В форму 6-НДФЛ[1] внесены поправки[2], которые необходимо учитывать при составлении этого отчета за 2021 год. Расскажем о порядке заполнения данной формы, исходя из последних изменений.
Общие положения
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ форму 6-НДФЛ за 2021 год необходимо представить в налоговый орган не позднее 1 марта 2022 года.
Этот отчет подается налоговым агентом или его представителем в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может сдать данный отчет на бумажном носителе в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Форма 6-НДФЛ включает:
- титульный лист;
- разд. 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- разд. 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
- приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее – справка).
Кроме того, в составе формы 6-НДФЛ представляется сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.
Как сдать новый отчет 6-НДФЛ
При заполнении формы 6-НДФЛ на титульном листе проставляется код периода 34.
Заполнение раздела 1
В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода.
Номер поля
Отражаемые сведения
Обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода
Дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога
Обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (при этом сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022)
Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние 3 месяца отчетного периода
Дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату (при этом сумма налога, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032)
Заполнение раздела 2
В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам:
- суммы начисленного и фактически полученного дохода;
- суммы исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога.
Сверка 6 НДФЛ и РСВ в 1С за 1 квартал 2023 г.
В данный раздел добавлены следующие поля:
- 115 – в этом поле указывается обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113, начисленного по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода;
- 121 – в этом поле приводится общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- 142 – в этом поле проставляется обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.
Заполнение справки
Справка подлежит заполнению при составлении формы 6-НДФЛ за календарный год. Она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.
В поле «Номер справки» проставляется уникальный порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.
При представлении корректирующей либо аннулирующей справки взамен ранее поданной в поле «Номер справки» указывается номер ранее поданной справки. При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником учреждения (налогового агента) взамен ранее поданной справки в названном поле также отражается номер ранее поданной справки.
При уточнении (корректировке) сведений, указанных в ранее поданных справках, требуется представление уточненной формы 6-НДФЛ с корректирующими (аннулирующими) справками.
В поле «Номер корректировки сведений» проставляются:
- 00 – при формировании первичной справки;
- соответствующий номер корректировки (например, 01, 02 и т. д.) – при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной;
- 99 – при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной.
- разд. 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
- разд. 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
- разд. 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;
- разд. 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога»;
- приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
В поле «Статус налогоплательщика» разд. 1 добавлен код 7. Он проставляется, если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.
Раздел 2 справки
В разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» справки отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога».
В случае выплаты физическому лицу – получателю доходов в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки.
Уточнено, что в поле «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации по налогу.
Остальные поля заполняются следующим образом.
Наименование поля
Особенности заполнения
Общая сумма дохода
Приводится общая сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, указанных в разд. 3 справки и в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке
Отражается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель в данном поле должен соответствовать сумме дохода, проставленной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, указанных в разд. 3 справки и в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке.
Если сумма вычетов, указанных в разд. 3 справки и в названном приложении, превышает общую сумму дохода, в поле «Налоговая база» вносятся цифры 0.00
Сумма налога исчисленная
Приводится общая исчисленная сумма налога
Сумма налога удержанная
Указывается общая удержанная сумма налога
Сумма фиксированных авансовых платежей
Проставляется сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога
Сумма налога перечисленная
Отражается общая перечисленная сумма налога
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
Приводятся не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде
Раздел 3 справки
При заполнении разд. 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» справки необходимо учитывать следующие особенности.
В поле «Код вычета» проставляется код вычета, выбираемый в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика[3].
В поле «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду.
При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется необходимое количество полей «Код вычета» и «Сумма вычета».
Если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их отражения полей, налоговый агент заполняет необходимое количество листов справки. На последующих листах справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Номер корректировки сведений». В остальных полях ставится прочерк.
При непредоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов по доходам, облагаемым по соответствующей налоговой ставке, поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.
В поле «Код вида уведомления» указываются:
- 1 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
- 2 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
- 3 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
При отсутствии уведомлений названное поле не заполняется.
Раздел 4 и приложение к справке
В разделе 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» справки проставляются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» разд. 2 справки.
В приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке отражаются сведения о доходах, начисленных физическому лицу и фактически полученных им в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и сведения о соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
В соответствующих полях этого приложения проставляются порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.
В приложении не указываются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
Таким образом, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2021 год необходимо учитывать следующие новшества:
1) добавлены поля для внесения сведений о высококвалифици-рованных специалистах;
2) введено поле для указания кода бюджетной классификации по налогу;
3) добавлена строка для отражения налога на прибыль, который подлежит зачету при исчислении НДФЛ с доходов от долевого участия (строка 155 разд. 2)[4];
4) скорректирован бланк формы.
