Существует несколько режимов налогообложения. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы, и подходит тем или иным предпринимателям в зависимости от особенностей их бизнеса. Одним из таких режимов является УСН.
Упрощенка, как ее называют в народе, дает возможность экономить деньги, уменьшая налог до минимума. Минимально возможная ставка равна 1%. О данной системе и о том, что такое объект налогообложения при УСН, будет данная статья.
Навигация по статье
- 1 УСН — что это?
- 1.1 Заменяемые налоги на УСН
- 3.1 Кто не может использовать УСН?
- 6.1 Минимальный налог при УСН
- 8.1 Как отчитываться при УСН организации?
УСН — что это?
УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения, под которой понимается налоговый режим, позволяющий снизить платежи в пользу государства. Еще одним преимуществом является уменьшенный перечень необходимых бумаг, ежеквартально представляемых для отчетности перед ФНС. Введение данного налогового режима было осуществлено при помощи ФЗ №104.
Инструкция расчета налога и взносов ИП УСН доходы в 2020 году
Заменяемые налоги на УСН
Упрощенная форма, используемая ООО, позволяет избавиться от необходимости выплачивать налог на прибыль, имущество и НДС. Для индивидуальных предпринимателей действует другое послабление: они освобождаются от НДФЛ и других типов налога. Но УСН не является основанием для того, чтобы отказываться от перечисления взносов в фонды, которые не являются бюджетными.
Юридическое лицо, работающее на упрощенке, не перестает быть налоговым агентом в соответствии с любым из типов налогов, которые не выплачивается организацией, так как УСН позволяет отказаться от этого. Для индивидуальных предпринимателей упрощенка также не позволяет отказаться от выполнения обязанностей налогового агента. Поэтому при найме любых сотрудников, работодатель обязан делать отчисления с заработной платы в соответствии со стандартной процедурой.
Человек в качестве ИП освобождается от уплаты некоторых типов налога, но в качестве физического лица все его обязанности относительно налогов сохраняются.
То есть, доход от ИП не облагается налогом, но заработок человека как физического лица облагается НДФЛ в стандартном порядке. Законодательство устанавливает, что выплата земельного, имущественного и транспортного налогов осуществляется при помощи уведомлений в стандартном порядке, применяемым к физическим лицам.
Кому можно применять УСН?
Чтобы использовать УСН юридические лица обязаны соответствовать некоторым требованиям. ИП или организация должны принимать ряд ограничений:
- Стоимость ОС не более 150000000 рублей;
- Предельный доход за год не более 150000000 рублей;
- Сотрудников в компании меньше ста.
Но в 2020 году действует условие, при котором можно сохранить возможность работы на упрощенке до конца года даже при превышении этих параметров. Но только если новые показатели не превысили:
- Стоимость средств и доход не более 200 млн рублей;
- Численность работников не более 130 человек.
Превышение данного лимита повлечет за собой увеличение ставок. Налог с оборота составит 8%, а при вычете расходов из доходов – 20%.
До 2017 года действовали лимиты на финансовые операции в несколько раз ниже. Тогда использовать упрощенную систему дозволялось только тем предпринимателям и организациям, предельный доход которых был менее 60 млн. рублей. Аналогичная ситуация и со стоимостью основных средств, правда раньше порог составлял сто миллионов рублей, а сейчас – 150 млн рублей.
Права на применение УСН в 2020 году
Воспользоваться возможность работать по упрощенке есть у каждой организации и ИП, но только при условии, что она подходит под вышеописанные требования.
Есть некоторые типы бизнеса, для которых УСН неприменима вовсе, потому что не подойдет по характеристикам для перехода на данный режим.
Кто не может использовать УСН?
Не все организации и предприниматели имеют право использовать УСН. Запрет на упрощенку действует на:
- Ломбарды, банки, МФО, страховые компании, НПФ;
- Организации с филиалами;
- Иностранные организации;
- Бюджетные и казенные организации;
- Производство акцизных товаров;
- Азартные игры;
- При наличии более 100 работников;
- Организации, более 25% акций которой находятся во владении других организаций;
- При остаточной стоимости средств, идущих под амортизацию, более 150 миллионов рублей.
