Нужно ли платить налог на прибыль с целевой бюджетной субсидии
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2014 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Мало кому из коммерческих организаций дают бюджетные субсидии. Но, получив право на целевую субсидию, впору задуматься: а включать ли ее в доходы, учитываемые для целей налога на прибыль? Казалось бы, организация вполне может признать полученные из бюджета деньги целевым финансированием или целевыми поступлениями.
Их, как известно, не нужно учитывать для целей налогообложения прибыли, . Однако Минфин считает, что НК разрешает учитывать как целевое финансирование только целевые поступления, полученные бюджетными и автономными учреждениями. А коммерческие организации целевые поступления из бюджетов получать в принципе не могут.
Следовательно, по версии Минфина, со всех полученных денег надо заплатить налог на прибыль: будь то субсидии на возмещение затрат либо субсидии, компенсирующие не полученную от потребителей плату за оказанные услуги. Однако далеко не все согласны с этим.
Налогообложение грантов и субсидий
Есть суды, которые считают, что коммерческие организации тоже могут получать целевое финансирование, которое не должно облагаться налогом на прибыль. Разумеется, важно, чтобы полученные деньги организация использовала по целевому назначениюсм., например, ; . Не так давно свое веское слово в данном вопросе сказал и Высший арбитражный суд.
В одном из рассматриваемых им споров организация получила из областного бюджета крупную субсидию на возмещение затрат на строительство, реконструкцию и модернизацию основных средств.
Налог на субсидию — советы адвокатов и юристов
» Следует ли увеличивать налоговую базу по НДС на сумму полученной субсидии? Для решения этого вопроса обратимся к ст.
162 НК РФ. В соответствии с положениями подп.
2 п. 1 этой статьи налоговую базу по НДС увеличивают суммы, которые получены за реализованные товары, работы или услуги в виде финансовой помощи, а также в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой товаров, работ или услуг. С учетом этой формулировки получается, что базу по НДС нужно увеличить на субсидии, которые получены налогоплательщиком в счет оплаты реализуемых товаров, работ или услуг, облагаемых НДС, то есть на субсидии, которые получены в счет возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Исключение составляют субсидии, которые получены в связи с применением государственных регулируемых цен или цен с учетом льгот (включая скидки на цену без НДС) для отдельных потребителей. Они при определении налоговой базы не учитываются на основании п. 2 ст. 154 НК РФ (письма Минфина России от 10.05.
Не увеличивают налоговую базу по НДС и субсидии, полученные с целью финансирования затрат на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) (письмо Минфина России от 02.04.2018 № 03-07-15/20870). При этом порядок предоставления субсидии — до приобретения соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав) или в качестве компенсации ранее понесенных затрат — значения не имеет. И в том и в другом случае такие субсидии НДС не облагаются, поскольку не связаны с расчетами за реализуемые товары (работы, услуги).
Субсидия при УСН: облагается ли налогом
→ Обновление: 1 июля 2015 г.
Субсидия — денежная помощь государства организациям и предпринимателям в обмен на соблюдение ими определенных условий. Есть два вида субсидий, для которых при УСН установлен льготный порядок налогообложения.
ВИД 1. Cубсидии, полученные в рамках госпрограмм, направленных на снижение напряженности на рынке труда.
Это субсидии, которые безработные граждане, пожелавшие начать собственный бизнес, получили от местного центра занятости населения (ЦЗН). В 2015 г. размер субсидии равен годовому максимальному пособию по безработице — 58 800 руб.
(4900 руб. х 12 мес.). Если же начинающий бизнесмен может обеспечить работой не только себя, но и других безработных (лиц, состоящих на учете в ЦЗН), тогда он получает от центра занятости дополнительно по 58 800 руб. Разница лишь в периоде времени, в течение которого субсидию надо израсходовать, чтобы не пришлось платить с нее налог при УСН:
- вид 2 — в течение 2 лет.
- вид 1 — в течение 3 лет;
Итак, в течение 2 (3) календарных лет со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов.
на каждое созданное рабочее место, , ; , ; . ВИД 2. Cубсидии, полученные организациями и предпринимателями в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства. Общий принцип учета этих видов субсидий в целях налогообложения одинаков.
