Клочко, С. Н. Обоснование выбора объекта налогообложения при применении упрощенной системы предприятиями малого бизнеса Российской Федерации / С. Н. Клочко, М. А. Варенова, А. А. Бурдилова. — Текст : непосредственный // Вопросы экономики и управления. — 2016. — № 5.1 (7.1). — С. 125-127. — URL: https://moluch.ru/th/5/archive/44/1582/ (дата обращения: 08.09.2023).
Авторы исследовали теоретические и методологические аспекты применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства. Представлен алгоритм расчета сумм единого налога предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, субъекты малого предпринимательства, единый налог, налоговая нагрузка.
Малый бизнес является составной частью экономики и выполняет ряд функций, которые позволяют ей гармонично развиваться. Государство возлагает на малое предпринимательство определенные надежды как на резерв, использование которого будет способствовать экономическому развитию. Для снижения налогового бремени малых предприятий и облегчения налогового учета предназначены специальные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения. Предприятие может перейти к ней, если соблюдаются условия, представленные на рисунке 1.
Как выбрать объект налогообложения на УСН: Доходы или Доходы минус расходы? #БелыеНалоги2020
Рис. 1. Условия применения УСН
Если хотя бы одно из условий не выполняется, организации и индивидуальные предприниматели переводятся на общий режим налогообложения в принудительном порядке. Следует отметить, что первые три из перечисленных условий являются критериями отнесения предприятий к малому бизнесу [2].
В качестве объекта исследования выбрано ООО «Фирма Интер Плюс», являющееся оператором связи. Основные виды деятельности: услуги по предоставлению каналов связи, доступ к сети передачи данных и услуги телематических служб. ООО «Фирма Интер Плюс» можно отнести к субъектам малого бизнеса, поскольку оно соответствует критериям, представленным на рисунке 1. В настоящее время объектом налогообложения являются доходы, которые уменьшаются на величину расходов. Для достоверного исчисления единого налога необходимо определить налоговую базу, авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу и авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода [5]. Расчет налога произведем, используя алгоритм расчета сумм единого налога (табл.1).
Алгоритм расчета сумм единого налога ООО «Фирма Интер Плюс»
Показатели
Расчетные формулы
Комментарии
Налоговая база (НБ)
НБ 1 – налоговая база для объекта «Доходы»;
НБ 2 – налоговая база для объекта «Доходы минус расходы»;
Дх — фактически полученный доход;
Рх — понесенные расходы нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
НБ определяется по итогам отчетных периодов.
Сумма авансового платежа (АвПр)
С — ставка налога;
АвПр с начала года до окончания отчетного периода.
ИП и ООО на УСН в 2023 году: какую УСН выбрать, когда и какие отчёты сдавать на «упрощенке»
Авансовый платеж, уплаченный по окончании отчетного периода (АвП)
АвП =АвПр – АвПпред
В соответствии с п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, АвПр уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.
Налог, рассчитанный по итогам налогового периода
Н = Нгод – АвПпред
Нгод — налог, рассчитанный, исходя из НБ за налоговый период
п. 1 ст. 346.21 НК РФ
Расходы и доходы организации ООО «Фирма Интер Плюс», а также налоговая база организации для разных объектов налогообложения представлены в таблице 2. При условии выбора в качестве объекта налогообложения «Доходы», организация может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов, выплачиваемых работодателем в государственные фонды.
Расходы, доходы, налоговая база и поквартальная сумма страховых взносов ООО «Фирмы Интер Плюс», в тыс. руб.
Название показателя
Период
Первый квартал
Полугодие
9 месяцев
год
Расходы
Затраты, связанные с организацией точек присоединения
Расходы по оплате услуг присоединения других операторов
Расходы на услуги по пропуску трафика
Доходы
Налоговая база (объект «Доходы минус расходы»)
Сумма страховых взносов
Результаты расчета сумм единого налога для разных объектов налогообложения представлены в таблице 3.
Суммы единого налога ООО «Фирма Интер Плюс» для разных объектов налогообложения, в тыс. руб.
