Ведение бухучета в СНТ имеет свою специфику и особенности. О том, как организовать ведение бухучета СНТ при различных системах налогообложения, поговорим далее. И конечно, не обойдем вниманием изменения, которые произошли в правовом регулировании деятельности СНТ с 01.01.2019.
Понятие СНТ
СНТ (садовое некоммерческое товарищество) — некоммерческая структура, учрежденная на добровольных началах с целью помощи ее членам в решении различных хозяйственных и социальных задач при ведении огородничества, садоводства или дачного хозяйства. К числу таких вопросов относится обеспечение участников объединения водой, электричеством, теплом, газом и пр.
Основным нормативным актом, регулирующим деятельность СНТ, с 2019 года является закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества. » от 29.07.2017 № 217-ФЗ. До этого действовал закон «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» от 15.04.1998 № 66-ФЗ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На СНТ не распространяется действие закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ). Но для целей применения нормативов ведения бухучета СНТ рассматривается как некоммерческая структура.
Отмена СНТ: для кого и как?
Порядок ведения бухучета в СНТ отдельными положениями законодательства не определен. Поэтому необходимо руководствоваться едиными нормами в сфере бухучета, на основании которых следует разработать локальный нормативный документ — учетную политику компании.
Нюансы ведения бухучета «Основные средства» в СНТ
Ведение учета основных средств СНТ регламентируется нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Согласно п. 4 данного положения некоммерческие организации (далее — НКО) принимают к учету ОС в случае, если объект используется в деятельности, направленной на достижение целей создания НКО, включая предпринимательскую деятельность. Также единовременно должны выполняться следующие условия:
- срок предполагаемого использования объекта ОС более года;
- объект приобретен с целью дальнейшего использования, а не для перепродажи.
Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических расходов, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и пр.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п. 2 ст. 170 НК РФ) согласно правилам ведения бухучета СНТ.
Все затраты на приобретение объекта ОС собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а по факту введения в эксплуатацию актива счет 08 кредитуется в дебет счета 01 «Основные средства организации».
Всё про СНТ. Работа с виртуальным складом. Сроки выписки и ответственность за нарушения по СНТ
Проводки при ведении бухучета СНТ при этом выглядят следующим образом:
Дт 08 Кт 60 — куплен объект ОС у продавца (включая суммы НДС);
Дт 08 Кт 60, 76 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.);
Дт 01 Кт 08 — актив введен в эксплуатацию;
ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала;
Дт 83 Кт 01 — отражено выбытие объекта капвложения, купленного за счет целевых поступлений.
Все операции по движению объектов ОС оформляются первичными документами. Какими именно, см. в материале «Документальное оформление движения основных средств».
В бухучете СНТ объекты ОС стоимостной оценкой менее 40 000 руб. могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).
ВАЖНО! При ведении бухучета СНТ амортизация по объектам ОС, приобретенным за счет целевых поступлений и используемых в некоммерческой деятельности, не начисляется (п. 17 разд. 3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ).
Сумма износа рассчитывается линейным способом и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ ОС» по итогам года. Переоценка таких активов также не производится.
При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании. В бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01.
При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то ведение бухучета СНТ выглядит так: на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого. Амортизация в таком случае списывается в затраты проводкой Дт 20 (26) Кт 02.
Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то ведение бухучета СНТ выглядит так: стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст.
252 НК РФ).
Ведение бухучета «целевые средства» в СНТ
Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 принимать от участников взносы СНТ может только на расчетный счет, не в кассу (ст. 14 закона № 217-ФЗ). ККТ при приеме взносов не применяется. Взносы не являются платой за товары, работы, услуги, а значит, не подпадают под понятие «расчеты» в смысле закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Схожие разъяснения даны в письме Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041 в отношении целевых взносов ТСН.
К таким взносам относятся:
членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;
целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 СНТ больше не собирают с участников вступительные взносы. Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются (п. 31 ст. 54 закона № 217-ФЗ).
