Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес изменения в НК РФ и закрепил ряд норм, позволяющих налогоплательщикам учесть расходы и не потерять НДС при осуществлении благотворительной помощи, в т.ч. направленной на борьбу Covid-19. Кто и при каких условиях получил возможность применить новые положения рассмотрим в настоящей статье.
Кира Трунтаева
Ведущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию
Безвозмездная передача имущества в целях борьбы с Covid-19
- органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления,
- государственным и муниципальным учреждениям,
- государственным и муниципальным унитарным предприятиям,
- медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями.
Расходы на «коронавирусную благотворительность» уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе внереализационных расходов на дату передачи имущества (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ).
К сведению!
Что не облагается НДФЛ при УСН?
У получателей имущества (указанных выше субъектов) облагаемого дохода не возникает (пп. 11.3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Правда для этого необходимо будет подтвердить целевой характер поступлений (п. 2 ст.
251 НК РФ).
При передаче имущества во всех вышеприведенных случаях у налогоплательщиков не возникает объекта обложения НДС (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 и пп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
При этом входной НДС, относящийся к переданному имуществу, можно принять к вычету (п. 2.3 ст. 171 НК РФ). Причем при осуществлении таких операций, восстанавливать НДС не придется (абз 1 пп. 2 п. 3 ст.
170 НК РФ).
Такие изменения были внесены в НК РФ с 08.06.2020 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 г. Иными словами, если организация передала безвозмездно имущество в целях борьбы с Covid-19 одной из указанных в перечне организаций до момента принятия Федерального закона № 172-ФЗ, но после 01.01.2020, при определении налоговых последствий по налогу на прибыль и НДС она руководствуется указанными выше нормами.
13 сентября 2023 в 11:00
Безвозмездная передача имущества НКО и религиозным организациям
Второе важное нововведение касается установления права юридических лиц признавать расходы в виде стоимости имущества (в том числе денежных средств), безвозмездно переданного некоммерческим и религиозным организациям. Отметим, что ранее нормы налогового законодательства не допускали возможности уменьшения налогооблагаемой прибыли на помощь НКО.
В текущей редакции НК РФ выделены три категории некоммерческих и религиозных организаций, которым можно безвозмездно передавать имущество, признавая затраты по налогу на прибыль. При этом важно, что расходы признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
К указанным выше категориям относятся:
- Социально ориентированные некоммерческие организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации, а также иных мер государственной и муниципальной поддержки. Перечень таких организаций на настоящий момент можно посмотреть на сайте Минэкономразвития.
- Централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, а также социально ориентированным некоммерческим организациям, учредителями которых являются указанные выше религиозные организации. Постановлением Правительства РФ от 11 июня 2020 г. № 850 обязанность ведения такого реестра возложена на Министерство юстиции РФ. При этом публикация сведений реестра не предполагается.
- Иные некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Перечень таких организаций на настоящий момент можно посмотреть на сайте Минэконом развития.
Отметим также, что все указанные выше правила также распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2020 г.
УСН 6% обязательно ли вести учёт расходов (ИП/РФ)
В отношении обложения НДС безвозмездной передачи имущества указанным выше организациям каких-либо особенных правил НК РФ не установлено.
Согласно общей норме не является объектом обложения НДС передача некоммерческим организациям (к которым относятся также религиозные организации) имущества на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (пп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Но в отличие от «коронавирусной помощи», о которой мы говорили выше, при передаче имущества некоммерческим организациям входной НДС, относящийся к такой операции к вычету принять нельзя, его сумма включается в стоимость имущества и соответственно может быть учтена в расходах (п. 2 ст. 170 НК РФ).
А если суммы НДС, уже были приняты к вычету при приобретении передаваемого имущества, то их нужно восстановить в общем порядке (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Напомним, что все расходы, учитываемые в целях налогообложения должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Соответственно при передаче имущества на благотворительность необходимо составить первичные документы (акт приема-передачи или иной документ, подтверждающий передачу имущества) и подтвердить статус получателя (ГУП, МУП, некоммерческая организация, религиозная и т.п.).
Источник: pravovest-audit.ru
Учет и налогообложение благотворительной помощи
Благотворительная помощь — это бескорыстная передача денег, имущества, продуктов, выполнение работ, оказание услуг. Такой добровольной деятельностью занимаются как граждане, так и юридические лица.
Что такое благотворительность
Основной закон, регулирующий благотворительность в РФ, — это одноименный 135-ФЗ от 11.08.1995. Кроме того, добровольная помощь граждан и юрлиц регламентируется ст. 39 Конституции РФ и ст. 582 Гражданского кодекса РФ. В ст.
