Ответ от Александра Харченко[гуру]
В первом квартале у Вас получился авансовый платеж — Вы должны его начислить и именно за 1 квартал.
Далее: за 1 полугодие вышел убыток? Значит, заполняете строку 050 — авансовый платеж к уменьшению. В ней снимаете то, что начисляли за 1 квартал.
За 9 месяцев — опять убыток? Не заполняем ничего; нули в стр. 070 и 080.
По году вышел убыток? Значит, сам налог начислять не надо — в стр. 100 и 110 «рисуем» нули.
Минимальный налог при Вашей системе налогообложения всегда платится, если сумма налога, рассчитанная как (доходы — расходы) х 15 % меньше, чем доходы х 1 %.
В том числе и в том случае, если по итогам года получен убыток.
Так что исчисляете минимальный налог = доход х 1 % и вносите в стр. 120 декларации.
Обратите внимание, что у минимального налога совершенно другой код бюджетной классификации.
Авансовые платежи Вы уплачивали на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110
Минимальный налог нужно уплатить на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110
Обеспечительный платеж по договору.
Поэтому: Ваш авансовый платеж никуда не потеряется. Он образует переплату.
Вы, конечно, можете написать заявление, чтобы зачесть эту переплату в счет уплаты минимального налога, но имейте в виду, что сам факт переплаты можно установить только при наличии декларации, а на исполнение заявления у налоговиков есть 10 дней.
То есть они могут сделать Вам зачет уже после того, как срок уплаты налога истечёт, и ничего при этом не нарушат. А у Вас будут пени.
Так что, как минимум, нужно сдать декларацию заранее и написать заявление заранее.
А лучше — заплатить минимальный налог и написать заявление на возврат перерплаты по авансовому платежу.
Ответ от Людмила Кислова[новичек]
Добрый день! Вот как Вы написали, я так и сделала. Оплачивали авансовые платежи в течении года, затем при закрытии года вышли на минимальный налог. Перевела заявлением с авансов на «минималку», сдала декларацию, и доплатила недостающую сумму по минимальному налогу. И вчера нам выставили требование об уплате авансовых платежей.
После разговора с налоговиками поняла, что с этого года не нужно все авансовые платежи переводить на КБК минимального налога, авансовые остаются на КБК налога при УСН, а недостающую сумму уплачиваем на КБК минимального налога. Вот так у нас произошло!
Ответ от НАТАЛЬЯ К[активный]
Добрый день подскажите какие проводки сделать при УСН Д-Р
Ответ от 22 ответа[гуру]
Привет! Вот подборка тем с похожими вопросами и ответами на Ваш вопрос: Вопрос по декларации УСН за 2014 год (доходы минус расходы), ООО.
Источник: 22oa.ru
Особенности и бухгалтерский учет обеспечительного платежа по аренде
У любых договорных отношений есть две ключевые характеристики – взаимные обязательства и объективные риски каждой из сторон. При заключении договора, в том числе договора аренды, актуальным является вопрос снижения рисков. Для этого используются предусмотренные действующим законодательством меры.
Применение таких мер не является 100% гарантией защиты интересов пострадавшей стороны. Но оно позволяет существенно снизить риски. Перечень обеспечительных мер приведен в ст. 329 ГК РФ. Он включает залог, неустойку, задаток, поручительство, гарантию независимой стороны, гарантийный или обеспечительный платеж.
Последний активно используется при аренде жилой и коммерческой недвижимости.
Понятие и характеристики обеспечительного платежа
- Возмещение ущерба от порчи и утраты имущества.
- Отражение обязанности оплаты аренды в порядке и в сроки, установленные действующим договором, и возмещение ущерба при непоступлении платежей.
- Компенсация расходов, понесенных арендодателем вследствие нарушения арендатором условий договора.
Обеспечительный или гарантийный платеж обычно составляется в отношении ценного и/или дорогостоящего имущества. Срок его действия равен сроку действия договора аренды (если документом не предусмотрены другие условия).
Обеспечение важно правильно отразить в договоре. Рекомендуется указывать назначение платежа (какой ущерб он компенсирует), объем средств или стоимость имущества, порядок внесения, использования, пополнения и возврата платежа.
Размер обеспечения действующим законодательством не ограничен. Чаще всего его привязывают к размеру арендной платы. Размер обеспечения может быть разным (стоимость аренды за месяц, квартал, полгода, год).
Взносы в обеспечительный платеж
Обеспечение может включать основную и дополнительную части. Основная сумма вносится в срок, определенный договором. Способ внесения средств и их вид тоже отражаются в документе. До внесения обеспечения собственник вправе не передавать имущество арендатору.
В период действия договора обеспечительный платеж находится у арендодателя. Если возникают обстоятельства, позволяющие его использовать, предпринимаются соответствующие меры. По закону, если срок действия договора аренды не истек, обеспечение должно быть восстановлено в полном объеме. Задача арендатора – внеси соответствующий платеж.