Для ознакомления с полным списком лиц, которые не имеют права применять упрощенку, необходимо обратиться к статье 346.12 НК РФ.
Если будущий предприниматель не хочет, чтобы его бизнес попал под ту категорию, которой запрещено использовать УСН, ему необходимо внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД. При наличии кода, который относится к вышеперечисленным деятельностям, то воспользоваться правом на УСН будет невозможно.
Подробнее об ограничениях применения УСН в видео ниже.
Переход на УСН
Сделать это можно сразу же при регистрации ООО или ИП. Для этого необходимо подать документы на регистрацию бизнеса, после чего сразу или в течение 30 дней написать заявление с переводом лица на УСН. Если же организация уже действует более 30 дней, то переход на такую систему налогообложения будет возможен только 1 января следующего года.
Подать уведомление на перевод необходимо до конца декабря, в противном случае перевестись можно будет только через год. Получить третьим путем УСН невозможно.
Как рассчитать единый «упрощенный» налог?
Упрощенный налог считается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Под первым подразумевается денежное выражение объекта налогообложения при УСН. Под вторым переменным подразумевается денежное выражение доходов предприятия или лица. Если применяется система доход минус расход, то налоговая база рассчитывается путем вычета расходов от суммы всех доходов.
Два типа упрощенного налога созданы в тех целях, чтобы каждый смог подобрать для себя тот способ налогообложения, который сможет максимально снизить сумму, необходимую к выплатам. Если у предприятия мало расходов, то стоит воспользоваться стандартным упрощенным налогом. Но если предприятие имеет крупные затраты на материалы и другие необходимые вещи или ресурсы, то стоит применять доход минус расход.
Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах
Расчет налога не изменится по сравнению с предыдущими годами. При использовании формы УСН доход, потребуется использовать следующую формулу:
Н = Нг – Нвыч – Тс – АП, где: Нг – сумма налога по ставке 6%; Нвыч – налоговый вычет; Тс – сумма торгового сбора; АП – аванс.
Также у каждой компании есть возможность перевести авансовый платеж, который будет учтен при определении окончательного платежа по итогам налогового периода. Для определения аванса используется формула:
АП = Нб * 6%, где: Нб – налоговая база
Если же авансовый платеж рассчитывается по итогам года, то формула меняется:
АПу = АП – Нвыч – Тс – СА, где:
- АП – авансовый платеж;
- Нвыч – налоговый вычет;
- Тс – торговый сбор;
- СА – сумма уплаченных авансов.
Величина возможного налогового вычета зависит от наличия работников. Если ИП не имеет работников, то сумма налога может составить 0 рублей. Но если в ИП задействован хоть один другой человек, то доступный процент вычета составит средние 50%.
Пример расчета: ООО “МГРТ” имеет годовой доход в 2 300 000 рублей. При использовании УСН Доход организация должна уплатить в качестве налога 2 300 000 * 6% = 138 000 рублей. Эта сумма может быть уменьшена за счет пособий и взносов: 63 000 + 12 000 + 4 000 = 79 000 рублей.
Но полностью эту сумму вычесть нельзя, так как в организации работают и другие люди, максимальный вычет составит 50%, то есть 79 000 * 50% = 39 500 рублей. Других оснований для вычета не было, поэтому размер составит 138 000 – 39 500 = 98 500 рублей. Отсюда вычитается доля авансов, которые нужно учесть по итогам 1 квартала, полугода и 9 месяцев: 98 500 – 33 000 – 12 000 – 32 000 = 21 500 рублей. Именно эту сумму нужно платить ООО “МГРТ” в качестве итогового налога за год.
Минимальный налог при УСН
Одним из законов, действующих по сей день, является Закон г. Москвы №41, в соответствии с которым при использовании УСН доходы минус расходы ставка снижается до 10%. Но действует такая возможность лишь на некоторые предприятия и ИП, которые занимаются определенными видами деятельности: предоставляющие социальные услуги, обрабатывающие производства, из области спорта, растениеводства, животноводства. Но они должны соответствовать еще одному условию: выручка по льготному виду деятельности превышает 75% от общей суммы за отчетный период.
