1. Как отражается в БУ и НУ некоммерческой организации (НКО), применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы», а также НКО на ОСНО, получение субсидии из бюджета в целях возмещения текущих затрат, связанных с осуществлением уставной деятельности?
2. Как отражаются затраты организации, на возмещение которых предоставляется субсидия (привести примеры проводок)?
3. Как формируется налог на прибыль на ОСНО?
4. Как формируется налоговая база на УСН?
Нужен конкретный ответ + примеры с проводками.
5. НКО оказывает услуги по присмотру и уходу и дополнительным образовательным услугам, заключается два договора с физлицами (ПИУ, ДОУ), в которых прописывается ежемесячная стоимость услуг, нужно ли ежемесячно подписывать акты выполненных работ с каждым воспитанником?
Наш ответ
1
Бухгалтерский учет
Отражение в учете субсидии из федерального бюджета осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (п. 4 ПБУ 13/2000).
Субсидии на возмещение затрат по кредитам и займам в 2021 году
В данном случае в соответствии с учетной политикой бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете по мере их фактического получения. Соответственно, возникновение целевого финансирования отражается при поступлении денежных средств (что предусмотрено абз. 2 п. 7 ПБУ 13/2000).
По общему правилу бюджетные средства, полученные на финансирование текущих расходов, списываются со счета учета целевого финансирования на увеличение финансовых результатов (как прочие доходы в виде стоимости активов, полученных безвозмездно) в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены (п. п. 8, 9 ПБУ 13/2000, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Порядок учета бюджетных средств, предоставленных на финансирование расходов, понесенных в предыдущие отчетные периоды, приведен в п. 10 ПБУ 13/2000 и предусматривает отнесение средств целевого финансирования на увеличение финансовых результатов без использования счета учета целевого финансирования. Однако отметим, что использование счета учета целевого финансирования в такой ситуации является целесообразным. Такой порядок учета упрощает заполнение форм бухгалтерской отчетности в части предоставления информации о государственной помощи.
Содержание операций
Дебет
Кредит
Отражена сумма полученной бюджетной субсидии
51
86
Сумма субсидии, полученной на возмещение затрат, понесенных в предыдущие периоды, отнесена на прочие доходы
86
91-1
Налог, уплачиваемый при применении УСН
При определении объекта налогообложения в связи с применением УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ, и не учитываются доходы, указанные, в частности, в ст. 251 НК РФ (п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст.
346.15 НК РФ).
Бухгалтерский учет субсидий на возмещение затрат
Таким образом, поскольку субсидии предоставлены некоммерческой организации безвозмездно на осуществление уставной деятельности, а не в оплату выполненных такой организацией работ, оказанных услуг, при ведении раздельного учета указанные средства не учитываются при определении налоговой базы (Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7127).
Налог на прибыль
Порядок учета в целях налогообложения указанных субсидий зависит от организационно-правовых форм некоммерческих организаций — получателей субсидий, целей их создания, предусмотренных законодательством Российской Федерации и уставными документами, а также условий предоставления и предназначения субсидий.
В ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций.
Перечни средств, признаваемых средствами целевого финансирования и целевыми поступлениями, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли, установлены соответственно пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
К таким целевым поступлениям согласно пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ относятся средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций.
Целевой характер подобных выплат проявляется в возложении на получателя бюджетных средств обязанности осуществить их расходование в соответствии с определенными целями.
Таким образом, если субсидии предоставлены некоммерческой организации безвозмездно на осуществление уставной деятельности (включая субсидии, предоставляемые по решениям Президента Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти некоммерческим организациям (в том числе социально ориентированным некоммерческим организациям) на осуществление уставной деятельности), а не в оплату стоимости выполненных такой организацией работ, оказанных услуг, то при введении раздельного учета указанные средства не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Однако в случаях предоставления субсидий в целях возмещения затрат некоммерческой организации в связи с оказанием ею специализированных видов услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием полученные субсидии не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений.
Такие субсидии должны учитываться при определении налоговой базы в составе доходов организации. При этом расходы, на возмещение которых организации предоставлены субсидии, также учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в установленном порядке (см. Письмо Минфина России от 22.02.2012 N 03-03-06/4/11)
2
Приобретение оборудования (объекта основных средств)
При приобретении оборудования
Отражены затраты на приобретение оборудования
Источник: express-consalt.ru
Как субсидии облагаются налогом при УСН
Полученную субсидию в общем случае учитывайте в доходах в зависимости от целей, на которые она выделена (п. 1 ст. 248, п. 4.1 ст. 271, п. 2.1 ст. 273 НК РФ).
Расходы за счет субсидии учитывайте в обычном порядке в зависимости от того, какой расход вы понесли. Например, начисляйте амортизацию по амортизируемому имуществу, которое приобрели за счет субсидии (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60538).