1 135-ФЗ закреплено, что благотворительные взносы, субсидии и подарки — это бескорыстная, безвозмездная или льготная помощь тем, кому требуется поддержка.
Суть такой помощи заключается в том, что одна сторона безвозмездно передает другой имущество, денежные средства, материальные ценности. Кроме того, к благотворительности относятся бескорыстное выполнение работ, оказание услуг и другие формы поддержки. Такие пожертвования передаются (ч. 1 ст. 582 ГК РФ):
- гражданам;
- медицинским, образовательным, социальным организациям;
- благотворительным и научным фондам;
- музеям и учреждениям культуры;
- общественным, религиозным, некоммерческим организациям.
Благотворительные пожертвования носят целевой характер. Использовать такую помощь в целях, не связанных с указанным назначением, нельзя.
На какие цели она направлена
Цели благотворительной деятельности строго прописаны в ч. 1 ст. 2 135-ФЗ:
Поддержка политических партий и движений, безвозмездное оказание услуг одной коммерческой компанией другой, родительская и спонсорская помощь бюджетному учреждению не относятся к благотворительности. Благотворительная помощь — это добровольные пожертвования исключительно в указанных целях.
Кто участвует в благотворительности
В благотворительности участвуют две очевидные стороны — те, кто оказывает бескорыстную поддержку (благотворители), и те, кто ее принимает (благополучатели). Есть еще одна категория участников — добровольцы, то есть физлица, которые занимаются волонтерством и безвозмездно выполняют работы и оказывают услуги (ст. 5 135-ФЗ).
Как вести налогообложение при благотворительности
В НК РФ разъясняется, облагаются ли пожертвования налогом, — материальная и нематериальная помощь прямым взносом не облагается, но обложение по другим налогам (прибыль, НДС) осуществляется по действующим нормам и правилам. Порядок налогообложения зависит от того, кто выступает благотворителем, — физическое или юридическое лицо. И для граждан, и для организаций предусмотрены налоговые льготы.
Налог на прибыль
Организации вправе оказывать благотворительную помощь только из средств чистой прибыли. Благотворительность не освобождает от уплаты налога на прибыль. Совсем другое дело, если речь идет о спонсорстве: налогообложение спонсорской помощи зависит от ее возмездного или безвозмездного характера.
Если спонсорство идет в обмен на рекламу по договору, то налогоплательщик вправе учесть затраты, связанные с оказанием спонсорской помощи на условиях распространения рекламы, для исчисления налоговой базы на прибыль. Но только если такие расходы экономически обоснованы и направлены на получение прибыли (п. 1 с. 252 НК РФ). НДС в этом случае тоже может быть принят к вычету (пп.
1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), а оказанные рекламные услуги будут облагаться НДС (п. 14 ст. 167, п. 2 ст.
154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Безвозмездная спонсорская помощь признается объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ).
Затраты, связанные с благотворительностью и бескорыстной передачей имущества, не зачитываются в составе расходов для налогообложения по прибыли (ст. 252 НК РФ). И при определении налоговой базы стоимость безвозмездно переданных имущества и имущественных прав, работ, услуг не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Но есть определенные случаи, когда расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ):
- если помощь направляется социально ориентированным некоммерческим организациям из реестра СОНКО, которые с 2017 года получают гранты от президента и субсидируются в рамках различных программ;
- если пожертвования передаются некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, существенно пострадавшим от распространения коронавируса (реестр ведется на сайте Минэкономразвития).
Такие расходы признаются для уменьшения налога на прибыль в размере не более 1% выручки от реализации. Выручка определяется по нормам из ст. 249 Налогового кодекса РФ.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
НДС
А вот как связаны благотворительность и налогообложение юридических лиц в 2022 году, когда речь идет о налоге на добавленную стоимость. Если поддержка выражается в денежной форме (юрлицо помогает деньгами), это не признается реализацией товаров, работ и услуг для налогообложения, следовательно, НДС не начисляется (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
- Составить договор о безвозмездной передаче товаров, работ и услуг.
- Оформить акт приема-передачи товаров, работ, услуг или имущественных прав.
- Подготовить документы, подтверждающие целевое использование благотворительной помощи.
Эти документы — рекомендация ФНС. В главе 21 НК РФ такой перечень не приведен. Но если налогоплательщик не предоставит документальное подтверждение безвозмездной поддержки, есть вероятность того, что ИФНС не зачтет права на налоговый вычет. Если подтвердить передачу товаров, работ и услуг в рамках благотворительности, плательщика освободят от уплаты НДС (пп. 12 п. 3 ст.
