Нужно ли сдавать декларацию на прибыль при УСН

Блог

10 окт

Должна ли организация на УСН, получившая дивиденды, сдавать декларацию по налогу на прибыль?

Организации на УСН не платят налог на прибыль, однако есть исключения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Выплата дивидендов как раз является таким исключением (п. 3 ст.

284 НК РФ). Поэтому при получении дивидендов ООО на УСН признается плательщиком налога на прибыль.

Однако налог на прибыль будет платить не общество, а лицо, которое эти дивиденды выплачивает и в соответствии со ст. 275 НК РФ является налоговым агентом в отношении получателя доходов. Такие разъяснения Минфин России представил в письме от 30.09.2013 № 03-11-11/40267.

Таким образом, при выплате дивидендов ООО налог на прибыль исчисляет и удерживает фирма, выплачивающая дивиденды. Она уже перечисляет сумму дивидендов за минусом удержанного налога. Исходя из этого, самостоятельно уплачивать налог на прибыль с дивидендов нужно, только если дивиденды организация получила без удержания налога.

Налоговый учет и расчет налога на прибыль — первый практический урок курса

На основании п. 1 ст. 250 НК РФ в случае неудержания налога полученные дивиденды признаются внереализационными доходами и отражаются в Приложении № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по строке 100 получателем дохода.

Источник: www.akkaconsult.ru

Как выбрать систему налогообложения в 2023 году?

У каждого бизнеса свои потребности и цели, потому сказать, какой режим налогообложения лучше или хуже, нельзя. У каждого из них свои плюсы и минусы. Разберём, какую систему налогообложения выбрать для ИП или ООО в зависимости от особенностей их деятельности, и расскажем, к чему нужно будет подготовиться при выборе определённого режима.

Общая система налогообложения (ОСНО)

1. Бизнесу, выбравшему вид деятельности, где запрещено применять льготные режимы. Например, если компания собирается производить алкогольную продукцию.
2. Тем, у кого большинство контрагентов также применяет ОСНО. Такие компании неохотно сотрудничают с льготниками, потому что им важно, чтобы операции облагались НДС, и можно было бы получать возмещения из бюджета.
3. Компаниям и ИП, собирающимся заняться импортом товаров из-за рубежа.
4. Бизнесу, планирующему набрать большой штат — более 130 человек.
5. Тем, кто предполагает, что доход за год превысит 200 млн руб.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

При выборе системы налогообложения малый и средний бизнес часто останавливается на УСН. Причина этому — отсутствие необходимости платить большое количество налогов и сдавать много отчётности, а также выгодная налоговая ставка. Последняя составляет или 6 % по схеме «доходы», или 15 % по схеме «доходы минус расходы».

В чём преимущества УСН?

1. Не нужно платить налоги на прибыль и имущество, а также НДС.
2. Можно нанимать сотрудников, правда, не более 100 человек.
3. Меньше работы с отчётностью. Потребуется сдавать единую декларацию УСН, расчёт по налогу на прибыль в случае, если доходы уплачивались зарубежным партнёрам, НДС, если были соответствующие операции, а также декларация по косвенным налогам, если импортировались товары из стран-участниц ЕАЭС.
4. В некоторых регионах РФ налоговые ставки могут быть снижены или вовсе обнулены в течение первых 2 лет после регистрации ИП. Последнее действует в том случае, если вид деятельности предпринимателя — предоставление мест для временного проживания, оказание бытовых услуг населению, деятельность в научной, социальной или производственной сферах.

Выбирая между «доходами» или «доходами минус расходами» целесообразно выбирать второе, если более 60 % затрат бизнес может подтвердить на документах. В качестве расходов можно учитывать очень многое — от закупки материалов и выплаты зарплаты персоналу до оплаты коммунальных услуг и арендных платежей.

Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии

УСН могут применять только налогоплательщики, у которых нет филиалов, остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб., годовой доход не более 150 млн руб., доля участия в других предприятиях не превышает 25 %. Допускается превышение дохода до 200 млн руб. в год, но тогда придётся платить налог по повышенным ставкам (8 % при применении схемы «доходы» и 20 % — «доходы минус расходы»). То же касается и ситуации, когда количество сотрудников варьируется от 100 до 130.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

Перед тем, как выбрать систему налогообложения, всегда изучайте региональное законодательство. Например, до 31 декабря 2027 года действует экспериментальный режим АУСН в 4 субъектах РФ — Калужской и Московской областях, Москве и Татарстане. Но ожидается, что с 1 января 2024 года режимом смогут начать пользоваться по всей России.

АУСН разрабатывалась специально для малого бизнеса, которые соответствуют следующим критериям:

• доходы за год не превышают 60 млн руб.;
• количество наёмных сотрудников не более 5 человек;
• зарплата персоналу выплачивается строго в безналичной форме;
• расчётный счёт открыт в банке из списка ФНС;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.

• налоги рассчитываются ФНС на основании поступающих от налогоплательщика данных, а в случае, если у ИП или компании есть сотрудники, то НДФЛ за них будет считать и уплачивать банк;
• упрощается или отменяется отчётность в СФР, страховые взносы (кроме тех, что направлены за травматизм) платить не нужно.

Налоговые ставки — 8 % при схеме «доходы» и 20 % при схеме «доходы минус расходы». Ст. 3 закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 года указывает, кто не вправе применять АУСН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Выбор системы налогообложения для ООО или ИП в пользу ЕСХН, как уже видно из названия режима, возможен только в случае, если бизнес занимается производством сельскохозяйственной продукции. Чтобы воспользоваться льготой, необходимо:

• получать более 70 % дохода от сельскохозяйственной деятельности;
• заниматься собственным производством — покупка молока у фермеров, чтобы делать натуральный йогурт в дальнейшем, не подходит для применения ЕСХН.

Льготный режим заменяет уплату налога на прибыль, налога на имущество, а в ряде случаев — НДС. Стандартная ставка — 6 %, но регионы могут уменьшить налог до 0 %. Например, ставки в 0 % в 2023 году действуют в Московской области, Марий Эл.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН вправе применять только ИП. Ч. 2 ст. 346.43 НК РФ определяет, по каким видам деятельности можно получить патент. Если предприниматель, например, занимается сваркой и одновременно делает фотографии на заказ, то придётся получать несколько патентов. Определённой ставки налога нет, его размер отличается в разных регионах и зависит также от вида деятельности и срока оформления.

Патент можно купить на срок от 1 месяца до 1 года.

Для того, чтобы воспользоваться ПСН, нужно соответствовать следующим требованиям:

• доходы за год не превышают 60 млн руб.;
• количество наёмных сотрудников не более 15 человек.

Покупая патент, ИП не нужно платить НДФЛ, НДС и имущественный налог.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Какую систему налогообложения лучше выбрать для ИП, у которого маленькие доходы, и который работает без сотрудников? Есть смысл обратить внимание на НПД — режим, который используют самозанятые. Преимущества льготного режима:

• быстрая онлайн-регистрация;
• не нужно приобретать контрольно-кассовую технику (ККТ), чеки можно выдавать через приложение «Мой налог»;
• не нужно сдавать страховые взносы;
• выгодные налоговые ставки — 4 % при сотрудничестве с физическими лицами и 6 % при взаимодействии с ИП и юридическими лицами.

НПД можно применять, если годовой доход не более 2,4 млн руб. Ограничения применения НПД прописаны в ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ. Так, нельзя применять НПД тем, кто работает с договорами комиссии, поручительства и по агентским сделкам, занимается добычей полезных ископаемых и т. д.

Подключите РКО в СберБанке и получите доступ к электронной отчётности, электронному документообороту и другим полезным сервисам

Источник: www.esphere.ru

Декларация по налогу на прибыль. Порядок заполнения компаниями на УСН

30 Июн 2013 | Статьи | Бухгалтер | 3 631 | голосов: 1

Применение УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, кроме налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 4 ст. 284 НК РФ.

Статьей 346.11 НК РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным, в том числе п. 4 ст. 284 НК РФ .

