Я ИП. В уведомлении о переходе на УСН при регистрации ИП в июле 2016 года не указал цифру что указано в объекте налогообложения (там пустой квадрат) инспектор тоже не заметил. Все платежи платил думая что у меня УСН 6%, декларацию подал что тоже 6 (объект налогообложения доходы). Мне звонят из налоговой и говорят что у меня 15, и попросили завтра зайти к ним.
Как мне лучше действовать? Я объясню инспектору что выбирал изначально 6. Достаточно ли это будет объяснений для инспектора.
27 марта 2017, 11:46 , Михаил, г. Уфа
Ответы юристов
Андрей Власов
Юрист, г. Апатиты
рейтинг 8.3
Общаться в чате
Михаил, добрый день! Объяснений будет мало, 99% что придется в судебном порядке отстаивать свою правоту упирая на поданные декларации, пример судебной практики в схожей ситуации
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.08.2014 по делу N А70-13632/2013
Как установлено судами и следует из материалов дела:
— 21.06.2011 Общество представило в Инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), из которого следует, что оно переходит на упрощенную систему налогообложения с даты постановки на налоговый учет, о чем свидетельствует цифра «2», отмеченная в соответствующем разделе заявления;в качестве объекта налогообложения заявителем проставлена цифра «1» — «доходы»;Видео инструкция заполнение налоговой декларации по УСН объект налогообложения «доходы»
— Обществом были представлены в Инспекцию налоговые декларации по УСН, в которых в качестве объекта налогообложения заявлены доходы, уменьшенные на величину расходов: согласно декларации от 02.04.2012 за 2011 год сумма исчисленного налога составила 177 572 руб., согласно уточненной налоговой декларации за указанный период, представленной заявителем в Инспекцию 15.05.2013, сумма налога к уплате исчислена в размере 195 188 руб.; в этот же срок Общество представило налоговую декларацию за 2012 год с суммой налога (минимальный налог), подлежащей уплате, в размере 446 081 руб.
Основанием вынесения оспариваемых решений явился вывод Инспекции о неверном определении Обществом объекта налогообложения, поскольку предоставление налоговой декларации с другим объектом налогообложения по существу означает изменение выбранного объекта налогообложения.
Суд кассационной инстанции считает, что суды первой и апелляционной инстанций всесторонне исследовали все представленные сторонами доказательства и доводы сторон, и руководствуясь положениями статей 80, 346.12, 346.13, 346.14, 346.19, 346.23 НК РФ,пришли к верному выводу, что несмотря на допущенную Обществом ошибку при заполнении заявления о переходе на УСН, при наличии совокупности иных обстоятельств, данная ошибка не может указывать на неправомерность действий налогоплательщика.
При этом судебные инстанции исходили из следующего:
— в рассматриваемой ситуацииисточником об объекте налогообложения, прежде всего, является налоговая декларация налогоплательщика;
— до подачи в Инспекцию заявления о применении УСН, а также налоговых деклараций,Общество не применяло иной объект (режим) налогообложения и не предпринимало действий по изменению объекта налогообложения; анализ действий Общества свидетельствует о том, что оно фактически с момента создания применяло объект налогообложения — «доходы минус расходы», несмотря на допущенную в заявлении от 21.06.2011 ошибку; доказательств обратного Инспекцией не представлено;
— налоговый орган при отсутствии у него информации от Общества на направленные ему уведомления и сообщения с требованием представить необходимые пояснения, продолжая получать соответствующие налоговые декларации Общества и зная о допущенной неточности в заявлении Общества о применении УСН (по отношению ко всем представленным декларациям), при проведении камеральной налоговой проверки ограничился формальным подходом — принял во внимание только сведения, изложенные в представленном Обществом заявлении от 21.06.2011, согласно которому выбран объект налогообложения «доходы».
Доводы кассационной жалобы не опровергают выводы судов, а ссылки на то, что в материалах дела отсутствует уведомление от Общества о смене объекта налогообложения, об избирательном подходе Общества к получению корреспонденции, отклоняются как основание к отмене (изменению) принятых по настоящему делу судебных актов как не имеющие правового значения.
Нарушений при рассмотрении дела судами норм материального и процессуального права, которые в соответствии со статьей 288 АПК РФ являются основанием к отмене или изменению судебного акта, не установлено.
С учетом изложенного обжалуемые решение и постановление судов подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба — без удовлетворения.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 13.02.2014 Арбитражного суда Тюменской области и постановление от 13.05.2014 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А70-13632/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Как заполнить УСН, объект налогообложения «доходы» (нулевую)
Источник: pravoved.ru
Декларация по УСН за 2022 год: форма, сроки, состав
Содержание
- По какой форме отчитываться за 2022 год
- В какие сроки сдать декларацию по УСН за 2022 год
- Состав декларации на УСН
- Кому и какие разделы декларации на УСН заполнять
По итогам каждого года работы фирма, которая работает на УСН должна заплатить налог и сдать декларацию. Если у фирмы нет доходов, это освобождает ее от отчетности перед ИФНС.
Если фирма временно приостановила деятельность, у нее не было доходов в течение года, сдать в налоговую инспекцию нужно нулевую декларацию. Это касается и ИП, которые находятся на налоговых каникулах.
Декларация по УСН может быть сдана как в бумажной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Бумажный вариант декларации нельзя сдавать, если среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно.
