В статье «Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)» мы рассмотрели процедуру распределения чистой прибыли ООО и порядок документального оформления решения участников о выплате дивидендов. После того, как решение оформлено надлежащим образом, наступает этап фактического начисления дивидендов в бухгалтерском учете и выплаты их участникам. На этом этапе важно правильно исчислить и удержать налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет с начисленных дивидендов.
Согласно Налоговому кодексу РФ, организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль — в отношении дивидендов участникам-организациям, по налогу на доходы физических лиц — в отношении дивидендов участникам-физическим лицам. Поэтому организация, выплачивающая дивиденды, должна самостоятельно исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги с этих дивидендов.
Налогообложение дивидендов
Рассмотрим, какие налоги и по каким ставкам начисляются с дивидендов в зависимости от того, кто является получателем:
Зачем выплачивать дивиденды?
Получатель дивидендов
Ставка налога
Обратите внимание, что НДФЛ с дивидендов участников-физических лиц удерживается даже в том случае, если они являются индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. Аналогично, с дивидендов участников-организаций удерживается налог на прибыль независимо от применяемого ими режима налогообложения.
Рассмотрим подробнее особенности применения различных ставок налогов в отношении дивидендов.
Налоговая ставка 0%
Дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 0%, если они начислены российской организации, отвечающей на день принятия решения о выплате дивидендов следующим требованиям:
— ее доля в уставном капитале ООО, выплачивающего дивиденды, составляет не менее 50%;
— срок непрерывного владения долей — не менее 365 календарных дней на день принятия решения о выплате дивидендов.
Примечание: Важно соблюдать оба этих требования. Так, например, если в состав участников ООО входят две организации, которые реорганизовались в одну, то дивиденды, начисленные вновь созданной организации будут облагаться по ставке налога на прибыль 0% лишь в том случае, если на момент принятия решения о выплате дивидендов выполняется одно из условий: — хотя бы одна из организаций владела до реорганизации не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО; — обе организации в совокупности владели не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО и с момента реорганизации прошло как минимум 365 дней.
Для подтверждения налоговой ставки 0% организация-источник выплаты дивидендов должна иметь все необходимые подтверждающие документы, подтверждающие право участников на льготу по налогу на прибыль (документы, подтверждающие право собственности участника на долю в уставном капитале).
Налогообложение дивидендов иностранных участников
В общем случае Налоговым кодексом предусмотрена налоговая ставка 15% по налогу на прибыль с дивидендов участникам-иностранным организациям и по налогу на доходы физических лиц участникам, не являющимся резидентами РФ. Однако международным соглашением РФ со страной, резидентом которой является участник, может быть предусмотрена пониженная налоговая ставка во избежание двойного налогообложения.
Налоговые резиденты РФ — физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендов.
Перечень международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, приведен в Информационном письме Минфина России «Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 01.01.2013». Так, например, пониженная ставка применяется при налогообложении дивидендов участников, являющихся резидентами следующих стран при выполнении ими условий применения пониженной ставки:
Страна, с которой заключено международное соглашение
Ставка налога
Условия применения пониженной ставки
Налогообложение дивидендов российских участников
Порядок расчета налогов с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам РФ и российским компаниям зависит от того, получает ли сама организация, чистая прибыль которой распределяется, дивиденды от участия в других компаниях.
1. Организация-источник выплаты дивидендов сама не получает дивиденды (или они облагаются по ставке 0%).
В этом случае дивиденды, начисленные российским участникам, организациям и гражданам, облагаются налогом на прибыль либо налогом на доходы физических лиц, соответственно, по ставке 9% (с 2015 года 13%).
2. Организация-источник выплаты дивидендов получает дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%).