Показатели
Период
Первый квартал
Полугодие
9 месяцев
Год
Объект «Доходы»
Налоговая база (НБ)
Сумма авансового платежа (АвПр)
Авансовый платеж, который уплачивается по окончании отчетного периода (АвП)
Объект «Доходы минус расходы»
Налоговая база (НБ)
Сумма авансового платежа (АвПр)
Авансовый платеж, который уплачивается по окончании отчетного периода (АвП)
Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения целесообразно рассчитать налоговую нагрузку предприятия по формуле 1, то есть отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке:
НН = (НП / В) x 100%
где НН — налоговая нагрузка на организацию; НП — общая сумма всех уплаченных налогов; В — выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Налоговая нагрузка предприятия, выбравшего в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы», по итогам года составляет 42%. Уровень налоговой нагрузки предприятия при условии выбора в качестве объекта налогообложения «Доходы» по итогам года составит 15%. Если предприятие выберет в качестве объекта налогообложения «Доходы» его налоговая нагрузка уменьшится на 27%. Поэтому ООО «Фирма Интер Плюс» рекомендуется в качестве объекта налогообложения выбрать «Доходы».
Таким образом, упрощенную систему налогообложения имеет смысл применять представителям малого и среднего бизнеса, планирующим расширение деятельности, не превышающих допустимые значения. А также компаниям, которые не планируют создание филиалов и представительств.
Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно учитывать такое понятие, как затратность того или иного вида деятельности организации или ИП. Поскольку величина налога, уплачиваемого при УСН, зависит либо от доходов, либо от доходов за вычетом расходов, то она изменяется и может быть оптимизирована. Объект налогообложения «Доходы» выгодно применять организациям и ИП, у которых доходы существенно превышают расходы. При величине расходов более 60% от полученных доходов выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп.) / Собрание законодательства РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824 // Консультант Плюс: Справочно-правовая система.
- О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ: Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ // Ведомости Федерального Собрания Российской Федерации. 1998. N 23. с изм. и допол. в ред. от 01.08.2016.
- О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 // Собрание законодательства РФ. 1998 г. N 37.
- Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год: Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 // Консультант Плюс: Справочно-правовая система.
- Налогообложение организаций / под ред. Л.И. Гончаренко. — М.: КНОРУС, 2014. – 264 с.
Основные термины (генерируются автоматически): налоговая база, авансовый платеж, отчетный период, Фирма Интер, упрощенная система налогообложения, доход, единый налог, налогообложение, расход, малое предпринимательство.
Ключевые слова
Похожие статьи
Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
Поступления налогов по упрощенной системе налогообложения, единому налогу на. малый бизнес, РФ, упрощенная система налогообложения, поступление налогов, вмененный доход, единый налог.
Проблемы налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале.
малый бизнес, РФ, упрощенная система налогообложения, поступление налогов, вмененный доход, единый налог, государственная поддержка, налоговое стимулирование, патентная система налогообложения, россия.
Учетная политика организаций при упрощенной системе.
РФ, единый налог, патентная система налогообложения, система налогообложения, налог, упрощенная система налогообложения, вмененный доход, Российская Федерация, бухгалтерский учет, малое.
Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе.
упрощенная система налогообложения, единый налог, налогообложение, расход, доход, величина расходов, SWOT, налоговая нагрузка, налоговая база, Налоговый кодекс. Основные недостатки действующей системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения как способ оптимизации.
упрощенная система налогообложения, налогообложение малого бизнеса, оптимизация налогообложения.
малый бизнес, предприниматель, налог, система налогообложения, схема налогообложения, предприятие, каникулы, общий режим, общая система.
Контроль налогообложения доходов на предприятиях.
упрощенная система налогообложения, единый налог, режим налогообложения, малый бизнес, оптимизация налогов, дробление бизнеса, налоговая нагрузка, бухгалтерский учет, Российская Федерация.
Особенности налогообложения малого бизнеса
Упрощённая система налогообложения (далее УСН) или «упрощёнка», как её любят называть. При этом виде налогообложения предприятие может выбрать из двух вариантов уплаты налогов: – Выплата 6 % от всех доходов
Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при применении.
упрощенная система налогообложения, единый налог, налогообложение, расход, доход, величина расходов, SWOT, налоговая нагрузка, налоговая база, Налоговый кодекс.
Налоговый учет и налоговая отчетность предприятия на.