По какой форме отчитываться за 2022 год
В какие сроки сдать декларацию по УСН за 2022 год
Декларацию за 2022 год нужно представить в налоговую инспекцию до 25 марта 2023 года включительно. Но, 25 марта – суббота, поэтому срок сдачи отчетности переносится на первый рабочий день после выходных – 27 марта 2023 года.
Для предпринимателей этот срок установлен до 25 апреля.
Состав декларации на УСН
Декларация состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
- раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;
- раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
- раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
Кому и какие разделы декларации на УСН заполнять
Компании и ИП, работающие на УСН с объектом налогообложения «доходы», заполняют:
- титульный лист,
- раздел 1.1,
- раздел 2.1.1,
- раздел 2.1.2.
Те, кто работает на УСН с объектом «доходы минус расходы» заполняют:
- титульный лист,
- раздел 1.2,
- раздел 2.2.
Раздел 3 заполняют только организации и ИП, получившие средства в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования, целевых поступлений, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса. Остальные фирмы и ИП раздел 3 не заполняют.
Источник: online-buhuchet.ru
Порядок заполнения деклараций по упрощенной системе налогообложения
Само название «упрощенный режим налогообложения» свидетельствует о том, что он не такой «заковыристый», как режим общий. Между тем даже при заполнении «упрощенной» декларации за 2011 год, до крайнего срока сдачи которой остается всего нечего, могут возникнуть определенные трудности. Постараемся их избежать, не создавая себе и проверяющим лишних проблем.
Итак, не позднее 2 апреля (перенос с 31 марта, субботы) организации, применяющие УСН, должны сдать декларации по данному налогу за 2011 год. В этот же срок компании на спецрежиме нужно перечислить саму сумму налога в бюджет.
Для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» сроки истекают 2 мая 2012 года. Тут опять сыграл свою роль перенос с 30 апреля, которое считается в текущем году выходным днем (постановление Правительства РФ от 20.07.2011 № 581).
Сразу оговоримся, форма «упрощенной» декларации пока осталась прежней. Так что за 2011 год нужно заполнять уже знакомый бланк, утвержденный приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения декларации (далее – Порядок).
Напомним, что декларация включает в себя три элемента:
1) титульный лист;
2) раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
3) раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
Однако заполнять декларацию нужно в обратной последовательности. То есть сначала раздел 2, потом раздел 1, и уже в самом конце – титульный лист.
Перед тем как перейти к заполнению декларации, скажем пару слов о том, куда сдавать отчетность. По общему правилу фирмы представляют ее по месту своего нахождения, а предприниматели – по месту жительства. Таково требование ст. 346.23 Налогового кодекса РФ.
А если у предприятия есть обособленные подразделения? Ведь глава 26.2 НК РФ не запрещает «упрощенцам» открывать такие «обособки». Главное, чтобы они не являлись филиалами или представительствами. В таком случае сдавать надо одну общую декларацию. Да и сам «упрощенный» налог надо уплачивать опять-таки по месту нахождения головного офиса.
Именно так считают в УФНС России по г. Москве (письмо от 22.06.2011 № 16-15/060374).
Объект «доходы»
Как известно, на УСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения: либо просто «доходы», либо «доходы минус расходы». В первом случае ставка единого налога составляет 6%. Ее снижение не предусмотрено главой 26.2 НК РФ.
Учитывая доходы, важно помнить правило из статьи 346.15 НК РФ. В расчет следует принимать как выручку от реализации, так и внереализационные поступления. Таковые предусмотрены в ст. 250 НК РФ. Например, это полученные компанией штрафы от контрагентов, стоимость излишков ТМЦ, выявленных при инвентаризации, и пр.
Причем перечень внереализационных доходов является открытым.
Но это не значит, что абсолютно все поступления на расчетный счет и в кассу организации следует учитывать. При расчете единого налога не нужно принимать во внимание доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ (данный перечень закрытый). Кроме того, на величину «упрощенного» налога не влияют доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным пп. 3 и 4 ст.
284 Кодекса. Например, дивиденды и проценты по государственным ценным бумагам.
Еще один важный момент. Организации и предприниматели с объектом «доходы» могут учесть при расчете единого налога затраты, упомянутые в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Речь идет о начисленных и уплаченных взносах на обязательные виды страхования: пенсионное, социальное, медицинское, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Кроме того, «упрощенный» налог можно уменьшить и на выплаченные сотрудникам пособия. Но только пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет средств работодателя (п. 5.9 Порядка). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Отметим также, что все доходы нужно считать нарастающим итогом с начала года. То же самое касается и учитываемых расходов.
Нельзя не упомянуть и про КБК. Для текущих платежей за 2011 год код такой: 182 1 05 01011 01 1000 110. Именно его нужно указывать в платежке на перечисление единого налога и в самой декларации.
Поясним все сказанное на примере.
ООО «Свежий бриз» применяет «упрощенку» с объектом «доходы». Фирма занимается оптовой торговлей компьютерами и бытовой техникой, а также ремонтом данных изделий. Адрес – г. Москва, Амурская ул., д. 5 (код ОКАТО – 45263564000). Показатели деятельности организации за 2011 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.
Отчетный (налоговый) период
Доходы, учитываемые при уплате единого налога, руб.
Начисленные и уплаченные страховые взносы, руб.
Пособия по временной нетрудоспособности за счет средств фирмы, руб.
Сумма единого налога (стр. 2 × 6% – стр. 3 – стр. 4), руб.
Источник: studfile.net