Этот порядок не касается субсидий, которые не включаются в доходы, в частности (пп. 14, 60 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ):
· субсидий из федерального или регионального бюджета (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), которые предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП по состоянию на дату получения субсидии, и социально ориентированным НКО.
Расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в доход, не учитывайте для целей налогообложения (п. 48.26 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-05/42838).
| Как учесть возврат субсидий при расчете налога на прибыль Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Для этого подайте уточненные декларации за те периоды, в которых учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2020 N 03-03-06/1/52448, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091). |
| Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты работникам, произведенные за счет полученных субсидий Выплаты работникам, произведенные за счет средств полученных субсидий, как правило, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. Но если вы получили в 2021 г. субсидию из федерального бюджета, предоставляемую СМСП и СОНКО в связи с ограничительными мерами по предотвращению распространения коронавируса, не удерживайте НДФЛ с зарплаты в пределах 12 792 руб. на каждого работника. В тех же пределах не облагайте выплаты работникам страховыми взносами. Освобождение действует однократно в месяце получения субсидии или в следующем за ним (п. 89 ст. 217, пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ). |
Как субсидии облагаются НДС
Уплачивать НДС с полученных субсидий нужно, только если они получены в счет оплаты товаров (работ, услуг). Исключение — субсидии в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым (льготным) ценам. Такие субсидии также не нужно облагать налогом, если скидка предоставляется на цену без учета НДС (п. 2 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст.
162 НК РФ).
 | См. также: Включаются ли субсидии юридическим лицам в налоговую базу по НДС |
Сумму «входного» НДС по расходам, оплаченным за счет субсидии, можно принять к вычету, если в субсидию не заложен НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Если в субсидию заложен НДС и расходы полностью оплачены за ее счет, НДС к вычету не принимайте. А если расходы частично оплачены за счет субсидии, то «входной» НДС можно принять к вычету в доле (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
| | См. также: НДС при получении субсидий |
Как субсидии облагаются налогом при УСН
На УСН полученную субсидию в общем случае вы учитываете в доходах на дату получения. Если у вас объект «доходы минус расходы», то расходы за счет субсидии учитывайте в общем порядке в зависимости от того, на что ее потратили (п. 1 ст. 346.15, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Но есть несколько видов субсидий, у которых особый порядок учета.
При возврате субсидий ранее признанный доход можно уменьшить.
| | См. также: Как учесть субсидии при УСН |
Как субсидии облагаются ЕСХН
При ЕСХН субсидии облагаются в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен на УСН.
Так, полученные средства в общем случае учитывайте в доходах на дату получения (п. 1, пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Расходы за счет субсидии учитывайте, если они есть в перечне расходов, признаваемых для расчета ЕСХН. Их вы можете учесть по мере оплаты, если нет особых правил учета для таких затрат (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Это не касается средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
В особом порядке учитывайте:
· выплаты на содействие самозанятости безработных (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
· финансовую поддержку малого и среднего предпринимательства (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
· финансовую поддержку по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Их отражайте в доходах так же, как на УСН — постепенно, соразмерно расходам за счет субсидий.
| | См. также: Как учесть субсидии при УСН |
| Как на ЕСХН учесть возврат субсидий Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Иначе налог вы уплатите с учетом дохода, которого не было. В таком случае нужно подать уточненные декларации за те периоды, в которых вы учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 346.6 НК РФ). |
| Как на ЕСХН учитывать субсидии, полученные в связи с распространением коронавирусной инфекции COVID-19 Субсидию, предоставленную из федерального бюджета для малого или среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей, в доходы не включайте. Расходы, которые вы оплатили за счет этой субсидии, также не учитывайте. В остальных случаях субсидии учитывайте в общем порядке (пп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 48.26 ст. 270, п. п. 1, 3 ст. 346.5 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953). |
Дата добавления: 2022-07-16 ; просмотров: 20 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Учет бюджетных субсидий на УСН (Мокроусов О.)
Государство может предоставлять финансовую помощь лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, в виде субсидий из федерального, регионального или местного бюджета. О том, как учитываются такие средства компаниями и предпринимателями, применяющими УСН, мы и поговорим.
Порядок предоставления бюджетных субсидий коммерческим организациям регулируется положениями Бюджетного кодекса. В п. 1 ст. 78 БК РФ сказано, что субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Нормативные акты, регулирующие предоставление таких субсидий, должны содержать:
— категории отбора лиц, имеющих право на получение субсидий;
— цели, условия и порядок предоставления субсидий;
— порядок возврата субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении;
— порядок возврата неиспользованных остатков субсидий;
— положения об обязательной проверке главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставляющим субсидию, и органом государственного (муниципального) финансового контроля соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий их получателями (п. 3 ст. 78 БК РФ).
Как видите, предоставление субсидий носит целевой характер.
Общие правила учета субсидии на УСН
Исключение первое: субсидии малым и средним предприятиям
Исключение второе: субсидии на содействие занятости
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Источник: lexandbusiness.ru