style=»max-height: 50vh;»>
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН (6%) заключил предварительный договор купли-продажи нежилого помещения в административном здании. Условиями предварительного договора предусмотрено внесение задатка, который засчитывается при заключении основного договора в счет обязательства по оплате. Задаток в размере 100% стоимости помещения поступил на расчетный счет индивидуального предпринимателя. После этого индивидуальный предприниматель прекращает деятельность и как физическое лицо заключает основной договор купли-продажи и регистрирует сделку.
Будет ли считаться продажа помещения доходом от предпринимательской деятельности и облагаться по ставке 6% с учетом того, что доход от продажи помещения поступил полностью при индивидуальном предпринимателе на расчетный счет, хотя сделка зарегистрирована уже после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя?
Ответ: Задаток, поступивший на расчетный счет физического лица в период, когда он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял УСН, облагается НДФЛ и не облагается в рамках УСН.
УСН. Упрощёнка 6% и 15%. Налоги ООО и ИП на упрощённой системе налогообложения. Как уменьшить налоги
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 429 Гражданского кодекса РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором.
Таким образом, предметом предварительного договора является обязательство сторон по заключению в будущем основного договора.
Статьей 429 ГК РФ не предусмотрено взимание платы за заключение предварительного договора. На основании п. 4 ст. 380 ГК РФ исполнение обязательства по заключению основного договора на условиях, предусмотренных предварительным договором, может быть обеспечено задатком.
Условиями предварительного договора может быть предусмотрено, что задаток (обеспечительный платеж) в случае заключения основного договора подлежит зачету в счет исполнения обязательств по нему.
Доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 2 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, не учитываются при определении налоговой базы.
Следовательно, на дату получения задатка (обеспечительного платежа) у налогоплательщика, применяющего УСН, дохода, подлежащего налогообложению, не возникает.
При заключении основного договора и зачете полученного ранее задатка (обеспечительного платежа) в счет платы за реализованные товары (работы, услуги) в составе доходов, учитываемых при УСН, выручка, полученная от реализации, учитывается на дату проведения зачета (Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45451).
При заключении основного договора и зачета полученного задатка (обеспечительного платежа) в счет исполнения обязанности покупателя после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя доход, полученный физическим лицом от продажи нежилого помещения, подлежит налогообложению в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
На основании ст. ст. 209 и 210 НК РФ доход, полученный физическим лицом от реализации нежилого помещения, признается объектом обложения НДФЛ.
Нежилое помещение, расположенное в административном помещении, не может рассматриваться как имущество, используемое в личных целях. В этой связи в силу прямого указания положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Пункт 17.1 ст. 217 НК РФ не применяется в том числе и к доходам, полученным физическим лицом, утратившим статус индивидуального предпринимателя, от продажи нежилого помещения, которое фактически использовалось им для осуществления предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-04-05/31781).
Также на основании пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ сумма доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не может быть уменьшена на имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ. При этом, как указал Минфин России в Письмах от 15.08.2017 N 03-04-05/52220, от 11.08.2017 N 03-04-05/51705, данная норма распространяется и на налогоплательщиков, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, в отношении имущества, использовавшегося ранее в предпринимательской деятельности.
Следовательно, доход, полученный физическим лицом, утратившим статус индивидуального предпринимателя, от реализации имущества, используемого ранее в предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению НДФЛ в полном объеме, без уменьшения на имущественный налоговый вычет, и не облагается в рамках УСН.
Е.В. Куликова
Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт»
Региональный информационный центр
Источник: kommentarii.org
Обеспечительный платеж по аренде не облагается НДФЛ
Если компания арендует помещение у физлица и по договору должна перечислить обеспечительный платеж, удерживать НДФЛ с такой выплаты не надо. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/5576 от 27.01.2022. Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем. Если такое обстоятельство возникло — обеспечительный платеж зачитывается в счет обязательства. Если не возникло — сумму возвращают.
На момент получения этих у физлица-арендодателя не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.
А значит, удерживать с этой суммы налог фирма-арендатор не должна.
Привет, Гость! Идет набор на программу профессиональной переподготовки. Получите диплом с квалификацией «Главный бухгалтер на УСН, код В, уровень квалификации 6». После курса вы сможете без посторонней помощи вести ИП или небольшую компанию на упрощенной системе налогообложения. Успейте записаться, пока есть места!
Старт уже 1 марта, программа здесь.
Источник: msfo.ru
Обеспечительный платеж по договору аренды при УСН доходы минус расходы как отразить
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обеспечительный платеж по договору аренды при УСН доходы минус расходы как отразить». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Кредитор за счет суммы обеспечительного платежа не имеет права удовлетворять свои материальные претензии, превышающие величину основных обязательств или покрывать долги по другим договорам с этим клиентом. Обеспечительный платеж – форма залога, в которой в качестве гарантии выступает не дорогостоящее имущество, а зарезервированные и перечисленные денежные средства.
НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.