Если всю сумму субсидии вы потратите в первый
Федеральная налоговая служба для сведения и использования в работе направляет согласованную с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 16.05.2014 № 03-03-10/23121) позицию по вопросу порядка учета в целях налогообложения прибыли полученных коммерческой организацией субсидий и сумм остатка неизрасходованных организацией субсидий в случае их возврата.Согласно пункту 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 НК РФ. Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием
Рекомендуем прочесть: Описание характеристики от коллеги
Субсидии налог на прибыль
Содержание В статье раскрываются вопросы, связанные с обложением НДС бюджетных субсидий: увеличивают ли полученные субсидии налоговую базу, имеет ли право налогоплательщик на налоговые вычеты, требуется ли восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету до получения бюджетных средств.
Перечень таких доходов является исчерпывающим.
Автором проанализированы законодательные нормы, разъяснения контролирующих органов, а также судебная практика, которая позволит читателям оценить возможные налоговые риски, связанные с НДС при получении средств из бюджетов бюджетной системы РФ в виде субсидий.
Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
При этом суммы субсидий, предоставляемые бюджетами бюджетной системы РФ, не учитываются при налогообложении. Однако не все поступившие из бюджета средства освобождаются от НДС: право на применение льготы по НДС напрямую зависит от того, соответствуют ли товары (работы, услуги), реализуемые организацией, условиям, указанным в п.
2 ст. 154 НК РФ, — применение государственных регулируемых цен и предоставление льгот отдельным потребителям.
Поэтому при получении средств из бюджетов бюджетной системы РФ в виде субсидий, прежде всего, важно определить, на какие цели выделены указанные средства, так как от этого будет зависеть налогообложение НДС.
Налогообложение субсидий
Федеральным от 07.03.2011 г. № 23-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки»
(далее — Закон N 23-ФЗ) определен особый порядок учета субсидий, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями в рамках специальных программ финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Если Вы применяете ЕСХН и УСН: Средства финансовой поддержки в виде субсидий следует отражать в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода (, НК РФ).
Иными словами, если в течение двух лет Вы целевым образом израсходуете полученные средства, то налогооблагаемой базы не возникнет. Законом предусмотрено, что данный порядок применяется плательщиками УСН, использующими в качестве объекта налогообложения как «доходы», так и доходы за минусом произведенных расходов., но они должны вести учет сумм выплат (средств) в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН ( и заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
Особый порядок налогообложения субсидий на развитие бизнеса
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 ноября 2011 г.Е.А.
Шаронова, экономистlead Чтобы повысить эффективность госпрограмм поддержки субъектов малого бизнеса, в марте этого года были внесены поправки сразу в четыре главы НК РФ (далее — Закон № 23-ФЗ):
- по УСНО;
- по НДФЛ;
- по налогу на прибыль;
- по ЕСХН.
Эти поправки действуют задним числом, они распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011. Они устанавливают льготный порядок налогообложения субсидий, полученных на развитие бизнеса организациями и предпринимателями в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства. Полученные после 01.01.2011 субсидии учитываются в специальном порядке, , , , :
- если к окончанию второго налогового периода субсидия останется неизрасходованной, то ее надо будет включить в доходы по состоянию на конец второго года.
- в течение двух налоговых периодов (календарных лет) со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов. То есть если, например, всю сумму субсидии вы потратите в первый год, то в этом году вы покажете всю сумму субсидии как доход и одновременно отразите произведенные за счет нее расходы. И в итоге с полученной суммы субсидии налог платить вам не придется. Кстати, имейте в виду, что если субсидия получена в конце первого года (например, в декабре 2011 г.), то фактически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а только один (2012 г.);
Является ли субсидия доходом, облагающимся налогом?
Вопрос про платить ли налоги с субсидий.