При ведении бухучета СНТ для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Членские взносы», 86.2 «Целевые взносы». Для ведения бухучета СНТ взаиморасчетов с членами СНТ используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».
СНТ приходует и расходует денежные средства на основании приходно-расходной сметы, утвержденной на общем собрании членами товарищества (п. 8 ст. 14 закона № 217-ФЗ). Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы. При ведении бухучета СНТ унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно.
Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.
Ведение бухучета «прочие доходы и расходы» в СНТ
1. Учет доходов.
Согласно ст. 5 закона № 217-ФЗ граждане имеют право вести свое хозяйство в индивидуальном порядке и не вступать в ряды участников СНТ. При этом они вправе пользоваться объектами инфраструктуры СНТ за плату, предусмотренную заключенным договором.
Такие платежи не относятся к целевым взносам, учитываются в составе доходов товарищества и подлежат налогообложению.
Кроме того СНТ вправе заниматься коммерческой деятельностью ради достижения основной цели создания товарищества.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти доходы будут подпадать по сферу действия закона «О ККТ» и потребуют от СНТ применения кассового аппарата.
Записи ведения бухучета СНТ отражаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и методическими рекомендациями к нему:
Дт 62 Кт 90.1 — реализация услуг.
2. Учет расходов.
СНТ обязаны вести раздельный учет расходов целевых и коммерческих (п. 2 ст. 251 НК РФ). Ведение бухучета предпринимательских издержек удобнее всего организовать на счетах 20 и 26 данного СНТ.
При этом косвенные расходы необходимо распределить. Косвенные затраты — те издержки, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности НКО.
В налоговом учете СНТ допускается распределение затрат пропорционально выручке (п. 1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-03-10/13805 и от 25.06.2015 № 03-03-10/36660). В связи с этим удобнее выбрать единый вариант «по объему выручки» и закрепить его как элемент учетной политики.
Все косвенные издержки СНТ, собранные на счете 26 «Косвенные расходы», по итогам месяца распределяются между видами деятельности записями:
Дт 86.2 Кт 26 — косвенные издержки распределены к текущей уставной деятельности;
Дт 86.3 Кт 26 — косвенные затраты отнесены к целевым программам;
Дт 20 Кт 26 — косвенные расходы предпринимательской деятельности распределены в производство;
Дт 90.2 Кт 20 —издержки отнесены на себестоимость по коммерческой выручке.
3. Учет финансовых результатов.
По итогам каждого месяца при ведении бухучета СНТ закрывает 90-е счета на счет 99 прибыли (убытки), а по итогам отчетного периода сальдо 99 учитывается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84. Но поскольку предпринимательская деятельность осуществляется для достижения целей уставной деятельности, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а относится на счет целевого финансирования уставной деятельности НКО записью Дт 84 Кт 86.
Особенности ведения бухучета в СНТ при УСН
Чтобы снизить налоговое бремя и освободиться от уплаты НДС (за исключением ввозного НДС), налога на прибыль и налога на имущество (за исключением недвижимости, стоимость которой определяется Роскадастром), при ведении бухучета СНТ по коммерческой деятельности вправе выбрать специальный режим в виде упрощенного налога (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), выбрав один из доступных вариантов объекта налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.
В данном случае учет целевых поступлений и расходов ведется также на счете 86 «Целевое финансирование» и не подлежит налогообложению (подп. 1 п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Учет доходов и расходов от коммерческой деятельности ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Итоги по ведению бухучета СНТ
Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом.
Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. СНТ не освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и пр. Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества.
СНТ также вправе применять УСН. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.
В связи с тем, что целевые средства не учитываются при налогообложении, при ведении бухучета СНТ необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов, выделив для этого специальный счет 86 «Целевое финансирование».
Калькулятор
Вы можете рассчитать стоимость ведения бухгалтерии прямо сейчас!