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ к налоговой базе по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам применяется ставка в размере 15%. Сумма налога, исчисленная по этой налоговой ставке, подлежит зачислению в федеральный бюджет. Получив такой доход, налогоплательщик, применяющий УСН, рассчитывает и уплачивает налог на прибыль самостоятельно в общем порядке, а также подает декларацию по данному налогу в налоговый орган.

Организации, указанные в пунктах 1.2, 1.6 и 1.7 Порядка, подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют. В частности, п. 1.7 Порядка освобождает от представления подраздела 1.1 Раздела 1 организации, перешедшие полностью на упрощенную систему налогообложения, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль организаций и исполняющие обязанности налоговых агентов. Такие организации представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1, Листа 02, Приложений № 1 и № 2 к Листу 02 и Листа 03. При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

Однако, ст. 346.11 НК РФ не освобождает налогоплательщиков, применяющих УСН, в части дохода, облагаемого по ставке п. 4 ст. 284 НК РФ , от обязанности уплачивать налог на прибыль организаций. Согласно письму Минфина России от 23.09.2009 № 03-11-06/2/197 в данном случае организация по таким доходам является плательщиком налога на прибыль, а не налоговым агентом по этому налогу.

Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Следовательно, код 231 «по месту нахождения налогового агента — организации» в такой ситуации не проставляется, так как формально организация не соответствует требованиям п. 1.7 Порядка — она не исполняет обязанности налогового агента.

Получается, что в данном случае возможно только проставление кода 214 «по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком» или 213 «по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика».

В п. 1.7 Порядка, касающегося особенностей заполнения декларации при исполнении функций налогового агента, эти коды упомянуты, однако для ситуации, когда организация, являясь плательщиком налога на прибыль, выступает еще и в качестве налогового агента.

Из этого следует, что Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не содержит описания ситуации, когда плательщики УСН по отдельным доходам, в частности предусмотренными п. 4 ст. 284 НК РФ , выступают в качестве плательщиков налога на прибыль. Поскольку каких-либо особенностей не предусмотрено, значит, декларацию следует заполнить так, как это предписано для плательщиков налога на прибыль.

Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения № 3, № 4 и № 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложений к налоговой декларации, включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения. В данном случае, согласно письму ФНС России от 01.03.2010 № 3-2-10/4 , это будут подраздел 1.3 Раздела 1 и лист 04.

Таким образом, организация, применяющая УСН и получившая процентный доход по государственным и муниципальным, ценным бумагам, предоставляет Расчет в следующем составе:

• Титульного листа (Лист 01);
• Листа 02, Приложений № 1 и № 2 к Листу 02 (ставятся прочерки);
• Подраздела 1.3 Раздела 1 (заполняется в соответствии с п.п. 4.4-4.5 Порядка), предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, в том числе по доходам в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным, ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным, ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным, ценным бумагам, в виде процентов по ценным бумагам, поименованным в подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ . Расчет налога с таких доходов отражается в Листе 04 Декларации;
• Листа 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК » (заполняется в соответствии с п.п. 12.1-12.3 Порядка). Лист 04 заполняется отдельно по каждому виду ценной бумаги.

В зависимости от того, какой код по реквизиту «по месту нахождения (учета)» на Титульном листе укажет организация («231» либо «214»/»213»), будет решаться вопрос о дополнении состава Расчета подразделом 1.1 Раздела 1. Код 231 – не включается, Коды 214 или 213 – включается.

Набор листов и приложений налоговой декларации за отчетные и налоговый периоды, которые являются общими для всех налогоплательщиков, должны предоставляться в налоговые органы в полном объеме, даже если отсутствует информация для их заполнения. В этом случае пустые графы прочеркиваются (п. 2.3 Порядка).

В то же время, учитывая, что разъяснения о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщику предоставляют налоговые органы (подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ ), в связи с отсутствием официальных разъяснений рекомендуем воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться по вопросу правильности заполнения декларации в налоговый орган по месту своего учета.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ налоговая декларация (расчет) подлежит камеральной проверке. При этом, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Поэтому, даже если декларация заполнена с ошибками, у организации будет возможность их исправить.

голосов: 1

Источник: ecoplus-buh.ru