Лица, которые используют УСН доход минус расходы, могут уплачивать минимальный налог, если они выполняют определенное условие:
- Д – доходы;
- Р – расходы.
Тогда есть возможность уплачивать всего 1% от дохода за весь рассматриваемый период. Законодательство позволяет использовать разницу между минимальным налогом и обычным в качестве убытка, который бизнесмен понес за отчетный период. Возможно это только в случае, если компания понесла хоть какой-то убыток.
В соответствии со статьей 346.18 НК РФ, возможность вычета убытка доступна в течение 10 лет с окончания года, в котором была зафиксирована такая ситуация.
Но существует возможность уменьшить уже минимальный платеж. Для этого необходимо использовать авансовые платежи по УСН, которые уже учитываются при подведении итогов года в отчетной документации.
Бухгалтерский учёт и отчётность
УСН не является причиной для отказа от ведения бухгалтерского учета для организаций. При этом законодательство не имеет какого-либо законодательного акта, который бы обязывал ИП вести аналогичный учет, поэтому предприниматели самостоятельно решают, нужно это им или нет.
Организации обязаны вести бухгалтерский учет согласно действующего ФЗ №402. Также учитываются и положения бухгалтерского учета, которые применяются профессиональными бухгалтерами.
Организации и предприниматели на УСН должны вести налоговый учет. Для этого составляет Книга учета доходов и расходов, куда записываются все финансовые действия.
Именно этот факт и является отличительным при сравнении обычного метода налогообложения и упрощенного специального режима. При применении общего правила, все организации должны отражать в отчетном периоде все факты хозяйственной деятельности, при этом не учитываются факт поступления или выплат средств.
Если бизнес относится к типу малого предпринимательства, то организация или ИП имеет полное право вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Такие лица дополнительно освобождены от необходимости прохождения обязательного аудита.
Благодаря использованию упрощенной схемы налогообложения ООО может уменьшить разницу между бухгалтерским и налоговыми учетами. Причина в том, что УСН позволяет использовать кассовый метод при отражении финансовых операций. Существуют специальные Типовые рекомендации, которые позволяют субъектам, относящихся к малому бизнесу, правильно вести бухучет в соответствии с кассовым методом.
Юридическое лицо, которое использует упрощенку, заполняет годовую бухгалтерскую отчетность только в отношении двух показателей: бухгалтерский баланс и отчета о финансовых операциях с приложениями, подтверждающие их.
Составление упрощенной бухгалтерской отчетности открывается и для ИП, и для ООО, которые используют УСН. Это позволяет во все отчеты включать только показатели по определенным группам. При этом приложения к балансу и отчетам по использованию средств требуются только в случае, если предприниматель считает эту информацию наиболее важной. В остальных случаях лицо имеет право не прикладывать соответствующие приложения.
Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога
Объект налогообложения при УСН также повлияет на размер итоговой ставки, как и тип выбранной упрощенки. Сегодня по этому типу налогообложения можно выбрать два объекта:
- Доходы со ставкой 6%;
- Доходы минус расходы – 15%.
Данные ставки являются максимальными. По решению органов власти ставка по УСН может быть изменена до 1% и 5%, соответственно, региональные законодательные акты порой позволят снизить ставку.
Как отчитываться при УСН организации?
Законодательство устанавливает, что налоговая декларация должна сдаваться организациями на УСН до 31 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели в этом плане имеют небольшое преимущество: их крайняя дата сдвигается на один месяц вперед. ИП должны передать декларацию до 30 апреля следующего года. Чтобы избежать ситуаций, когда лицо не может сдать декларацию из-за того, что крайняя дата – выходной, законодательством предусмотрен перенос последнего дня сдачи отчетности на следующий рабочий день.
Если же ИП или ООО на УСН прекращает свою деятельность, то в течение 15 дней от них должно быть подано уведомление, направленное в налоговую инспекцию. В обращении должна быть передана информация о факте прекращения деятельности с указанием точной даты закрытия ИП или ООО. После закрытия налоговая декларация должна быть передана государственным органам до 25 числа следующего месяца. Перенос крайней даты, если она выплата на выходной день, работает так же, как и при плановой передачи документации.