В этом случае налог с дивидендов участников должен рассчитывать по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 гл. 25 НК РФ:
Н = К х Сн х (Д1 — Д2)
Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
Сн — налоговая ставка, 9% (с 2015 года 13%);
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
Обратите внимание, что в случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
При начислении дивидендов физическим лицам необходимо иметь в виду следующее:
— дивиденды не облагаются взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник;
— стандартные и имущественные вычеты к дивидендам не применяются;
Бухгалтерский учет дивидендов
Учет у организации — источника выплаты дивидендов
Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению для расчета с участниками по выплате дивидендов применяется счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», аналитические счета открываются для детализации расчетов с каждым из участников общества. Для расчетов с участниками, которые являются работниками организации, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов участникам организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
На основании условных данных о распределении чистой прибыли ООО «Вектор», рассмотренных в статье «Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)», начисление дивидендов участникам отразится в бухгалтерском учете организации следующим образом:
Содержание операции
Участник не является сотрудником ООО
Участник является сотрудником ООО
Учет у организации — получателя дивидендов
Для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, признаются в бухгалтерском учете в качестве прочих доходов, если участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации — получателя доходов. Датой признания таких доходов является дата принятия общим собранием участников решения о выплате доходов. Доходы организации в виде дивидендов отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Следует отметить, что дивиденды от участия в российской организации начисляются в сумме, подлежащей выплате, то есть уже за вычетом налога на прибыль, так как исчислить и удержать налог на прибыль должна организация-источник выплаты дивидендов. В связи с этим, у организации-участника не возникает обязанности включать полученные от российской организации дивиденды в налогооблагаемые доходы.
Например, у российской организации, являющейся единственным участником ООО, бухгалтерское отражение причитающихся дивидендов, если сумма распределяемой чистой прибыли равна 800 000 руб., будет следующим:
Содержание операции
Отражение дивидендов в налоговой отчетности
У организации-источника выплаты дивидендов
Состав отчетности, которую организация, выплачивающая дивиденды, должна предоставить в налоговую инспекцию как налоговый агент зависит от того, кто является получателем дивидендов: организация или физическое лицо.
Срок представления в ИФНС
У организации-получателя дивидендов (участника)
Так как организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом по налогу на прибыль и НДФЛ с дивидендов участников, то у получателя дивидендов не возникает обязанности предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль и декларацию 3-НДФЛ.
Если организация — получатель дивидендов применяет общую систему налогообложения, то в декларации по налогу на прибыль полученные дивиденды в составе внереализационных доходов будут отражены по строкам:
— 100 Приложения 1 к листу 02;
Таким образом, дивиденды, налог на прибыль с которых был удержан налоговым агентом, не увеличат налоговую базу по налогу на прибыль у организации, получившей дивиденды.
В случае если организация — получатель дивидендов применяет специальные налоговые режимы или УСН, то в отношении полученных дивидендов она не обязана
— подавать декларацию по налогу на прибыль при получении дивидендов (Письмо ФНС от 01.03.2010 N 3-2-10/4);
— включать полученные дивиденды в налоговые доходы (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
Законодательное и нормативные акты:
1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ (часть 2)
3. Информационное письмо Минфина России Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 01.01.2013
4. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н « Об утверждении Плана счетов бух галтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты
Источник: buh-aktiv.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Какими налогами облагаются премии и дивиденды при УСН?
Опубликовано 30 апреля 2008 автором Usn.su
После уплаты единого налога (УСН) прибыль делят между учредителями. Налоги возникают?
После уплаты Единого налога (6%) по упрощёнке образовалась прибыль.
Как общество может ей распорядиться и будет ли оно ещё платить налог на прибыль, если например заплатит премию персоналу.
Имеют ли право на эту прибыль учредители компании? И будут ли они платить налог?
Заранее спасибо за лаконичные и грамотные ответы.
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками Дивиденды. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Какими налогами облагаются премии и дивиденды при УСН? : Один комментарий
Мастак говорит 30 апреля 2008 в 2:38 дп :
1. Премию на здоровье. Вопрос в том, что с этих сумм налоговая требует уплаты взносов в ПФ. налога на прибыль при УСН в принципе нет. 2. Да, если велся бухучет (т.е. распредять как дивиденды можно прибыль по бухучету). Налог с выплаченных дивидендов должен удержаит при выплате нал агент (упрощенец).
