Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором (ст. 329 Гражданского кодекса).
Денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы. В этом случае законодатель ведет речь об обеспечительном платеже.
Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.
При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.
Учет обеспечительного платежа, остаточной стоимости, филиала плательщиками УСН
В случае ненаступления в предусмотренный договором срок указанных обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.
До недавнего времени порядок налогового учета обеспечительного платежа законодательно не был установлен. В связи с этим Минфин в целях налогообложения приравнивал его к другому способу обеспечения обязательств – залогу.
Чиновники указывали, что обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу. Поэтому, к обеспечительному платежу разрешалось применять положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса о невключении полученных сумм в состав доходов. А в расходах обеспечительный платеж разрешали не учитывать на основании пункта 32 статьи 270 Налогового кодекса (письмо Минфина от 18.02.2016 N 03-03-06/1/8968).
Однако, с 2023 года вопрос о налоговом учете обеспечительного платежа решен законодательно. С этого момента действуют соответствующие изменения, внесенные в подпункт 2 пункта 1 статьи 251 и пункта 32 статьи 270 Налогового кодекса. Они заключаются в том, что суммы обеспечительного платежа прямо указаны в составе доходов и расходов, не учитываемых по налогу на прибыль.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
Облагается ли обеспечительный платеж усн
Организация-арендатор, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», учесть уплаченный при заключении договора аренды обеспечительный платеж в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения, не вправе. Данную сумму организация-арендатор будет вправе признать в составе расходов в виде арендной платы за последний месяц аренды (после проведения зачета).
2.6. Задаток. Обеспечительный платеж
Согласно п. 1 ст. 381.1 Гражданского кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 42-ФЗ)) денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 1062 ГК РФ, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.
Расходы в виде обеспечительного платежа в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не указаны.
Вывод: Организация-арендатор будет вправе признать данную сумму в составе расходов в виде арендной платы за последний месяц аренды на дату проведения зачета.
Источник: pravobez.ru