Предоставление налоговой декларации должно осуществляться до 25 числа следующего месяца за отчетным периодом, если ИП или ООО перестал удовлетворять требованиям УСН. В таком случае право на использование специального режима забирается, так как теперь организация или предприниматель являются представителями крупного бизнеса.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Источник: vyborprava.com
Элементы налогообложения (УСН)
С начала года вправе перейти на УСН организации и ИП, доходы которых за 9 месяцев предыдущего года не превысили:
— в 2011 году – 45 000 000 руб. (для перехода на УСН с 2012 года);
— в 2012 году – 45 000 000 руб. (для перехода на УСН с 2013 года);
— в 2013 году — 43 428 077 руб. (для перехода на УСН с 2014 года)
Кто не вправе применять УСН
(п.3, п.4 ст. 346.12 НК РФ)
Организации и ИП, у которых:
1) средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек. Средняя численность определяется в порядке, установленном п.п. 81-87 Указаний, утв. Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278;
2) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. руб.
— в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
— имеющие филиалы и (или) представительства
Организации и ИП, занимающиеся:
— производством подакцизных товаров (кроме общераспространенных полезных ископаемых);
Организации и ИП:
— участники соглашений о разделе продукции
Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
УСН не применяется по видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД
Организации, перечисленные в пп.1-7, 17, 18 п.3 ст.346.12: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации
Как перейти на УСН
(п.1, п.2 ст.346.13 НК РФ)
Для перехода с 1 января следующего года:
подать заявление в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) с 1 октября по 30 ноября текущего года
Вновь созданные организации и ИП:
подать заявление в течение 5-ти рабочих дней с даты постановки на учет в налоговом органе (дата указана в свидетельстве о постановке на налоговый учет)
Потеря права на применение УСН
(п.4, п.4.1, п.5 ст. 346.13 НК РФ)
По итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика составили:
в 2011 году – 60 000 000 руб.;
в 2012 году – 60 000 000 руб.
Налогоплательщик попал в перечень организаций и ИП, которые не вправе применять УСН, установленный пунктами 3 и 4 ст.346.12
О потере права на применение УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором право на УСН утрачено;
Обратный переход
(п.3, п.6 ст.346.13 НК РФ)
Перейти с УСН на иной режим налогообложения можно только с начала календарного года (с 1 января);
В налоговую инспекцию направляется уведомление не позднее 15 января этого года;
Совмещение с другими режимами
(п.4 ст.346.12, ст.346.25.1 НК РФ)
ЕНВД для отдельных видов деятельности
УСН на патенте по конкретным видам деятельности
Объект налогообложения
По выбору налогоплательщика:
— (или) доходы, уменьшенные на величину расходов;
Выбор закрепляется в налоговой учетной политике
Объект налогообложения можно менять ежегодно (с начала календарного года);
Налоговая база
Объект налогообложения «доходы»: денежное выражение доходов
Объект налогообложения «доходы минус расходы»: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Порядок определения доходов – ст. 346.15;
Порядок определения расходов – ст. 346.16;
Порядок признания доходов и расходов – ст. 346.18
Перенос убытка на будущее
(п.7 ст. 346.18 НК РФ)
Объект налогообложения «доходы минус расходы»:
убытки прошлых лет, полученные на УСН (доходы минус расходы), уменьшают налоговую базу;
убытки текущего налогового периода можно переносить на следующие налоговые периоды в течение 10 лет
Налоговый период
Отчетный период
Квартал, полугодие, 9 месяцев
Налоговые ставки
Объект налогообложения «доходы»: 6%;
Объект налогообложения «доходы минус расходы»: 15%. Законом Красноярского края от 08.07.2010 № 10-4832 для некоторых видов деятельности на 2010 -2013 г.г. установлены дифференцированные ставки налога в размере 5-12%. Пониженные ставки можно применять при условии, что доходы от льготируемого вида деятельности составляют не менее 70%.