Компенсация коммунальных расходов при УСН
Можно также заключить отдельный краткосрочный договор, который будет действовать до момента регистрации основного договора.
Если «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество, то они признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму этого налога.
На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329, ст. 381.1 ГК РФ).
От формулировки в договоре аренды условия о возврате обеспечительного платежа зависит его налогообложение.
Во втором случае имеет место упущенная выгода: собственник не успеет найти других арендаторов в короткие сроки и на какое-то время останется без дохода.
Пройдите обучающие курсы от «1С» и получите сертификат квалифицированного специалиста по ведению учета и автоматизации бизнеса.
Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациям.
НК РФ при переходе налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения «доходы», не учитываются.
Нередки случаи, когда арендодатель не возвращает обеспечительный платеж, объясняя это различными предлогами. В действительности полученные в качестве гарантии деньги пущены в оборот или израсходованы на другие цели. В качестве обоснования причин, почему обеспечительный платеж не возвращается, обычно приводят следующее:
- Износ имущества (после сдачи в аренду помещение требует ремонта). Например, появились трещины в стенах, сильно изношено покрытие пола, появились протечки на потолке и др. В таких случаях арендодатель не возвращает взнос, объясняя это тем, что средства планируется израсходовать на ремонт помещения.
- Несогласованные перепланировки (в их число входит замена дверей и окон), за которые предусмотрено начисление штрафных санкций. Во избежание подобных претензий рекомендуется включить в контракт пункт с перечнем работ, которые арендатор вправе производить в занимаемом помещении без согласия собственника.
- Не подписан акт приема-передачи помещения, хотя компания-арендатор уже съехала. В этом случае по документам срок аренды еще идет.
Если фирма не имеет возможности приобрести дорогостоящее имущество (например, технику), можно взять его в финансовую аренду. Для фирм, нуждающихся в хорошем техническом оснащении, договор лизинга – очень выгодный вариант. Во-первых, лизинговое имущество получить проще, чем банковский кредит.
ФНС выпустила ряд разъяснений об особенностях заполнения книги покупок в отношении операций с прослеживаемыми товаров, а также отчета о прослеживаемых товарах. Для учета в расходах при УСН арендных платежей, уплаченных во 2-ом квартале за 3-ий квартал должны быть учтены в третьем квартале (в момент оплаты).
Выплату за первую половину месяца обычно называют авансом, но это не аванс в привычном понимании. Ведь работник должен получить как минимум все заработанное за полмесяца.
Полученные средства используются:
- на возмещение нанесенного ущерба, причиненного арендатором вследствие нарушения условий договора или порчи имущества. Все затраты по возмещению ущерба следует подтверждать документально;
- обеспечительный платеж при расторжении договора аренды используется в качестве оплаты за последний месяц;
- при отсутствии ущерба и задолженности по контракту средства возвращаются арендатору.
Такая методология учёта доходов и расходов может привести к убытку по лизингу в определенный период времени.
У ИП УСН (доходы-расходы). Расходы по аренде учитываются с учетом начисления или только оплаты? Например, если во 2 квартале оплатили расходы за 3 квартал, то можем ли мы принять в расходах по УСН оплату за 3 квартал. И другая ситуация: если аренда за январь была оплачена в декабре предыдущего года, но налогооблагаемый режим в декабре прошлого года был доходы.
Такая методология учёта доходов и расходов может привести к убытку по лизингу в определенный период времени.
В случае надлежащего исполнения арендатором договорных обязательств обеспечительный платеж арендатору не возвращается, а засчитывается в счет арендной платы за последний месяц аренды.
Ежемесячно АО «Актив» перечисляет ООО «Пассив» 7540 руб. (90 480 руб. : 12 мес.). Бухгалтер рассчитал, сколько из этих денег приходится на лизинговые платежи, сколько – на выкупную стоимость. Доля выкупной стоимости равна 0,3 (27 144 руб. : 90 480 руб.).
Нет, не нужно. Смена собственника имущества не является основанием для расторжения договора аренды (п.1 ст. 617 ГК РФ). К новому собственнику переходят все права и обязанности по действующим договорам.
АО «Актив» (УСН, объект налогообложения – «доходы минус расходы») 21 ноября прошлого года заключило на 1 год лизинговый договор с ООО «Пассив» и в тот же день получило от него компьютер.
Согласно Гражданскому кодексу, обеспечительный платеж — это денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку, которое обеспечивается внесением денежных средств (ст. 381 ГК РФ). Обеспечительный платеж может взиматься как в сумме арендной платы за месяц, так и в фиксированном размере.
Соответственно, обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В противном случае оснований учитывать доход по УСН нет (п. 10 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утв.
Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2021 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.
В какой момент признать проценты по депозиту? Какую сумму показать в доходах при оплате банковской картой? Как учесть бесплатную аренду?
А вот про оплату услуг по ведению налогового учета и сдаче налоговой отчетности ничего не сказано. Мы спросили об этом специалиста Минфина и получили такой ответ.