149 НК РФ).
Если благотворитель передал благополучателю подакцизные товары, то освободиться от уплаты НДС не получится (письмо Минфина № 03-07-07/61 от 20.10.2011). Кроме того, не является благотворительностью спонсорская помощь (взнос), с нее тоже придется заплатить налог на добавленную стоимость.
Если юрлицо одновременно проводит операции, облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, необходимо вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Следует разработать и закрепить в учетной политике порядок ведения такого учета.
Отказ от льготы по НДС
У налогоплательщика есть возможность отказаться от налоговых льгот по НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Для этого благотворителю необходимо предоставить в ИФНС заявление об отказе — в срок до 1 числа налогового периода, с которого он не планирует применять льготирование.
Отказ от льготы подойдет тем благотворителям, которые хотят заниматься безвозмездной помощью на постоянной основе: принимать к вычету входной налог выгоднее, чем освобождение от уплаты НДС (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
«Входной» НДС
НДС, который предъявлен реализатором продукции, переданной на благотворительность, учитывают в стоимости (ст. 170 НК РФ). Такой налог не подлежит вычету. По правилам бухучета, для товаров (приобретенных для налогооблагаемой деятельности, с НДС, принятым к вычету), переданных другому лицу, необходимо восстановить НДС (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Суммы НДС восстанавливают пропорционально остаточной стоимости, не учитывая переоценку (если благотворитель передавал благополучателю имущество, основные средства).
Если благотворитель передает благополучателю имущество, товары или ценности, которые приняли к вычету с входным НДС, он обязан восстановить налог на добавленную стоимость. Сделать это надлежит в налоговом периоде, в котором производилась передача имущества на благотворительность.
Восстановленный НДС не включается в стоимость передаваемых активов: его учитывают в составе прочих расходов (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ).
Как вести бухучет благотворительности
Бухгалтерский учет и налогообложение благотворительной помощи закреплены законодательно. Налоги регулируются НК РФ, а бухучет — 402-ФЗ от 06.12.2011 и ПБУ 10/99 (приказ Минфина № 33н от 06.05.1999).
Организация обязана признать расходы в бухучете независимо от формы и факта получения выручки или иного дохода (п. 17 ПБУ 10/99). Благотворительная помощь относится к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Такие операции отражают по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Есть еще один нюанс: благотворительная помощь не учитывается в составе расходов по налогу на прибыль (п. 4, 7 ПБУ 18/02). В результате в учете благотворителя образуется ПНР — постоянный налоговый расход. При отражении безвозмездной поддержки в бухучете формируются такие проводки:
Получателю перечислена денежная благотворительная помощь
Благополучателю передали товары в качестве безвозмездной поддержки
Пожертвование учли в составе прочих расходов
Начислили НДС со стоимости товаров, отправленных на благотворительность
Сформировали и отразили ПНР
Как учитывается НДФЛ при пожертвованиях физических лиц
По-особому рассчитывают налог на пожертвование физическому лицу: у граждан есть возможность оформить социальный налоговый вычет (п. 3 ст. 210, пп. 1 ст. 219 НК РФ).
Вычет предоставляют в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели различным некоммерческим, благотворительным и религиозным организациям.
Но есть условия:
- вычет применяют только для доходов, облагаемых по ставке 13%;
- налоговая оформит компенсацию, только если помощь предоставлялась благотворительным организациям, список которых определен в Налоговом кодексе (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК);
- вычет назначают на сумму поддержки, выраженной в денежной форме. На получение вычета за переданное имущество есть ограничения (письмо ФНС России № БС-4-11/25714 от 13.12.2019 вместе с письмом Минфина № 03-04-07/95561 от 09.12.2019).
Если гражданин направил пожертвование не напрямую в благотворительную организацию, а через фонд-посредник, оказал материальную поддержку другому физическому лицу или помог с целью получения личной выгоды, социальный вычет ему не предоставят.
Социальный вычет получают в ИФНС. После того как закончится год, в котором налогоплательщик отправил благотворительное пожертвование, он формирует декларацию 3-НДФЛ, берет у работодателя справку о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) и копирует документы, подтверждающие благотворительный платеж. Размер социального вычета составляет максимум 25% от дохода налогоплательщика за год.
Приведем пример расчета:
Доход Иванова И.И. за 2020 год составил 500 000 рублей. С его дохода в бюджет перечислен НДФЛ в размере 65 000 рублей.