Источник: usn.su
Порядок и примеры расчета дивидендов ООО на 2023 год
Общество с ограниченной ответственностью – форма ведения бизнеса, при которой порядок расчета и выплаты дивидендов во многом зависят от решений, принятых при создании предприятия, с учетом внесенных в процессе работы изменений. Рассмотрим порядок расчета дивидендов в ООО, подлежащих выплате в 2018 году, с примерами.
Документы для подсчета
Дивиденды – уплата участнику общества части чистой прибыли. Прибыль рассчитывается согласно правилам бухгалтерского учета. Период, за который учитывается прибыль, определяется уставом ООО.
В 2018 году наступает срок платежей по результатам 2017 года, а также по итогам кварталов и полугодий 2018 года. Период, за который могут начисляться дивиденды, определяется учредительными документами общества и законодательными актами РФ.
Основными актами, которые определяют порядок этой выплаты, являются:
- 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998;
- Налоговый кодекс РФ;
- устав общества;
- протокол очередного/внеочередного собраний участников ООО.
В связи с тем, что основные положения ФЗ «Об ООО» должны быть закреплены в уставе, учредителю или другому лицу, которое высчитывает размер дивидендов, достаточно ознакомиться с учредительными документами. Также нужно знать положения НК РФ, касающиеся порядка начисления, налогообложения и выплат членам общества.
Подписывая учредительный документ ООО – устав, участники обязаны договориться о следующих положениях, связанных с начислением средств:
- схеме раздела прибыли (пропорционально взносам либо исходя из других расчетов);
- ограничениях по перераспределению прибыли (перечень обстоятельств, при которых дивиденды не начисляются, кроме тех, что уже определены законом).
Также есть ряд определенных законом правил, которые хозяева общества не вправе изменять в положениях устава:
- периоды перераспределения чистой прибыли;
- порядок принятия решений о выплатах;
- обстоятельства, при которых у участников возникает право перераспределять прибыль.
Кроме актов, определяющих общие положения того, как рассчитать дивиденды в ООО, каждой выплате должен предшествовать обязательный документ – решение общего собрания.
Законодатель и фискальные органы предъявляют к этому акту следующие требования:
- собрание должно проводиться по правилам, определенным Уставом;
- все решения о перераспределении прибыли принимаются единогласно;
- в протоколе необходимо изложить обстоятельства, которые подтверждают наличие прибыли к перераспределению, а также указать информацию об отсутствии условий, при которых распределение прибыли невозможно;
- участники решением определяют порядок, форму и сроки расчетов.
При принятии решения важно соблюсти процедуру проведения собрания. В большей мере это предупреждение касается тех членов общества с ограниченной ответственностью, которые планируют рассчитывать прибыль по итогам кварталов текущего года.
Если уставом ООО определено, что очередное собрание может проводиться только раз в год, то при созыве внеочередного собрания нужно согласовывать свои действия нормами учредительного акта.
Протокол должен быть подписан председательствующим на собрании участником ООО.
Если в документах общества не отражена информация, которой подтверждается право владельцев на выплаты из прибыли, а также порядок проведения этих платежей, то никаких расчетов быть не может. К оплате можно приступать только после приведения документации общества в порядок.
Порядок расчета
Основные сведения, необходимые для определения выплат:
- размер чистой прибыли по итогам того отчетного периода, за который принято решение о ее перераспределении (данные находятся в финансовой отчетности предприятия);
- размер долей в уставном капитале каждого участника в процентном соотношении;
- наличие свободных денежных средств для осуществления платежей.