[4] Данное нововведение в статье не рассмотрено как неактуальное для казенных учреждений силовых министерств и ведомств.
Источник: www.audit-it.ru
6‑НДФЛ: как заполнить и сдать расчет
Порядок и сроки сдачи 6-НДФЛ
Кто заполняет 6-НДФЛ
Налоговые агенты: организации, ИП, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ).
Правопреемники компаний, прошедших реорганизацию (п. 5 ст. 230 НК РФ).
За какой период составлять расчет
Куда и когда представлять 6-НДФЛ
В налоговую инспекцию:
- за 2020 год — не позднее 1 марта 2021 года;
- за первый квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года;
- за полугодие 2021 года — не позднее 2 августа 2021 года;
- за девять месяцев 2021 года — не позднее 1 ноября 2021 года;
- за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года.
Даты указаны с учетом совпадений отчетных дат с выходными днями в 2021 и 2022 годах. Если отчетная дата приходится на выходной или праздник, срок сдачи расчета переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По месту учета данного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). В поле «КПП» указывается код этого подразделения.
Расчет 6-НДФЛ за закрытое подразделение сдается в ИФНС по месту учета головной организации. При этом указывается ИНН и КПП головной организации и ОКТМО ликвидированного подразделения.
В инспекцию по новому местонахождению с указанием КПП, присвоенного «новой» ИФНС. При этом:
- в расчете за период до смены ИФНС указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения;
- в расчете за период после смены ИФНС указывается ОКТМО по новому месту нахождения.
Через интернет посредством оператора ЭДО (электронного документооборота) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Если налоговый агент выплачивает доходы 10 физическим лицам и менее, можно сдать расчет на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ). «Бумажный» расчет должен быть представлен в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки или напечатанной на принтере. Сдается один экземпляр расчета, составленного на бумажном носителе.
Что запрещено при заполнении расчета
При оформлении «бумажного» расчета запрещено:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать на бумажном носителе;
- скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
- использование чернил, отличных от черного, фиолетового или синего цвета.
Как нумеровать страницы
Нумерация страниц сквозная.
Поле «Стр.» заполняется на каждой странице, кроме титульного листа.
Порядковый номер следует записывать так: для второй страницы — «002», для десятой — «010» и т.д.
Что делать, если необходимая информация не умещается на одной странице
Заполняется необходимое количество страниц. Отметим, что при отправке 6-НДФЛ через интернет, вопросов с нумерацией страниц и их нехваткой попросту не возникает.
Слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При указании десятизначного ИНН в двух последних знакоместах ставится прочерк (например, «ИНН 5024002119—»).
При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Это зависит от способа сдачи:
- при направлении по интернету через оператора ЭДО — дата, зафиксированная оператором в подтверждении даты отправки;
- при сдаче непосредственно в ИФНС (лично или через представителя) — дата фактической сдачи;
- при отправлении по почте — дата отправки почтовым отправлением с описью вложения.
Если налоговый агент не выплачивал доходы физическим лицам, он не должен сдавать нулевой расчет.
То же самое относится и к обособленным подразделениям.
Зависит от того, вносятся ли уточнения в справки о доходах (приложение № 1 к расчету):
- если вносятся, нужно сдать «уточненку» по 6-НДФЛ и плюс к ней корректирующие справки о доходах;
- если не вносятся, надо сдать только «уточненку» по 6-НДФЛ без приложения.
Заполнение разделов и приложений 6-НДФЛ
Раздел 1 формы 6-НДФЛ. Данные об обязательствах налогового агента
В разделе 1 расчета за соответствующий период отражаются данные за последние три месяца этого периода.
Раздел 1 состоит из повторяющихся блоков.
Один блок из строк 121 и 122 заполняется для одного срока перечисления НДФЛ. Для сумм налога, относящихся к двум срокам перечисления, нужно заполнить два блока, к трем срокам — три блока и т.д.
Случается, что дата удержания НДФЛ и срок перечисления налога в бюджет относятся к разным периодам. Тогда операцию следует отразить в разделе 1 расчета за тот период, на который приходится срок перечисления.
Один блок из строк 131 и 132 заполняется для одной даты возврата НДФЛ.
Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода (обобщенно по всем физлицам).
Цифра в строке 020 должна равняться сумме цифр, указанных в строках 022.
Строка 021 «Срок перечисления налога»
Дата, не позднее которой необходимо перечислить в бюджет удержанный НДФЛ:
- для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
Строка 022 «Сумма налога»
Строка 030 «Сумма налога на доходы физлиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода»
Общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом на основании статьи 231 НК РФ за последние три месяца отчетного периода.