бухгалтерский учет, прибыль, налоговый учет, налог, налоговая база, отчетный период, бухгалтерская отчетность
Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение.
- Как издать спецвыпуск?
- Правила оформления статей
- Оплата и скидки
Источник: moluch.ru
Как выбрать объект налогообложения при упрощенной системе
При создании фирмы выбирается система налогообложения. Когда предприятие решает уплачивать налоги по упрощенной системе, нужно выбрать объект обложения. Причем рекомендуется подходить к этому моменту грамотно, продуманно. Так как ставка налога меняется в зависимости от объекта.
Статьи по теме:
- Как выбрать объект налогообложения при упрощенной системе
- Как выбрать налогообложение для ИП
- Как начислить единый налог по УСН
Вам понадобится
- — документы компании;
- — бланк заявления о переходе на УСН;
- — Налоговый кодекс РФ;
- — бухгалтерская отчетность;
- сведения о среднесписочной численности фирмы.
Инструкция
При постановке на учет в налоговой инспекции составьте вместе с документацией, которая представляется при регистрации компании, составьте заявление. В нем впишите вашу просьбу о том, чтобы применять упрощенную систему налогообложения. В документе вам следует выбрать объект обложения. Если у вашей фирмы предвидятся незначительные расходы, то есть компания занимается оказание рекламных и других непроизводственных услуг, в качестве объекта обложения выберите доходы. В этом случае ставка налога будет шесть процентов.
В случае если ваша организация производит товары, на это уходят немалые средства, в качестве объекта налогообложения выберите доходы минус расходы. В данной ситуации это будет целесообразнее, так налоговая база будет уменьшена на большую сумму затрат. В таком случае ставкой налога будет являться пятнадцать процентов.
Учтите, что в налоговом кодексе есть следующие оговорки. Если ваше предприятие осуществляет деятельность по договору простого товарищества, договору доверительного управления имуществом компаний (как правило, это относится к индивидуальным предпринимателям, которые совместно осуществляют деятельность, распределяют прибыли пропорционально вложенной доле).
Когда ваша организация относится к перечню компаний, которые указаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, вы не вправе платить налоги по упрощенной системе. Учтите, что налоговая инспекция может перевести вас на общую систему автоматически. Кроме этого, численность предприятия не должна превышать ста человек, также доля других юридических лиц в капитале организации не может быть выше 25%. Применять УСН не вправе фирмы, у которых стоимость основных средств более ста млн. рублей.
Подходите к выбору объекта обложения продуманно, так как изменить его вы сможете только по истечении трех лет с момента перехода на упрощенную систему.
- Упрощенная система налогообложения
Совет полезен?
Статьи по теме:
- В чем суть упрощенной системы налогообложения
- Что такое упрощенная схема налогообложения
- Упрощенка для индвидуальных предпринимателей
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Что такое упрощенка и как с ней работать
- Какую документацию нужно вести при УСН
- Как определить доход при усн
- Как выбрать систему налогообложения
- Как можно перейти на упрощенную систему
- Как открыть упрощенку
- Как выбрать налоговый режим
- Как заполнять единую декларацию при УСН
- Как вести бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя
- Как работать ИП на УСН
- Особенности налогообложения ИП
Источник: www.kakprosto.ru
Ошибка в выборе объекта УСН: что делать?
Ошибка при выборе объекта налогообложения УСН потенциально возможна, как и в любом случае, когда существует выбор из нескольких вариантов. И, с учетом условий применения УСН, такую ошибку лучше не совершать. Однако, сейчас, в декабре, есть возможность исправить ее быстро и безболезненно.
Напомним, при использовании УСН вы должны выбрать для своего предприятия одну из двух баз для налогообложения: либо весь получаемый доход, либо доход за вычетом затрат. В зависимости от вашего выбора применяются разные ставки единого налога. При объекте налогообложения «доходы» единый налог платится по ставке (в общем случае) 6%. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» налоговая ставка колеблется от 5 до 15% в зависимости от региона РФ.
Ошибка при выборе объекта налогообложения УСН – успеваем в последний вагон.
Итак, если вы совершили ошибку при выборе объекта по УСН, вам необходимо как можно скорее подать в налоговую инспекцию новое уведомление. К новому уведомлению нужно добавить письмо, в котором сообщается, что предыдущее уведомление содержит ошибку и аннулируется.
