доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Комментарий к статье 346.14
Комментарий к п. 1
Объектом налогообложения при применении УСН признаются:
— доходы (в соответствии с нормами ст. 346.15 НК РФ);
— доходы, уменьшенные на величину расходов (при этом доходы определяются в соответствии с нормами ст. 346.15 НК РФ, а расходы — в соответствии с нормами ст. 346.16, 346.17 НК РФ, а при переходе с общего режима налогообложения на УСН — в соответствии с нормами ст. 346.25 НК РФ).
Объект налогообложения — объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство РФ о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.
Как ИП отстоял свои интересы при смене объекта налогообложения по УСН. Бизнес и налоги
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений ст. 38 части первой НК РФ (см. ст. 38 НК РФ). Объект налогообложения — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным (см. ст. 17 НК РФ).
Доход — термин, используемый в НК РФ и других актах законодательства РФ о налогах и сборах. В соответствии со ст. 41 части первой НК РФ доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами НК РФ «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».
Таким образом, для целей применения УСН организациями доходы организаций следует определять в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», а доходы индивидуальных предпринимателей — в соответствии с нормами гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», если в гл. 26.2 НК РФ не установлены особые правила определения доходов.
Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с этими главами НК РФ. Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации (см. ст. 42 НК РФ).
Как выбрать объект налогообложения на УСН: Доходы или Доходы минус расходы? #БелыеНалоги2020
Комментарий к п. 2
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (см. подразд. 2.6). Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.
Важно подчеркнуть, что в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (в ред. от 31.12.2002) начиная с 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих УСН, предусмотренную гл. 26.2 НК РФ, объектом налогообложения должен был признаваться доход, уменьшенный на величину расходов.
В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» ст. 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ утратила силу. Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ вступил в силу с 1 января 2004 года.
Таким образом, в настоящее время не установлены временные ограничения на применение различных вариантов (моделей) упрощенной системы налогообложения.
Источник: www.zonazakona.ru
Объект налогообложения. Налоговые ставки
Организация, применяющая УСН, самостоятельно выбирает объект налогообложения по УСН. В качестве объекта могут быть выбраны:
- • доходы;
- • доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения указывается организацией в уведомлении о переходе на УСН и может изменяться организацией ежегодно, при условии уведомления [1] организацией налогового органа до 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация предлагает изменить объект налогообложения. При этом возможность изменения организацией объекта налогообложения в течение налогового периода (календарный год) законом исключается (ст. 346.14 НК РФ).
В случае, если организация выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Если в качестве объекта налогообложения выступают доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка составит 15 процентов. Также для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Таким образом, выбирая объект налогообложения по УСН, организация фактически определяет порядок расчета налога, подлежащего уплате в бюджет.
К доходам, учитываемым в объекте налогообложения (ст. 346.15. НК РФ), относятся доходы от реализации, указанные в ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы по ст. 250 НК РФ. То есть, по сути, доходы, учитываемые в объекте налогообложения по УСН совпадают с доходами, учитываемыми в объекте налогообложения по налогу на прибыль организаций.
При этом в доходах не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (те же доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций), а также доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.
К расходам, учитываемым в объекте налогообложения (актуально для организаций, которые определили свой объект по УСН как «доход, уменьшенный на величину расхода), относятся только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ. При этом указанные расходы не просто должны иметь место, но и соответствовать критериям расходов, предъявляемым к расходам по налогу на прибыль организации, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными.
- [1] Рекомендуемая форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829®.
Источник: ozlib.com
Статья 346.14. Объекты налогообложения
2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Судебная практика
14-го августа 2014-го года Замоскворецким районным судом города Москвы было осуществлено рассмотрение гражданского дела № 2-5694/2014. Судебное слушание было открытым. Суть дела состояла в том, что Г. была подана претензия к СК Альянс. Истец требовал страховое возмещение по итогам ДТП, а также компенсации судебных расходов.
22 сентября 2014 года Бутырским районным судом было осуществлено рассмотрение гражданского дела № 2-4689/14. Судебное слушание было открытым. Суть дела состояла в том, что Ф. была подана претензия к К.. Истец требовал взыскания долга по договорам займа.
Правовой ликбез
Для того чтобы максимально защитить свои интересы в суде, стороны привлекают представителей. В гражданских делах в их обязанности входят действия в пользу того или иного лица.
Источник: jurarbitr.ru