За 2020 год Иванов И.И. перевел на благотворительность 150 000 рублей. В 2022 году он сформировал декларацию 3-НДФЛ, приложил справку о доходах и копии банковских переводов и выписок. В платежных документах четко указана цель платежа: на благотворительность.
Максимальная сумма вычета с учетом дохода Иванова И.И. составляет 500 000 × 25% = 125 000 рублей. Сумма фактического перевода (150 000) превышает максимальное значение. Инспектор рассчитает НДФЛ по сумме 375 000 рублей.
НДФЛ за 2020 год = (500 000 — 125 000) × 13% = 48 750 рублей. Налоговый вычет (с учетом того, что работодатель уже заплатил налог за сотрудника) составит: 65 000 — 48 750 = 16 250 рублей. Декларацию 3-НДФЛ с заявлением на вычет подают в течение всего года.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
Безвозмездная передача товаров, работ, услуг в качестве благотворительности
Многие организации и предприятия, независимо от форм собственности, единовременно или на постоянной основе оказывают безвозмездную помощь различным некоммерческим организациям и фондам: детским, спортивным, религиозным; принимают участие в помощи пострадавшим от нередких в наше время бедствий и катастроф…
Законодательство предусматривает определенные виды льгот для благотворителей. Как бухгалтеру «не промахнуться» с учетом и налогообложением этих операций, рассмотрим в сегодняшнем материале.
Что может считаться благотворительной деятельностью?
Благотворительной признается добровольная деятельность по безвозмездной передаче товаров, другого имущества, в том числе денежных средств, работ, услуг (ст.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ).
Целью благотворительной деятельности может стать социальная поддержка граждан, помощь лицам, пострадавшим от стихийных бедствий и катастроф; социальная реабилитация детей-сирот, инвалидов; поддержка деятельности в области физической культуры и спорта, образования, науки, культуры, искусства и другие мероприятия.
Деятельность признается благотворительной, если она соответствует п. 1 ст. 2 Федерального Закона N 135-ФЗ. Это закрытый перечень, поэтому если ваша организация осуществляет безвозмездную передачу товаров, работ, услуг, следует обязательно с ним подробно ознакомиться.
К благотворительности можно отнести только предоставление помощи физическим лицам и некоммерческим организациям (их формы устанавливает Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ). Оказание помощи коммерческим организациям и политическим партиям не признается благотворительностью (п. 2 ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ).
Как учесть НДС при передаче имущества на благотворительность?
Осуществление передачи товаров (работ, услуг) при благотворительной деятельности не облагается НДС (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ).
Налоговики для признания передачи имущества благотворительностью требуют предоставить ряд документов (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 16-15/019593.1, от 02.12.2009 N 16-15/126825), а именно:
- договор с некоммерческой организацией на безвозмездную передачу;
- первичную документацию о передаче и оприходовании получателем безвозмездно переданного имущества;
- документальное подтверждение целевого использования имущества.
Однако, в Налоговом Кодексе РФ таких требований нет. Есть прецеденты в арбитражной практике, когда суды считают достаточным предоставление официального письменного обращения об оказании благотворительной помощи (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005).
Если предприятие ведет хозяйственную деятельность как подлежащую, так и освобожденную от обложения НДС, обязательным является ведение раздельного учета по этим видам деятельности (п.4 ст.149 НК РФ). Учетные формы законодательно не установлены, поэтому разрабатываются организацией произвольно, главное – не забыть утвердить их в учетной политике.
Если предприятие приобрело товары для дальнейшей передачи их на благотворительные цели, НДС к вычету не принимается, а учитывается в стоимости товаров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если доля необлагаемых операций ограничивается пятью процентами общей суммы затрат, НДС вы можете принять к вычету полностью (абз. 9 п. 4 ст.170 НК РФ).
Это положение должно содержаться в учетной политике организации. Требование о ведении раздельного учета для расчета удельного веса необлагаемых операций остается в силе.
Если товар приобретен для деятельности, облагаемой НДС, а позже передан на благотворительность, НДС надо восстановить (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ). Если передаются объекты основных средств или нематериальных активов, сумма НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости ОС и НА (без учета переоценки).
Предприятие может отказаться от освобождения от налогообложения. Для этого необходимо:
- не позднее 1-го числа налогового периода, с которого организация собирается отказаться от освобождения, предоставить заявление в налоговую инспекцию;
- отказаться можно на срок не менее одного налогового периода;
- отказ распространяется на все операции, перечисленные в п.3 ст.149 НК РФ.
НДС предъявляется к вычету в общем порядке.
