Облагается ли депозит УСН

Ни одно государство в мире не может функционировать без казны. Ее пополнение идет из различных источников. Один из них — налог на прибыль юридических и физических лиц. Не является исключением и Российская Федерация, где основную долю бюджета составляют налоги. В их структуре налог на банковские вклады физических лиц занимает скромное последнее место.

Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц

О существовании налога на вклады физических лиц многие вкладчики даже не догадываются, а если и знают, то воспринимают его буквально, так, как звучит. Однако в НК РФ содержатся совсем другие формулировки. Чтобы понять, каково налогообложение вкладов физических лиц в 2021 году, необходимо внести ясность в понятия и определения, применяемые в НК РФ и в формулировках, используемых в быту и в информационных материалах, посвященных налогообложению депозитов частных лиц:

1. вклад в банке;
2. депозит;
3. доход;
4. прибыль.

1. Банковский вклад — денежная сумма, переданная частным лицом финансовой организации с целью получить прибыль в виде процентов. Банк, в свою очередь, выдает эти средства третьим лицам, гражданам или организациям, в качестве ссуд, также под проценты. Например, вклад произведен под 9,8% годовых. Кредит на сумму вклада выдан под 12,3%. Из них 9,8% получит вкладчик, а 2,5% останется банку в виде прибыли (12,3%-9,8%).

УСН в отсутствие статуса ИП и обложение вкладов / taxation of entrepreneurs

2. Депозит — также банковский вклад, но в более широком понимании. Это:

• денежный вклад в различной валюте;
• ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и т.д.);
• драгоценные металлы: платина, золото, серебро, а также монеты.

Такое уточнение необходимо в связи с тем, что по депозитам в драгоценных металлах другая система расчета налоговых платежей.

3. Доход — это совокупность средств, полученных юридическим или частным лицом в результате какой-либо деятельности за определенный промежуток времени. В мировой практике доход чаще всего облагается налогом всего в трех случаях:

• заработная плата — подоходный налог;
• наследство;
• продажа недвижимости (дом, дача, квартира и т.д.).

4. Прибыль — это разница между доходом и затратами на его получение. Если имеем превышение затрат над доходами, то получаем убытки. В случае со вкладами, прибыль составляют проценты с рублевых или валютных депозитов.

Исходя из приведенных определений, можно утверждать, что понятия «налог на вклад» и «налог на депозит» — — всего лишь налог на проценты по вкладам физических лиц, ведь они, по своей сути, и есть прибыль его держателя.

Какие депозиты облагаются налогом

В соответствии с НК РФ налоговым сбором облагаются проценты по депозиту:

• в рублях;
• любой зарубежной валюте;
• драгоценных металлах и монетах.

Ставка налогообложения депозитов

В соответствии со ст. 225 НК РФ, налогообложение депозитов физических лиц проводится по ставкам:

• 35% — для резидентов РФ;
• 30% — для нерезидентов государства.

Для владельцев депозитов с драгметаллами, независимо от их статуса, налог на доход по вкладам начисляется на всю величину прибыли в размере 13% .

• резидент — это фирма, организация, предприятие или частное лицо, зарегистрированное в стране и полностью выполняющее ее законодательство;
• нерезидент — граждане или юридические лица, работающие в конкретном государстве на постоянной или временной основе, но зарегистрированные или проживающие в другой стране и подчиняющиеся ее законам.

Важно: граждане РФ, находящиеся за пределами страны по работе (госслужащие, военные), на лечении, обучении и т.д. более полугода (допускается с перерывами), имеющие подтверждающие выезд документы, относятся к нерезидентам и облагаются налогом по ставке 30%.

Дифференцированный подход к ставкам налоговых сборов на прибыль от вкладов продиктован желанием законодателя привлечь в страну валютные вклады.

На какой процент депозита рассчитывается налоговый платеж

С какой суммы вклада платится налоговый платеж? Налог платится с процентов по вкладам. В качестве базы для налогообложения приняты:

• для вкладов в рублях — превышение ключевой ставки (с 2014 года она приравнена к ставке рефинансирования) на 5 пунктов, т.е. с процентов от вкладов, превышающих сумму ставки рефинансирования и дополнительно 5% необходимо платить налогового сбора;
• для вкладов в валюте — превышение минимального порога на 9%;
• для депозита в драгоценных металлах — вся сумма прибыли, т.е. все доходы по банковскому депозиту являются налогооблагаемой базой, а не только превышение ключевой ставки на определенную величину, как при денежных вкладах.