Наша библиотека
- Программы
- Платежки
- Торговля пивом, программы для декларации на пиво
- Розничная торговля
- Производство
- Зарплата генерального директора
- Налоги с зарплаты
- Патенты для ИП
- ЕНВД и отсрочка по уплате страховых взносов в ПФР период коронавируса
- Перенос сроков по уплате налогов в период коронавируса
- Снижение взносов во внебюджетные фонды с 01.04.2020
- Бухгалтер не отдает базу 1С
- Ликвидация компании по инициативе налоговой
- Налоговые штрафы за несдачу отчетности
- Признаки фирм однодневок
- Декларация на пиво
- Приостановка движений по счетам
- Сверка расчетов с бюджетом
- О кассовой дисциплине
- Проверка кассовой дисциплины
- Импорт НДС
- Валютные операции, бухучет, постановка контрактов на учет в банке. Порядок оформления контракта
- Агентские вознаграждения
- Льготная аренда от Москомимущества в условиях коронавируса
- Перечень банков, которые предоставляют льготные кредиты
- Чат для поддержки малого бизнеса 2020
- Цифровые пропуска для поездок на работу 2020
- Поддержка малого бизнеса 2020, коронавирус
- Беспроцентный займ на выплату зарплаты коронавирус
- Тендорная федеральная площадка. Ищем клиентов
- Поиск клиентов тендеры
- Как не платить аренду в условиях коронавируса
- Как выбрать банк. Советы
- Система оплаты банковскими картами
- Бухгалтерский аутсорсинг или приходящий бухгалтер
- Где найти помещение под офис
- Как рекламировать себя
- 12 способов бесплатной рекламы
- Бухгалтерские услуги
- Микрофинансовые организации. Бухгалтер
- Приостановки по счетам в период коронавируса
- Правила увольнения сотрудников
- Как мотивировать сотрудников
- Чем отличаются трудовой договор и гражданско-правовой?
Наши проекты
- Скачать кадровые документы
- Проверка квалификации и подбор бухгалтера
Источник: urlica.ru
Отчетность СНТ: что подавать в налоговую и пенсионный фонд
Садовые некоммерческие товарищества вправе использовать упрощенную систему налогообложения, предварительно подав соответствующее заявление в налоговый орган. Уже существующая организация может перейти на УСН с начала нового года (заявление нужно подать до 31 декабря текущего года), а только созданная – с даты постановки на учет (заявление подается в течение 30 дней с даты регистрации).
Упрощенная система налогообложения освобождает дачников от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество и добавленную стоимость.
Тем не менее, СНТ по-прежнему обязаны платить земельный налог, НДФЛ с заработной платы и перечислять все страховые взносы.
Для начала, давайте остановимся на более выгодной упрощенной системе и разберем, как какие платежи входят в доходы товарищества, а какие остаются за рамками.
Первое: членские и целевые взносы, которые уплачиваются членами товарищества, в состав доходов не включаются.
Второе: платежи за электроэнергию, поступающие от членов товарищества, подлежат включению в состав доходов. Соответственно, при применении упрощенной системы налогообложения «Доходы минус расходы» суммы поступивших платежей за электроэнергию включаются в состав доходов, а суммы перечисленных СНТ платежей энергоснабжающим организациям отражаются в составе расходов.
Третье: поступления от физических лиц, не являющихся членами товарищества, также является налогооблагаемым доходом товарищества. В соответствии с федеральным законом «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» сюда относится плата за:
• текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства;
• за услуги и работы товарищества по управлению общим имуществом.
Если садовое некоммерческое товарищество использует общую систему налогообложения и имеет в собственности недвижимое имущество, оно обязано платить налог на имущество организаций. Здесь речь идет об имуществе общего пользования, которое может находиться как в общей долевой собственности граждан, так и в единоличной собственности товарищества. С 2020 года предоставлять расчеты по авансовым платежам не нужно, по итогам налогового периода подается одна декларация.
Применение УСН освобождает от налога на имущество, но из этого правила есть одно важное исключение – в отношении объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, налог платить нужно. Например, артезианская скважина к такому имуществу не относится, поэтому товарищества на УСН, налог не выплачивают.