В 2012 году местной Администрацией было предложено мне, как Индивидуальному Предпринимателю было предложено поучаствовать в конкурсе на право заключения договора о предоставлении целевых бюджетных средств в форме субсидий для частичной компенсации затрат субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в сфере бытовых услуг на модернизацию оборудования. Мной были предоставлены требуемые документы- описание проекта, заявление , накладные на приобретённое оборудование ( я купила промышленные швейные машины и заказала сделать раскройный стол складной с доской для парогенератора), договор с исполнителем, акты, реестры, расчеты, всё, что требовалось. Субсидию получила в мае 2013года в размере 40% от затраченной суммы ( затратила 168980 получила 67592 руб.) из них 25000 из бюджета Шаховского муниципального района, 42592 из бюджета Московской области.В январе 2014 года , ссылаясь на проверку Контрольно-Счётной Палаты Мос.Об., мне пришло письмо из ИФНС № 19 с
«сообщением о необходимости предоставить налоговую отчётность за 2012год и оплатить налог с полученной суммы»
.» В противном случае неповиновение влечет ответственность предусмотренную ч.1 с.19.4 КоАП.
Источник: gaarant.ru
Субсидии ноября 2021 НДФЛ и взносами не облагаются
Очень хорошо. Но сложности возникли там, где не ждали. В отражении такого освобождения в бухгалтерских программах.
Но сначала про нормативный документ.
Это закон 382-ФЗ от 29.11.2021. Он внес много изменений в НК РФ. Мы о них еще будем говорить в следующих постах.
Пока про НДФЛ и взносы с конкретных субсидий.
Внесены изменения в статьи 217 и 422 НК РФ. Это статьи про доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ и взносами.
По новому п. 89 статьи 217 и п.п. 17) п. 1 статьи 422 НК РФ теперь не облагаются суммы выплат работникам до 12 792 рублей за ноябрь/декабрь 2021 года, если эти суммы выплачены за счет федеральной субсидии. Не облагаются один раз, в месяце получения субсидии.
Напомним, что субсидию могли получить субъекты малого бизнеса и социально ориентированных НКО, пострадавшие… в связи с нерабочими днями за октябрь-ноябрь 2021 года и мероприятиями, связанными с ограничениями из-за ковида.
Формулировки в законе 382-ФЗ не позволяют уверенно принимать решения.
Например, может оказаться, что зарплата сотрудника за месяц меньше МРОТ. Но не потому, что ему установили слишком маленький оклад, а потому, что он работал не полный месяц. Можно ли ему также не облагать НДФЛ взносами всю сумму выплаченного дохода? Не факт.
А если сотрудников на конец месяца оказалось больше, чем получено субсидий (приняли несколько человек в последнюю декаду месяца, например). Каждому можно не облагать сумму выплаты, исходя из МРОТ, или только тем, которых «посчитали», когда подавали заявление на субсидию?
Однозначного ответа на этот вопрос тоже пока нет. Некоторые методисты считают, что можно «льготировать» выплаты всем сотрудникам, т.к. в законе нет четкого указания на то, что освобождаются только выплаты за счет субсидии. Главное, что работодатель — получатель субсидии.
Про районный коэффициент. Суммы в законодательстве установлены твердые. Это значит, что с районного коэффициента и НДФЛ и страховые взносы считаем.
Не совсем ясно, как отражать новую необлагаемую сумму по НДФЛ в учете, а затем в 6-НДФЛ: как сумму, уменьшающую выплаты (тогда в 6-НДФЛ вообще не показываем), или как налоговый вычет (тогда в 6-НДФЛ отражаем в строках «вычеты»)? Ждем дальнейших разъяснений.
В расчете по страховым взносам — суммы показываем в строках для необлагаемых доходов.
В декларациях по прибыли и УСН суммы субсидий не показываем.
Субсидия разовая, и пока разработчики 1С не планируют дорабатывать для программы для этого частного случая освобождения от НДФЛ и взносов.
Даже для ЗУП. Что же говорить об 1С 8.3 БП…
Это значит, что бухгалтерам придется придумывать свои способы отражения в программе. И делать кучу ручной работы.
Для ЗУП чуть проще, можно опередить вид необлагаемых начислений. И разбить выплаты на две части – облагаемую и необлагаемую. А потом считать в обычном порядке.
В 1С 8.3 БП придется все корректировки делать вручную, в т.ч. корректировки по НДФЛ и взносам.
А вы любите «ручные» операции в 1С БП?
Источник: fininfo-nsk.ru