Ставка рефинансирования — динамичный финансовый инструмент регулирования экономики страны. Зависит от уровня инфляции. Определяет процентную ставку по кредитам Центрального Банка страны для государственных и коммерческих банков, функционирующих на территории государства.

Справочно: на начало 2021 года не облагается налогом процентная ставка по вкладам в размере до 12,5% (7,5% ставка рефинансирования + 5%). Все что больше этой цифры, облагается налогом.

Как видно из НК РФ, наличие или отсутствие налогового сбора с процентов от вкладов определяется:

• величиной годовой ставки по вкладу, установленной банком при заключении депозитного договора;
• размером ключевой ставки.

Не влияют на величину платежа и его наличие или отсутствие:

• Сумма вклада. Независимо от того, 100 руб. на счету или 10,0 млн., начисление налога проводится от суммы прибыли, полученной от превышения процентной ставки. Даже если в конечном счете окажется, что к уплате 1 коп., налог должен быть уплачен.
• Срок хранения денежных средств в банке — положены ли деньги на месяц или год — налоговый сбор будет взиматься, если к тому есть основания;
• Наличие в договоре пункта о его пролонгации;
• Многократные операции по депозитному счету, включающие как пополнение средств, так и их вывод;
• Капитализируются ли или нет доходы по вкладам.

Механизм уплаты налоговых платежей

Нагоплательщиком является владелец банковского вклада или депозита с драгметаллами. Однако, для упрощения всех процедур, при выводе средств с депозита или прекращении срока действия договора, государство обязало банки рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.

В этом случае за все ошибки, допущенные при исчислении и перечислении налогового платежа, несет финансовая организация, т.е., в данном случае, банк. Если в последствии выяснится, что с конкретного вклада не начислен налоговый сбор, банк выплатит его из собственных средств, так же как и штрафы, и пени.

Таким образом, вкладчику нет необходимости посещать налоговые органы и заполнять декларацию. За него это делает дебитор — банк.

Как рассчитывается налог

Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:

S=P*t/100, где

• S — сумма налогового платежа;
• P — прибыль, облагаемая налогом;
• t — ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:

P=W*(N-K-5)/100/365*n, где

• W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N — годовая процентная ставка;
• К — ставка рефинансирования;
• n — время хранения депозита, в днях.

Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:

• сумма вклада — 500 000 руб.;
• договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
• годовая ставка по вкладу — 13,5%;
• ставка рефинансирования — 8,4%;
• 1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
• вклад оформил резидент РФ.

Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:

P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22

Для справки: количество дней хранения сбережений на счете (61) с превышающим процентом по вкладу определена с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня — 31 день).

Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).

По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:

S=W*(N-9)/100/365*n*t/100, где

• S — величина налога;
• W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N — ставка по вкладу;
• n — время хранения депозита, в днях;
• t — ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

Приведем пример расчета на конкретном примере:

• сумма вклада — 5000 $;
• годовая ставка — 9,5%;
• срок хранения — 90 дней;
• вкладчик — резидент РФ.

Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).

Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:

S=W*N/100/365*n*13/100, где

• S — величина налога;
• W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N — годовая процентная ставка по вкладу;
• n — время хранения, в днях.

Налоги с депозитов юридических лиц

Облагаются ли налогом банковские вклады юридических лиц? Да, как и граждане, юридические лица уплачивают налог на прибыль на средства, расположенные на депозитных счетах.

На рублевые и валютные вклады юридических лиц распространяются те же правила и нормативы расчета налоговых платежей, что и для физических лиц. При хранении на депозите драгметаллов также установлена ставка налоговых платежей в размере 13%.

Заключение

Применяемые в 2021 году банками Российской Федерации процентные ставки по вкладам в рублях и валюте значительно ниже установленного порога для налогообложения прибыли. Это означает, что рассчитывать и уплачивать налог на прибыль, полученную в результате хранения своих сбережений на счетах банков, вкладчикам не придется.