Хотя СНТ и не осуществляет предпринимательскую деятельность, оно является плательщиком НДС. Это может быть связано с приобретением имущества на средства целевого финансирования или продажей ненужных объектов основных средств, которые ранее использовались в уставной деятельности СНТ.
На что еще следует обратить внимание:
1. С 2020 года отменяются декларации на земельный налог: товарищества, имеющие в собственности земельные участки, самостоятельно рассчитывают и перечисляют в бюджет денежные средства. Контролировать правильность таких расчетов налоговые инспекторы будут на основании данных, полученных из Росреестра.
2. СНТ обязано вести бухгалтерский учет и составлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая представляется в том числе в налоговый орган (не позднее трех месяцев после окончания отчетного года). При этом товарищества, применяющие упрощенную систему, могут не вести бухгалтерский учет в полном смысле этого понятия, а лишь составлять Книгу учета доходов и расходов.
3. СНТ не отчитывается перед Министерством юстиции, поскольку на товарищества не распространяются положения Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
Независимо от системы налогообложения (ОСН или УСН), если в СНТ есть работники, с которыми оформлены трудовые или гражданско-правовые договора, нужно сдавать следующую отчетность:
• Форма 6-НДФЛ – расчет сумм налога на доходы физических лиц. Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• СЗВ-ТД – Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (при наличии кадровых изменений);
• СЗВ-М – Сведения о застрахованных лицах;
• CЗВ-СТАЖ – ежегодный отчет о страховом стаже каждого застрахованного лица. Если в СНТ нет сотрудников, отчет должен сдаваться только на председателя Товарищества (в этом случае на председателя необходимо подавать и ежемесячные отчеты СЗВ-М);
• 4-ФСС – Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование;
• Расчет по страховым взносам (РСВ).
Отдельно обращаем внимание, что если в течение отчетного периода не было выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, СНТ все равно должно представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями.
Автор статьи: юрист юридической компании «Правового бюро «ТРИБУН» Минаева Е.Д.
Источник: www.jurist-tula.ru
Новые правила оформления сопроводительных накладных: Казахстан
31 декабря 2019 года были опубликованы новые правила оформления сопроводительных накладных (далее – «СНТ») на товары и их документооборот. Данные правила вступили в силу с 1 января 2020 года, за исключением отдельных положений, которые вступят в силу с 1 апреля 2020 года.
СНТ является обязательным документом, подтверждающим факт отгрузки нижеперечисленного товара, для целей налогового и таможенного администрирования.
Начиная с 1 апреля 2020 года СНТ подлежит оформлению в отношении следующих товаров:
- этиловый спирт и/или алкогольная продукция;
- отдельные виды нефтепродуктов;
- табачные изделия;
- товары, в отношении которых в соответствии с условиями присоединения к ВТО, применяются сниженные ставки ввозных таможенных пошлин;
- товары, импортируемые в Казахстан/экспортируемые из Казахстана из стран/в страны ЕАЭС;
- товары, подлежащие маркировке.
Поставщики биотоплива должны оформлять СНТ с 1 января 2020 года.
СНТ подлежит оформлению в следующих случаях:
- при перемещении, реализации и/или отгрузке вышеуказанных товаров по Казахстану – не позднее дня начала перемещения, реализации и/или отгрузки товаров;
- при импорте вышеуказанных товаров в Казахстан — не позднее дня, следующего за днем выпуска товаров в свободное обращение;
- при экспорте вышеуказанных товаров из Казахстана – не позднее дня начала перемещения, реализации и/или отгрузки товаров.
СНТ подлежит оформлению поставщиком товара за исключением импорта товаров, когда СНТ оформляет получатель импортируемого товара. СНТ подлежит оформлению в электронном виде по установленной форме посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур.
Нарушение правил оформления СНТ влечет за собой административную ответственность.
Асель Ильясова
Руководитель Департамента налоговое право
Настоящий обзор носит информативно-справочный характер и не является юридической консультацией. GRATA International не несет ответственности за последствия, возникшие ввиду использования информации, опубликованной в этом обзоре, без его согласия.
Источник: zakon.ru