Цифра в строке 030 должна равняться сумме цифр, указанных в строках 032.
Строка 031 «Дата возврата налога»
Строка 032 «Сумма налога»
Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц
В разделе 2 следует указывать показатели, обобщенные по всем физлицам, и рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода (года).
Раздел 2 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки. Если в течение года работодатель применял, к примеру, две ставки, нужно заполнить два раздела 2.
Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке ______ процентов»
Ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ (и для которой заполнен раздел 2).
Строка 105 «Код бюджетной классификации»
Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»;
- строка 111 «сумма дохода, начисленная в виде дивидендов»
- строка 112 «сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)»
- строка 113 «сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)»
Соответствующий показатель указывается нарастающим итогом с начала года (обобщенно по всем физлицам).
Строка 120 «Количество физических лиц, получивших доход»
Общее число физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый доход.
В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же человека, количество физлиц не корректируется.
ФНС предупредила: если в строке 120 вместо количества физлиц по ошибке указать величину дохода, это приведет к искажению сведений и, возможно, к штрафам.
Строка 140 «Сумма налога исчисленная» и
строка 141 «в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов»
Приложение № 1. Расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
Приложение № 1 следует сдавать в ИФНС один раз в год, в составе расчета 6-НДФЛ за календарный год. Срок сдачи — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Приложение № 1 заменило собой справку 2-НДФЛ, которую налоговые агенты сдавали за 2020 год и более ранние периоды.
Приложение № 4. Справка о доходах и суммах налога физического лица
Важно: При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы. Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.
Источник: alt-nn.ru
6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года
Cроки сдачи формы 6-НДФЛ за 9 месяцев выпадают на конец октября 2023 года. Форму 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо сдать всем работодателям — налоговым агентам.
В каком виде сдавать расчет за 3 квартал 2023 года
- количество физлиц, получивших по отчету доходы, оказалось меньше 10 человек, отчитаться можно в бумажной форме;
- количество физлиц, чьи доходы попали в расчет, 10 и более, отчитываться нужно по электронке.
С численностью получивших доходы до 10 человек сдавать отчет электронно тоже можно. Ограничения распространяются только на возможность предоставления отчета на бумаге.
Какие сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года
Отчет за 3 квартал является как бы промежуточным для НДФЛ, налоговым периодом по которому является год. Напомним, что годовой отчет следует подавать в налоговую не позже 25 февраля года, следующего за тем, за который отчитываемся.
А в течение года отчеты сдаются не позже 25 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Таким образом 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года нужно представить до 25.10.2023 включительно.
Сдача отчета по подразделению
За каждое подразделение (филиал) предприятия, которые признаются обособленными, следует сдавать свой отдельный расчет 6-НДФЛ. Об этом сказано в п. 2 ст. 230 НК РФ.
Алгоритм формирования и подачи расчетов по подразделениям такой:
- Отчет должен содержать индивидуальный набор реквизитов — ИНН, КПП и ОКТМО — по подотчетному подразделению.
- Если у нескольких подразделений хотя бы один из реквизитов отличается — по таким подразделениям нужно готовить разные отчеты.
- В поле «Код места» в отчетах для подразделений выбирается:
- 220 — для подразделений российских юрлиц;
- 335 — для подразделений иностранных юрлиц;
- 320 — для разных мест осуществления деятельности ИП.
Сдача нулевого отчета 6-НДФЛ за 3 квартал
Представлять расчет надо начинать с тех периодов, в которых появились выплаты доходов и НДФЛ.
Несмотря на то что приведенное выше письмо ФНС является действующим, налоговики на местах часто просят все-таки сдавать нулевую форму за «пропущенные» по НДФЛ кварталы. Особенно если предвидится выплата доходов в дальнейших периодах в том же году.
Сдается нулевой расчет по тем же правилам, что и не нулевой.
6-НДФЛ нужно сдать не только за квартал выплаты дохода, но и за последующие. Например, доход был выплачен сотрудникам в январе-2023, а с февраля в компании числится только директор, который оформил отпуск за свой счет. Форму 6-НДФЛ в любом случае следует представить и за 1-й квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год.
Выводы
6-НДФЛ за 9 месяцев сдается в электронном виде всеми налоговыми агентами, которые выплатили доход 10 и более физлицам в отчетном периоде. В 2023 году отчет нужно сдать не позже 25 октября. Расчет сдается отдельно по каждому подразделению. Нюансы имеет и предоставление нулевки: согласно разъяснениям ФНС ее допускается не сдавать за те периоды, в которых у предприятия или ИП отсутствовали обязанности по налоговому агентированию по НДФЛ.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удалённо, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Источник: auroraconsult.ru