Налог на прибыль при безвозмездной передаче имущества
Затраты на передачу имущества безвозмездно, целевые отчисления на ведение деятельности некоммерческих организаций не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ и не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль (п.п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ).
Однако, ставка налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, может быть уменьшена в отдельном субъекте РФ с 18 до 13,5% (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ). И если ваша организация занимается благотворительностью на постоянной основе, есть смысл обратиться к этому положению.
Особенности бухгалтерского учета
Передачу имущества, в том числе денежных средств, на благотворительной основе согласно п.11 ПБУ 10/99 относят к прочим расходам и отражают ее сумму по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Подобные затраты не принимаются в налоговом учете, и при применении ПБУ 18/02 не войдут в расчет налоговой базы по налогу на прибыль ни отчетного, ни последующих налоговых периодов. В результате мы имеем постоянную налоговую разницу и постоянное налоговое обязательство. Его рассчитывают как произведение постоянной налоговой разницы на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (пп. 4, 7 ПБУ 18/02).
Для отражения НДС, подлежащего восстановлению, дебетуем счет 19 и кредитуем счет 68, субсчет 68-НДС. Сумму восстановленного НДС отразим в прочих расходах, для этого дебетуем счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» и кредитуем счет 19 (п. 11 ПБУ 10/99).
Пример 1
22 мая 2015 года ООО «Вираж» по письму Общества защиты животных закупило и оплатило отделочные материалы для дальнейшей передачи Обществу на 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб. (счет-фактура от поставщика получен). В тот же день материалы переданы Обществу. ООО «Вираж» воспользовалось правом не уплачивать НДС на основании подп. 12 п. 3 ст.
149 НК РФ. 29 мая 2015 года ООО «Вираж» перечислило пожертвования на счет Общества в сумме 20000 руб. ООО «Вираж» ПБУ 18/02 не применяет.
В бухучете будут сделаны следующие проводки:
22.05.2015 г. Дебет 10 Кредит 60 приобретены отделочные материалы — 11800руб. 22.05.2015 г. Дебет 60 Кредит 51 оплачено поставщику 11800 руб.
22.05.2015 г. Дебет 76 Кредит 41 переданы материалы Обществу на 11800 руб. 22.05.2015 г. Дебет 91 Кредит 76 отражена в составе прочих расходов стоимость материалов, переданных в рамках благотворительной помощи на 11800 руб. 29.05.2015 г. Дебет 76 Кредит 51 перечислены пожертвования 20000 руб. 29.05.2015 г. (либо датой Отчета о целевом использовании денежных средств при его наличии) Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов 20000 руб.
Пример 2
ООО «Одежда» для коммерческой деятельности 20 мая 2015 года приобрело и оплатило партию одежды на 236 000 рублей (в т.ч. НДС – 36 000 руб., счет-фактура получен).
02 июня 2015 года вся партия одежды была передана на благотворительные цели по договору «Фонду помощи вынужденным переселенцам».
ООО «Одежда» не уплачивает НДС на основании подп.12 п.3 ст.149 НК РФ.
Документы, подтверждающие передачу и целевое использование переданного имущества оформлены надлежащим образом.
Организация использует в бухгалтерском учете ПБУ 18/02.
Хозяйственные операции отразим так:
20.05.2015 г. Дебет 41 Кредит 60 — приобретена партия одежды на 200000 руб.
20.05.2015 г. Дт 19 Кредит 60 — отражен НДС на 36000 руб.
20.05.2015 г. Дебет 60 Кредит 51 — оплачено поставщику 236000 руб.
20.05.2015 г. Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету 36000 руб.
02.06.2015 г. Дебет 76 Кредит 41 — переданы товары Фонду на 200000 руб. 02.06.2015 г. Дебет 91 Кредит 76 — стоимость товаров отнесена на прочие расходы.
02.06.2015 г. Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС 36000 руб.
02.06.2015 г. Дебет 91 Кредит 19 — НДС отнесен на прочие расходы 36000 руб.
30.06.2015 г. Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство (200 000 руб. + 36 000 руб.) × 20%) – 47200 руб.
Таким образом, бухгалтеру предприятия, которое ведет благотворительную деятельность, необходимо быть особенно внимательным к организации документооборота, к требованиям законодательства в этой области. Также следует быть готовым к особо пристальному вниманию налоговых органов к этим сделкам.
Занимается ли на ваше предприятие благотворительностью? Пользуетесь ли вы налоговыми льготами? Возможно, в вашей практике были случаи споров с налоговиками по этим вопросам? Поделитесь своим опытом в комментариях!
Источник: pommp.ru