Успеть совершить эти действия необходимо до 31 декабря текущего года. Данный порядок регулируют письма Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878, от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813. В этом случае вы сможете применять тот объект налогообложения, который вам был нужен.
В противном случае весь следующий год вам придется платить налог по тому объекту, который вы указали ошибочно, так как в течение года менять объект налогообложения по УСН запрещается (определение ВС РФ от 30.03.2018 № 304-КГ18-1727).
Как выглядит уведомление о переходе на УСН и как его заполнять
Упрощенная система налогообложения разрешается к использованию организациям и ИП, для которых выполняются следующие условия: сотрудников на предприятии должно быть не больше 100, доход за год не должен превышать 150 млн, и основных средств на балансе не должно быть больше 150 млн.
При этом вновь созданные организации и ИП могут подать уведомление в момент регистрации в налоговую инспекцию или в течение 30 дней после регистрации.
Также, если вы переходите на УСН с ЕНВД, вы можете совершить переход с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность ЕНВД. В этом случае налоговую инспекцию тоже нужно уведомить в течение 30 дней.
Так выглядит бланк уведомления:
Как вы можете видеть, документ небольшой и не представляет сложности для заполнения.
Вам нужно будет внести в соответствующие поля ваш ИНН, КПП (если вы индивидуальный предприниматель, то КПП у вас нет, и вы ставите прочерки в соответствующих клетках).
В поле «Предоставляется в налоговый орган» укажите данные вашей инспекции, в которой вы стоите на учете.
В поле «Код налогоплательщика» поставьте:
- «1», если вы организация или ИП предприниматель, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию;
- «2», если вы вновь созданная организация или ИП подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, либо организация или ИП, переходящая с ЕНВД;
- «3», если вы организация или ИП, переходящая с иных режимов налогообложения, за исключением ЕНВД.
Далее пишете фамилию, имя, отчество либо название компании, пустые клетки заполняете прочерками.
В поле «Дата перехода на УСН» ставите «1», если переходите с 1 января следующего года, «2» – с даты постановки на налоговый учет, «3» и дату, если у вас другая ситуация (например, вы переходите с ЕНВД или вы «слетали» с упрощенки, превысив лимит по количеству сотрудников, или размеру дохода или основных средств).
Затем наконец выбираете объект налогообложения: «1» – доходы, «2» – доходы минус расходы. Не ошибитесь!
Укажите год подачи уведомления о переходе на УСН.
Потом надо указать доходы и основные средства за 9 месяцев года подачи уведомления, в том случае, если вы «слетали» с УСН или хотите перейти с основной системы. В остальных случаях ставите там прочерки.
Далее выбираете «1», если налогоплательщик это вы, «2», если действуете по доверенности (в этом случае также указывается номер доверенности).
И помните, что опоздание со сроком подачи лишает налогоплательщика права применять УСН, и, чтобы сменить режим налогообложения, придется ждать еще год!
Подать уведомление на УСН в 2019-2020 годах можно тремя способами: лично, по почте или в электронном виде.
Чтобы осуществлять подачу электронной отчетности в ФНС нужна квалифицированная электронная подпись (КЭП) и специальная программа от сертифицированного оператора документооборота (ЭДО).
Наша компания является сертифицированным оператором ЭДО. При этом мы обеспечиваем выдачу, установку и настройку всех необходимых компонентов для работы с ФНС удаленно, через сеть. Электронная отчетность в ФНС доставляется с помощью специальной программы «Почтовый агент», разработанной нашими программистами.
Купить программу электронной отчетности «Почтовый агент» можно у нас онлайн просто оставив заявку в форме справа. Мы обеспечим установку и настройку приложения, а также поддержку во время использования. Программа электронной отчетности «Почтовый агент» совместима с ПО, установленном в ИФНС.
Скачать программу электронной отчетности «Почтовый агент» можно бесплатно, кликнув на ссылку в правом верхнем углу страницы. Программа создана в виде электронной почты и пользоваться почтой можно бесплатно. Блок функции «Электронная отчетность в ФНС» платный. С тарифами на блок электронной отчетности можно ознакомиться здесь.
Источник: xn--80adeir1abah5ah5c1c.xn--p1ai