Источник: vkreditbe.ru

Возврат депозита усн — гражданское законодательство и судебные прецеденты

в целях гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При исчислении же НДФЛ и НДС налоговым органом суммы возврата полученной оплаты и обеспечительные депозиты учтены, что подтверждается расчетом инспекции (приложение №4 к решению). По остальным суммам, включенным инспекцией в доход, налогоплательщик доводов не приводит. При таких обстоятельствах, проверив расчет налогового органа, судебная коллегия соглашается с выводом налоговой инспекции о том, что в 4 квартале 2017 года заявитель утратил право на применение УСН , в связи с несоответствием требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ (превышение доходов налогоплательщика более 150 млн. рублей в течение отчетного (налогового) периода). Судами так же проверен расчет налогов и признан верным. В отношении учтенных при исчислении НДФЛ расходов

от 01.04.2014 года, о нижеследующем: стороны договорились расторгнуть договор аренды нежилого помещения № 109 от 01.04.2014 года по соглашению сторон 16 декабря 2014 года; Арендатор возвращает, а Арендодатель принимает из аренды нежилое помещение, расположенное по адресу: Свердловская область, г. Краснотурьинск, ул. Ленинского Комсомола, д. 21, 2-й этаж, общей площадью 37,2 кв.м., по Акту возврата (Приложение № 1 к настоящему соглашению), который подписывается сторонами не позднее 16 декабря 2014 года; В соответствии с п. 10.4 договора аренды нежилого помещения №109 от 01.04.2014г., обеспечительный депозит, в сумме 48 360 рублей 00 копеек, без НДС, в связи с применением УСН , подлежит зачету в качестве штрафа, размер которого равен сумме обеспечительного депозита, находящегося в распоряжении Арендодателя на дату расторжения договор; Арендатор обязуется не позднее 28.12.2014 года оплатить переменный платеж в сумме, эквивалентной стоимости энергоресурсов, коммунальных и эксплуатационных услуг, потребленных Арендатором за период с 01.11.2014г. по 30.11.2014г., а также не позднее 28.01.2015 года оплатить

22.06.2020 по акту приема-передачи помещения ( возврата) спорное помещение возвращено ООО «Качество». У ответчика образовалась задолженность за период с 08.02.2020 по 22.06.2020 с учетом произведенных оплат в размере 312 000 руб., ввиду неоплаты которой истец обратился в суд с настоящим иском. По встречному иску. В соответствии с п. 2.2.2.

Предварительного договора субаренды № 2476-ВК/АР от «01» декабря 2019 года Арендатор в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты подписания настоящего Договора обязуется перечислить на расчетный счет Арендодателя сумму в размере 180 000 (сто восемьдесят тысяч) рублей, НДС не облагается, в связи с применением Арендодателем УСН, на основании гл. 26.2. Налогового кодекса РФ.

ООО «Вкусвилл» 04.12.2019 перечислило ООО «Качество» обеспечительный депозит в размере 180 000 рублей, НДС не облагается. В соответствии с пунктом 4.4.3. Договора субаренды Стороны согласовали, что Обеспечительный депозит в размере 180 000 рублей, НДС не облагается, в связи с применением Арендодателем УСН , на основании гл. 26.2. Налогового

возврат перечисленных 85 млн. руб. ни при каких обстоятельствах и не в какие сроки. Довод налогоплательщика, что указанные денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО Гурман Сочи в сумме 85000000 руб., являются депозитом, неосновательны и не подтверждены документально.

Проведенным в ходе выездной проверки осмотром установлено, что условия договоров с дополнениями выполнены в полном объеме: по адресу г. Сочи, ул. Транспортная, 28 деятельность под брендом «KFC» на тех же условиях, что и ООО «Гурман-Сочи» в 2015 году осуществляет ООО «Ям Ресторантс Раша». Кроме того, в 2015 году ООО «Ям Ресторантс Раша» производило оплату ООО «Гурман-Сочи» за аренду оборудования, аренду рекламных конструкций, маркетинговые сборы и эксплуатационные расходы. В свою очередь, ООО «Гурман-Сочи» в 2015 году производило оплату ООО «Ям Ресторантс Раша» за пользование брендом, маркетинговые услуги, услуги аудита, за услуги по закупкам и поставкам по всем договорам оказания услуг по всем объектам. При этом, задаток не признается доходом организации на УСН

Источник: lawnotes.ru

ГЛАВБУХ-ИНФО

О налогообложении НДФЛ доходов ИП, применяющего УСН, в виде процентов по банковскому вкладу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 и пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в виде процентов по банковскому вкладу, производится в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, установлены статьей 214.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 224 Кодекса в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.

В связи с этим изложенный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.

Обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также по представлению в соответствии со статьей 230 Кодекса в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 Кодекса налоговым агентом в отношении указанных доходов физических лиц.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 сентября 2014 г. N 03-11-06/2/44294

Источник: glavbuh-info.ru