Расчет суммы авансовых платежей и налога
При объекте налогообложения «доходы» сумма авансового платежа (налога) рассчитывается путем умножения налоговой базы за отчетный (налоговый) период на налоговую ставку в размере 6%. Авансовый платеж (налог) за текущий отчетный (налоговый) период уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды. При этом авансовый платеж (налог), подлежащий уплате в бюджет, уменьшается (но не более чем на 50%):
а) на сумму исчисленных за соответствующий отчетный (налоговый) период и уплаченных взносов за работников на обязательное страхование:
— социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
б) выплаченные за счет средств работодателя работникам в отчетном (налоговом) периоде пособия по временной нетрудоспособности;
в) фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование, уплаченные ИП за себя.
При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма авансового платежа (налога) рассчитывается путем умножения налоговой базы за отчетный (налоговый) период на налоговую ставку в размере 15%. Авансовый платеж (налог) за текущий отчетный (налоговый) период уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды.
Минимальный налог
(п. 6 ст. 346.18 НК РФ)
Только для объекта налогообложения «доходы минус расходы»:
— в размере 1% от доходов за налоговый период;
— в случаях, когда за налоговый период сумма исчисленного по ставке 15% налога меньше, чем минимальный налог;
б) в следующем налоговом периоде сумма разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом, исчисленным за предыдущий налоговый период по ставке 15%, признается расходом для целей налогообложения.
Налоговый учет
Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется в Книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н
Таблица 1 . Расчет авансовых платежей и суммы налога к уплате в бюджет
Налоговая база: «ДОХОДЫ»
Отчетный (налоговый) период
Сумма аванса/налога к уплате
Условие об ограничении по сумме аванса/налога к уплате
Источник: amnagency.ru
УСН: налоговая база, налоговые ставки, порядок расчета налога
Налоговая база – это сумма, с которой рассчитывается налог по установленной ставке. При УСН определение налоговой базы зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Расчет налога производится по следующей формуле
Сумма налога = Ставка налога*Налоговая база
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.
Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%. На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога.
Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что названы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень допустимых расходов является закрытым. Если какой-то вид расхода там не назван, его нельзя учесть в расчёте налога по УСН.
Исчисление налоговой базы при УСН предприниматели и организации осуществляют самостоятельно, определяя свои доходы и расходы.
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно
Применяется Индивидуальными предпринимателями, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом
Патент выдается с любой даты, на период от 1-12 мес.включительно в пределах календарного года. В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Налоговая ставка 6%
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
Размер налога=Налоговая база* 6%
Пример: срок действия патента = 12 месяцев. Размер налога = (налоговая база /12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6
УТРАТА ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
2. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек
3. если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки
ЕНВД
ЕНВД может применяться не на всей территории РФ. Принять решение о введении его в действие вправе только представительные органы муниципальных районов, представительные органы городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер для налогоплательщика, если на территории осуществления предпринимательской деятельности введен ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности. С 1 января 2013 г. переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер. С 1 января 2018 г. ЕНВД будет отменен.
единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:
§ оказания бытовых услуг населению;
§ оказания ветеринарных услуг;
§ оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
§ оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
§ оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
§ розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
§ розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
§ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;
§ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
§ распространения наружной рекламы;
§ размещения рекламы на транспортных средствах;
§ оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);
§ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;
§ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:
§ осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
§ осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;
§ если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;
§ если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;
§ если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;
§ учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,
§ БД — базовая доходность;
§ K1, К2 — корректирующие коэффициенты;
§ ФП — физический показатель.
§ К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент- дефлятор определяется Минэкономразвития РФ по согласованию с Минфином РФ и ежегодно, не позднее 20 ноября, публикуется им в «Российской газете». В 2010 году коэффициент — дефлятор К1 равен 1,295.
§ К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.
Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Земельный налог
Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ.
Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
· земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
· земельные участки из состава земель лесного фонда;
· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
· земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
· 0,3% в отношении земельных участков:
· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
· приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
· ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);
· 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Водный налог
Источник: megaobuchalka.ru
