Как арендодателю на УСН учитывать коммунальные платежи, которые он получает от арендатора и перечисляет в ресурсоснабжающую компанию? Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения применяет «упрощенец». Если арендодатель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», он сначала включает поступившие коммунальные платежи в доходы, а потом, при перечислении поставщику коммунальных услуг, в расходы. Такой подход подтверждает письмо Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-11-11/33.
Если же арендодатель работает на УСН с объектом «доходы», он вынужден поступившие коммунальные платежи включать в облагаемые налогом доходы. Ведь доходы, не учитываемые при налогообложении, перечислены в статье 251 Налогового кодекса, и коммунальные платежи, получаемые от арендаторов, среди них не упомянуты (письмо Минфина России от 11 марта 2012 г. № 03-11-11/72). Ранее эта позиция была отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10.
Тем не менее, вместе с договором аренды можно заключить посреднический договор на предоставление коммунальных услуг. По поручению принципала (арендатор) агент (арендодатель) обеспечивает поступление коммунальных услуг от ресурсоснабжающих компаний. В этом случае коммунальные платежи, полученные от арендатора, не будут являться доходом арендодателя. Основание — подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Такой способ экономии подсказал Минфин в письме от 25 декабря 2017 г. № 03-11-11/86266.
26022021 Налоговая новость о налоге на самозанятых при компенсации коммуналки / tax on self-employed
Обратите внимание: договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг должен быть заключен раньше, чем агентский договор с арендатором. Кроме того, агентский договор должен быть заключен только в интересах арендатора-принципала (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/55).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru
Товарищество собственников жилья не облагается налогами на доходы
Поводом для написания настоящей статьи явилось письмо всеми «любимой» Федеральной налоговой службы от 22.04. апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6526 (размещено на сайте СПС «Гарант» http://www.garant.ru/hotlaw/federal/321950/ ).
Причем «эксперты» из ФНС РФ в указанном письме выдвинули весьма оригинальную мысль следующего содержания: «Учет других платежей, поступающих в ТСЖ от его членов, в составе доходов будет зависеть от договорных отношений ТСЖ и его членов».
По мнению ФНС РФ, отношения ТСЖ и его членов — это договорные отношения, регулируемые уставом ТСЖ. По мнению ФНС РФ, ТСЖ приобретает статус поставщика коммунальных услуг, если согласно уставу «на ТСЖ возложены обязанности по предоставлению коммунальных услуг, и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) и при этом действует от своего имени, а не от имени членов ТСЖ (то есть, исходя из договорных обязательств, не является посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ указанные услуги), и на членов ТСЖ возложены обязанности по оплате данной деятельности ТСЖ».
21062022 Налоговая новость об учете по УСН компенсации расходов на коммуналку / compensation
В этом случае ТСЖ, по мнению ФНС РФ, является поставщиком коммунальных и прочих услуг и действует исключительно в собственных экономических интересах. Очевидно, если продолжить мысль налоговиков, ТСЖ преследует цель извлечения прибыли. Вот такие оригинальные идеи порой генерируют специалисты налоговой службы.
Природа ТСЖ и суть его отношений с собственниками помещений
Закон однозначно посредством императивных норм установил следующее:
— ТСЖ — это некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и т.д. (пункт 1 статьи 135 ЖК РФ);
— ТСЖ вправе заключать договоры об оказании коммунальных услуг, о содержании и ремонте общего имущества, прочие договоры в интересах членов ТСЖ (пункт 1 статьи 137 ЖК РФ).
Из указанных положений закона однозначно следует, что ТСЖ всегда и во всех ситуациях действует исключительно в интересах собственников помещений в многоквартирном доме. И не важно, от чьего имени (от своего или от имени собственников) ТСЖ вступает в отношения с третьим лицами, в частности с поставщиками коммунальных услуг.
То есть ТСЖ — это всегда посредник (причем некоммерческий посредник), действующий не в своих интересах, а исключительно в интересах собственников помещений в многоквартирном доме.
Закон не предоставляет возможности ни собственникам многоквартирного дома, ни самому ТСЖ посредством тех или иных формулировок устава ТСЖ менять его юридический статус — статус некоммерческого посредника.
Ранее ВАС РФ в Постановлении Пленума от 05.10.2007 № 57 вполне определенно и однозначно уже высказался по данному поводу, указав, что:
— ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов членов ТСЖ;
Поэтому совершенно непонятна позиция ФНС РФ, согласно которой уставом ТСЖ можно изменить статус ТСЖ как некоммерческого посредника на статус поставщика, преследующего коммерческие цели — извлечение доходов (прибыли).
Ни закон, ни ВАС РФ ничего не говорят о том, что суть отношений ТСЖ и его членов по предоставлению коммунальных услуг и услуг содержания жилья может меняться в зависимости от тех или иных положений устава ТСЖ. Наоборот, какими бы ни были положения устава ТСЖ, суть отношений ТСЖ и его членов всегда одна: ТСЖ действует в интересах своих членов, то есть является посредником, не имеющим самостоятельных экономических интересов.
