налогового периода, в котором они были фактически приобретены и реализованы. Работая на УСН (объект налогообложения — доходы 6%) в сентябре 2005г был получен аванс от покупателя в счет предстоящих поставок товара на сумму 5000000 руб. В этот же период был перечислен аванс поставщику в сумме 5000000 руб.
Полученный аванс 5000000 руб. был включен в книгу учета доходов и расходов при УСН и с него был исчислен единый налог в размере 6 %. Выданные авансы при УСН независимо от выбранного метода: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, также как и при кассовом методе на общем режиме налогообложения не являются расходами, так как под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Моментом признания расходов при перечислении авансов является дата оказания услуги, выполнения работы, отгрузки товара. С 01.10.2005г право на применение УСН утрачено в связи с превышением установленного лимита. 01.10.2005г поступил товар (документально подтвержден накладными и счетами-фактурами) под перечисленный ранее
Декларация УСН и расчет аванса УСН
Источник: lawnotes.ru
Денежные средства, полученные в виде аванса в пользу принципала, в доходы агента на УСН не включаются
Организация применяет УСН, осуществляет продажу товаров принципала в рамках агентского договора от своего имени. По агентскому договору от принципала поступает товар для реализации. По условиям договора:
— принципал поручает агенту продать товары за определенную сумму;
— сумма наценки является комиссионным вознаграждением агента;
— вознаграждение агенту принципал перечисляет на расчетный счет после утверждения отчета агента.
В 1 квартале на расчетный счет организации поступили денежные средства от покупателя за товар принципала. Отгрузка товара покупателю произведена во 2 квартале. Является ли полученный аванс доходом агента для целей исчисления авансового платежа по единому налогу за 1 квартал?
По мнению Минфина, в случае, когда в связи с исполнением обязательств по агентскому договору агенту поступают денежные средства в виде авансов за реализованные товары, принадлежащие принципалу, данные денежные средства агентом в целях налогообложения не учитываются на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588).
Действительно, поскольку по условиям договора агентское вознаграждение выплачивается принципалом только после утверждения отчета агента путем перечисления денежных средств на расчетный счет агента, то при поступлении денежных средств от покупателей часть поступлений, приходящаяся на торговую наценку, не может быть квалифицирована как вознаграждение агента.
Например, агенту поступила партия товаров от принципала на сумму 500 000руб. Торговая наценка составляет 20% от стоимости поступившего товара, или 100 000 руб. Товар отгружается по предоплате. Агент получил предоплату от покупателя в размере 240 000 руб. и отгрузил товар. По окончании месяца агент представил отчет принципалу и получил на расчетный счет вознаграждение в размере 40 000 руб.
Учёт авансов в расчёте налога по УСН
В учете агента указанные операции отражены бухгалтерскими проводками:
Дебет 004 – 500 000 руб. – получен товар от принципала;
Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные» — 240 000 руб. – получена предоплата от покупателя;
Дебет 62, субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 76, субсчет «Расчеты с принципалом» — 240 000 руб. – товар отгружен покупателю;
Кредит 004 – 200 000 руб. – с забалансового учета списан отгруженный товар;
Дебет 62, субсчет «Авансы полученные» Кредит 62, субсчет «Расчеты с покупателями» — 240 000руб. – произведен зачет предоплаты;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51 – 240 000 руб. – оплата за товар, полученная от покупателя, перечислена принципалу;
Дебет 62, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 90-1 – 40 000 руб. – начислено вознаграждение агента;
Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Расчеты с принципалом» — 40 000 руб. – получено вознаграждение агента от принципала.
Источник: amnagency.ru
Списание просроченного аванса контрагента при УСН
Возникает ли облагаемый доход при списании упрощенцем просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письме от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135.
Напомним, что при применении УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Это следует из п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст.
248 НК РФ.
Пункт 18 ст. 250 НК РФ обязывает учитывать в составе внереализационных доходов доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности. Поэтому сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при УСН.
Однако следует иметь в виду, что поскольку согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей в счет получения товаров (работ, услуг), учитываются при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
Исходя из этого Минфин России пришел к выводу, что суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками, которые применяют УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны.
Источник: www.eg-online.ru