Если сумма аренды или стоимость имущества, в отношении которого внесено обеспечение, меняется, платеж может быть увеличен. Дополнительный взнос арендатор делает в том периоде, в котором зафиксированы упомянутые выше изменения.
Если стоимость аренды или имущества уменьшается, обеспечительный платеж уменьшается пропорционально. Часть суммы, которая не может быть востребована арендодателем, возвращается арендатору.
Использование обеспечения
Обеспечительный платеж используется для оплаты аренды, если нарушены сроки регулярных перечислений, или для оплаты аренды последних месяцев в рамках действия договора. Также он служит гарантией возмещения ущерба, если имуществу арендодателя причинен вред и имеет место вина арендатора.
Об использовании гарантийного платежа арендатор уведомляется в установленном порядке. Погашенные за счет обеспечения расходы подтверждаются документами.
Когда и как гарантийный платеж возвращается арендатору
В договоре аренды могут быть предусмотрены разные варианты возврата обеспечения:
- Переход прав на соответствующее имущество, ценные бумаги к арендодателю.
- Возврат арендатору в полном объеме.
- Распределение платежа между сторонами по договоренности.
Если способ возврата или использования платежа по окончании срока действия договора аренды нужно изменить, заключается дополнительное соглашение.
Важно: при возврате обеспечения для арендатора не возникает никаких налоговых последствий. Полученная сумма не является доходом. Если обеспечение передается арендодателю, у него возникает доход, с которого должен быть удержан НДФЛ.
Гарантийный платеж и налоги
На протяжении срока действия договора арендатор в налоговом учете отражает обеспечение в составе расходов (НК РФ ст. 270), арендодатель – в составе доходов (НК РФ ст. 251). Налогом на прибыль обеспечительный платеж облагается так же, как задаток или залог.
Что касается НДС, рекомендуем обратить внимание на норму ст. 381.1 ГК РФ. Она указывает на превращение такого платежа в средства, которые можно квалифицировать как оплату услуг по аренде. Но это происходит только в том случае, если наступают обстоятельства, при которых платеж может быть использован. Пока платеж выступает средством обеспечения, он не облагается НДС.
Как только внесенные арендатором деньги становятся средством расчета, включаются нормы налогообложения.
Учет обеспечения
В 2022 году изменились правила бухгалтерского учета аренды. Актуальный нормативно-правовой документ, регулирующий учетный процесс, – ФСБУ 25/2018.
Согласно новым правилам и порядку учета обеспечительного платежа, у арендодателя он отражается в составе кредиторской задолженности, у арендатора – дебиторской. Обе стороны договора проводят соответствующую сумму по счету 76 до того, как она будет зачтена в счет аренды или возвращена.
Для отражения обеспечения в учете бухгалтер арендатора делает проводки:
- Перечисление гарантийного платежа – Дт76 Кт51
- Получение платежа обратно – Дт51 Кт76
Бухгалтерия арендодателя делает такие же проводки при тех же обстоятельствах.
Пока обеспечение находится у арендодателя, соответствующая сумма отражается у него за балансом на счете 008 (у арендатора – на счете 009).
Если платеж переквалифицируется в авансовый, у сторон договора появляются одинаковые проводки по вычету НДС (если они являются плательщиками налога). Разница лишь в том, когда платеж отражается в учете. Арендодатель делает проводки при зачете аванса в счет оплаты аренды, арендатор – при перечислении денежных средств в счет обеспечения (аванса).
С забалансовых счетов обеспечение списывается в соответствующей сумме в момент возврата или зачета авансового платежа в счет арендной платы.
С другими особенностями учета обеспечения вы можете ознакомиться в ФСБУ 25/2018.
Количество показов: 783
Теги данной публикации: аренда
Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai
Обеспечительный платеж расход усн
Укажите свои данные и мы свяжемся с вами
Арендатор расторг договор аренды,ему возвращена залоговая сумма.При расчете налога по УСН эта залоговая сумма уменьшает налогооблагаемую базу?
Суммы, перечисляемые в виде обеспечительного платежа не учитываются в налоговой базе арендодателя на УСН, если такой платеж предусмотрен договором.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.251 Налогового кодекса, в налоговой базе не учитываются доходы, полученные в виде имущества или имущественных прав, в качестве залога, задатка в целях обеспечения обязательств.
Гражданский кодекс в статье 128 относит денежные средства к имуществу.
Таким образом, арендодатель применяющий УСН, при получении обеспечительного платежа не учитывает его в доходах, равно как при возврате залога арендатору, не включает указанную сумму в расходы.
Однако, обращаем ваше внимание на то, что такие суммы не учитываются в налогооблагаемой базе только в том случае, если срок договора истек.
Если арендодатель учитывал в составе доходов суммы, получаемые от арендаторов в качестве обеспечительного платежа (залога), это приводило к искусственному увеличению налоговой базы и, как следствие, к переплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса, при обнаружении ошибок, допущенных в налоговых декларациях, необходимо внести исправления и подать в инспекцию уточненную декларацию. Образовавшуюся переплату налога на вашем лицевом счете можно зачесть в счет предстоящих платежей.
Источник: paruscbp.ru