Единый налог при упрощенной системе налогообложения — коммерческий налог
Единый налог согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ заменяет собой два основных коммерческих налога: налог на прибыль и налог на имущество. Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Применительно к теме, которую мы должны раскрыть в настоящей статье, нас интересует только соотношение (тождественность) налога на прибыль и единого налога.
Согласно статьям 346.14 и 346.15 НК РФ объект налогообложения по единому налогу аналогичен (даже идентичен) объекту налогообложения по налогу на прибыль. Единым налогом облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы, суть и перечень которых определены статьями 249, 250 главы «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ.
По сути, налогом на прибыль облагается предпринимательская (коммерческая) деятельность юридических лиц. То есть налог на прибыль — это налог на коммерческую деятельность (коммерческий налог).
Поскольку единый налог — это частный случай налога на прибыль, то у нас есть все основания полагать, что единый налог также является коммерческим налогом (налогом, который платят субъекты налогообложения, получающие доходы с целью извлечения прибыли).
ТСЖ не является плательщиком коммерческих налогов, включая единый налог
Судебная практика вполне определенно и единообразно указывает на то, что ТСЖ не обязано уплачивать НДС, налог на прибыль и единый налог с сумм, получаемых от своих членов в счет оплаты коммунальных услуг и содержания жилья.
Первым и главным судебным актом в этом ряду является уже упомянутое выше Постановление Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 № 57.
Ранее ВАС РФ уже выражал аналогичную позицию несколькими определениями (от 14.06.2007 № 7078/07, от 14.08.2007 № 9810/07). Позднее ВАС РФ также несколькими определениями (от 22.11.2007 № 14386/07, от 22.02.2008 № 1567/08, от 14.03.2008 № 3308/08) в очередной раз подтвердил позицию Пленума.
На уровне федеральных округов также сформирована единообразная судебная практика (Постановление ФАС МО от 16.06.2009 № КА-А41/5155-09, Постановление ФАС ПО от 20.09.2007 № А55-15882/2006, Постановление ФАС ВСО от 12.07.2007 № А33-1733/2007-Ф02-3750/2007, Постановление ФАС УО от 04.05.2007 № Ф09-3106/07-С3, Постановление ФАС ВСО от 31.10.2006 № А19-8136/06-11-Ф02-5734/06-С1, Постановление ФАС УО от 20.06.2006 № Ф09-5416/06-С1, Постановление ФАС УО нет номера и даты ).
Основными аргументами судов являются следующие:
— ТСЖ (вне зависимости от формулировок устава) — это объединение граждан, не преследующее коммерческих целей;
— ТСЖ (вне зависимости от формулировок устава) является посредником между собственниками многоквартирного дома и третьими лицами (коммунальными и иными организациями), не имеет собственных экономических интересов, не является поставщиком коммунальных услуг и всегда выступает в интересах своих членов;
Все доводы ФНС РФ, изложенные в рассматриваемом письме, равно как и в других письмах подобного содержания, являются ничем иным, как инсинуациями специалистов ФНС РФ и Минфина РФ, противоречащими закону, правовым позициям судов и здравому смыслу.
Поэтому, с одной стороны, не стоит всерьез воспринимать такие периодически выпускаемые опусы налоговой службы. С другой стороны, мне, как гражданину, непонятно, почему за счет бюджета (государственной казны) должны получать заработную плату специалисты, сочиняющие подобные письма.
О. В. Панагушин, Новосибирск, 24.05.2011 г.
Хотя анализируемое письмо подписано одним человеком, я позволил себе сказать «эксперты», потому что уверен в том, что над позицией, изложенной в письме, потрудился не один человек, а некий коллектив налоговой службы.
Далее для простоты будем называть его «единый налог».
Более подробно о сути коммерческих и некоммерческих налогов см. О.В. Панагушин. Общие принципы налогообложения — гарантия справедливого правоприменения (философия налогообложения и правоприменения). // Налоги и налогообложение. Октябрь 2006 г.
«Частность» (специфичность) единого налога по отношению к налогу на прибыль проявляется, прежде всего, в том, что плательщиками единого налога являются субъекты, отвечающие определенным частным критериям (так называемые малые предприятия: определенный уровень доходов, численность работников, стоимость основных средств).
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 06.06.2008 № 03-11-04/2/90, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20.03.2008 № 03-11-02/28, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12.02.2008 № 03-03-06/4/7 и прочие.
Источник: www.top-personal.ru
УСН «Доходы» в 2023 году: как отчитываться и сколько платить
Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения».
Ставка УСН «Доходы»
Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.
В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.
В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.
Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.
Если ваши доходы за год превысят 150 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Что считать доходом УСН
Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.
Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:
- процент на остаток по расчётному счёту;
- штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
- возмещение ущерба от страховой;
- курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
- подарки и другое бесплатно полученное имущество;
- другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.
Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.
Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».
Какие доходы не нужно учитывать в УСН
Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:
- возврат займа;
- получение займа;
- пополнение счёта личными деньгами;
- обеспечительный платёж или залог;
- возврат денег от поставщика;
- ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
- деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
- гранты;
- доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
- другие доходы из ст. 251 НК.
У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:
- Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
- Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.
Когда учитывать доходы УСН
Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.
Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.
В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.
Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.
Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Источник: e-kontur.ru
