю.

В качестве расходов, понесенных на оплату вознаграждения подрядчика, признаются затраты, которые являются обоснованными и имеют документальное подтверждение. В целях подтверждения издержек, которые учитываются при налогообложении, применяются первичные документы.

Налоговые риски при заключении договора гражданско-правового характера с физическим лицом

В ст. 15 ТК РФ есть запрет на заключение договоров ГПХ, которые регулируют отношения между нанимателями и подчиненными. В этой же законодательной норме представлено четкое определение трудовых отношений. Под ними принято понимать отношения, которые базируются на соглашении, заключенном между сторонами, связанном с выполнением трудовых функций за определенную плату.

Они выполняются в интересах работодателя, а также под его контролем и управлением. Работник при этом должен подчиняться нормам и принципам трудового распорядка.

Основной риск для работодателя при заключении такого договора заключается в том, что исполнитель может обратиться в суд, и отношения будут признаны трудовыми. В ст. 19.1 ТК РФ содержится несколько вариантов переквалификации договора ГПХ и трудового:

• подача физическим лицом, выступающим в качестве исполнителя, соответствующего письменного заявления;
• составление предписания силами государственной трудовой инспекции;
• обращение физического лица, признанного исполнителем по договору, в фискальные органы;
• направление со стороны ГИТ и иных органов соответствующих материалов.

Заключение шаблонного соглашения ГПХ нецелесообразно, т. к. отсутствие некоторых пунктов регулирования влечет за собой определенные риски для обеих сторон. Так, для заказчика они заключаются в следующих аспектах:

1. Если производилось дополнение договора ГПХ отдельным поручением заказчика без предварительного согласования, сделка считается незаключенной, поэтому наниматель лишается права требования исполнения работ.
2. Если в документе отсутствует условие, связанное с соответствием качества требованиям документа, используемого добровольно, техническим нормам и регламентам, за исполнителем не закрепляется обязательство следовать им, т. е. ответственность за некачественный сданный результат отсутствует.

Подрядчик, в свою очередь, несет следующие риски:

1. Если в договоре ГПХ отсутствуют характерные признаки вещи, переданной для обработки, условия считаются априори несогласованными, а сделка утрачивает законную силу.
2. Если в договор подряда не включается назначение итога работы, и подрядчик не принимает мер по уточнению, заказчик имеет право на отказ от выполненных работ и их оплаты.
3. Если в договоре ГПХ не прописан рис случайной гибели результата работы, в соответствии с нормами ст. 705 ГК РФ все риски берет на себя исполнитель, который при повреждении результата работ или их потере не сможет рассчитывать на оплату.

Таким образом, составление договора гражданско-правового характера имеет ряд положительных и отрицательных сторон, которые стоит принимать во внимание в процессе принятия решения о виде взаимоотношений и оформления документа.

О том, как сэкономить на налогах при договоре подряда, представлено ниже на видео.

Источник: znaydelo.ru

Договор ГПХ: изменения с 2023 года

Теперь люди, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, могут получать пособия по болезни, уходу за ребенком и даже на погребение. Что делать работодателям?

03.03.2023 10:00 1072

Слияние Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования в Социальный фонд России (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования РФ») — не единственное изменение, касающееся пенсионных и социальных выплат с начала года. С 1 января организации и ИП, заключающие с физическими лицами договоры гражданско-правового характера (ГПХ), обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. — За кого нужно выплачивать новые страховые взносы — Как начисляются страховые взносы — Как отчитываться в Социальный фонд по ГПД Раньше такие взносы нужно было вносить только за сотрудников, оформленных по трудовым договорам. Изменился и формат отчетности по заключению гражданско-правовых договоров. Давайте рассмотрим по порядку, что изменилось для работодателей и исполнителей.

За кого нужно выплачивать новые страховые взносы

• Договоры выполнения работ или оказания услуг.
• Договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.
• Договоры авторского заказа.
• Издательские лицензионные договоры.
• Лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства и другие договоры.

Компании и ИП должны отправлять в новый Социальный фонд России отчеты по специальной форме не позднее одного рабочего дня после заключения и расторжения договора.

• Начальник отдела кадров
• Специалист отдела кадров. Практический курс
• Экономист по труду и заработной плате
• Начальник отдела труда и заработной платы
• Бюджетирование затрат на персонал

Подробности и регистрация

По-прежнему не нужно уплачивать страховые взносы на случай нетрудоспособности по договорам купли-продажи, аренды, дарения, займа, найма жилья, аренды автомобиля. При этом, когда арендуется автомобиль с водителем, применяется смешанный подход. Еще, как и раньше, не нужно вносить новые социальные взносы по договорам с ИП и самозанятыми.

Как начисляются страховые взносы

Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) составляют 2,9% от вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Исполнители могут получить выплаты по больничным листам и социальные пособия. Но выплачиваются они, если соблюдены специальные условия (описаны в ст. 2 Федерального закона №255-ФЗ).

Сумма взносов на ОСС за календарный год до наступления страхового случая исполнителя должна быть не менее стоимости страхового года. Стоимость последнего рассчитывается по формуле: МРОТ на начало года х 12 х 2,9%

Важно! Учитываются взносы по договорам ГПХ и трудовым.

Как отчитываться в Социальный фонд по ГПД

Компаниям нужно информировать Социальный фонд о заключении и расторжении договоров ГПХ по форме ЕФС-1. Эту форму утвердили постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. Такая же форма теперь действует и для сотрудников, устроенных по трудовым договорам. Но заполняется этот отчет в двух случаях по-разному.

В случае с договорами ГПХ нужно заполнять только титульный лист, раздел 1 и подраздел 1.1. На титульном листе следует внести информацию о компании:

• Регистрационный номер в СФР (номер от ПФР).
• Полное или сокращенное наименование компании. Обособленные подразделения подают отчет отдельно.
• ИНН (в двух последних ячейках компании должны поставить прочерки).
• КПП.
• ОКВЭД.
• ОГРН (компании указывают сначала два ноля, потом номер госрегистрации).
• Номер телефона без специальных символов.
• Электронная почта.

В разделе 1 нужно заполнить информацию об исполнителе — застрахованном лице:

• СНИЛС.
• ИНН.
• ФИО.
• Дата рождения.
• Код категории зарегистрированного лица (для граждан РФ «ГРФ», другие коды можно посмотреть здесь).
• Код гражданства (для россиян «643», другие коды можно посмотреть здесь).

Получите бесплатно образец должностной инструкции экономиста по труду и заработной плате

В подразделе 1.1 указывают все про договор ГПХ. Что нужно записать в графах:

1. Порядковый номер записи.
2. Дату начала действия договора.
3. Наименование события, например «Начало договора ГПХ».
4. Код «РКС» и «МКС» указывается, только если работа происходит на Крайнем Севере и приравненной к нему территории.
5. Не заполняется в случае договора ГПХ.
6. Код договора и код функции.
7. Не заполняется в случае договора ГПХ.
8. Название договора, например «Договор оказания услуг».
9. Дату заключения договора (не обязательно дата начала действия).
10. Номер договора.
11. Не заполняется, если вы публикуете отчет по этому договору впервые, а не вносите в него правки.

Нововведение расширяет возможности фрилансеров. Они смогут почувствовать себя более защищенными и рассчитывать на социальную поддержку в моменты, когда не смогут продолжать работу. Для работодателей же это возможность привлекать к выполнению конкретных задач больше людей.

Подпишитесь
на полезные статьи

Источник: uprav.ru