Если при расчете нет оснований применять какую-либо другую систему определения суммы перераспределенной прибыли, полагающуюся каждому из участников, тогда пример того, как рассчитывать дивиденды в ООО, может выглядеть следующим образом:
- У общества три хозяина с размером долей в следующем процентном соотношении: Участник 1 (У1) – 20%, Участник 2 (У2) – 45%; Участник 3 (У3) – 35%.
- По итогам 2015 года чистая прибыль предприятия составила 362 514 рублей.
- Уставный капитал сформирован полностью.
- Стоимость чистых активов составляет более 5 млн рублей.
- Расчетная часть дивидендов для У1 – 362 514*20% = 72502,80 руб.; для У2 – 362 514*45%= 163 131,30 руб.; для У3 – 362 514*35%=126879,9 руб.
Указанные в пятом пункте цифры являются расчетными и не могут быть выставлены к выплате участникам в чистом виде. Прежде чем осуществить платеж в пользу хозяев, исполнительный орган ООО (дирекция) должен выполнить функцию налогового агента:
- посчитать налог от суммы дивидендов;
- заплатить этот налог в бюджет;
- оставшуюся часть перечислить хозяевам в сроки и в форме, которые определены решением собрания о распределении прибыли за отчетный период.
Если эти действия не выполнены, то в рамках очередной проверки фискальных органов ООО будет оштрафовано на крупную сумму, а также должно будет выполнить обязательства налогового агента по удержанию налогов из выплаченных дивидендов.
Рассчитать дивиденды в ООО при УСН можно по приведенной выше схеме. Основное отличие в данном случае возникает при вычислении суммы чистой прибыли для определения общей суммы на распределение между учредителями. Эта общая сумма высчитывается по формуле: «чистая прибыль предприятия за отчетный период» минус «уплаченный за этот период УСН» равно «капиталу для перераспределения между хозяевами».
Последующий раздел общей суммы между участниками осуществляется по вышеприведенной схеме.
Правила налогообложения
Обязанность исполнительного органа ООО как налогового агента зависит от статуса участников.
- гражданин РФ;
- иностранец;
- юридическое лицо.
Государственные органы не могут быть учредителями ООО, кроме исключительных случаев, которые регулируются отдельными федеральными законами.
Выплаты гражданам РФ
Для гражданина РФ начисленные дивиденды являются налогооблагаемым доходом и с них должен быть уплачен НДФЛ. Ставка НДФЛ для такого вида начислений составляет 13%.
- Как вести бухгалтерию ООО самостоятельно?
- С чего начать, на что обращать внимание и как избежать штрафов ?
- Как организовать кадровый учёт ?
- Какие декларации и отчёты нужно сдавать и в какие сроки?
Расчет удержаний из дивидендов в ООО в 2016 году можно рассмотреть на примере: удержания из выплаты, положенной У1, будут составлять 72 502,80*13%= 9 425,36 руб.
Соответственно, к выплате может быть допущена сумма 72 502,80 – 9 425,36= 63 077,44 рублей.
НДФЛ в размере 9 425,36 р. дирекция ООО должна самостоятельно перечислить на соответствующие бюджетные счета.
Выплаты иностранцам
Дивиденды для иностранцев облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 15%.
Если, например, У2 является нерезидентом РФ, тогда расчет НДФЛ выглядит следующим образом: 163 131,30 руб.*15% = 24 469,69 рублей. Сумма к выплате – 138 661,60 рублей.
Дивиденды для юридических лиц
Участник ООО – юридическое лицо на общей системе налогообложения — с полученных дивидендов уплачивает налог на прибыль (0-9%).
Для юридических лиц на УСН (упрощенной системе налогообложения) никаких налоговых обязательств, связанных с получением части распределенной прибыли, не возникает.
Дивиденды вместо зарплаты директору ООО: видео
Вместе с этим материалом часто читают:
- Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2023 году
- Дивиденды в ООО: порядок распределения
- Как происходит распределение прибыли в ООО
- Как легально получить дивиденды с ООО
- Какой существует порядок регистрации ООО
Поделитесь материалом в соц сетях:
Источник: sooo.ru
