Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Общественная организация на УСН не включает в доходы суммы полученных пожертвований
Опубликовано 4 августа 2011 автором Usn.su
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок учета при УСН денежных средств, полученных общественной организацией по договору пожертвования от иностранной фирмы для дальнейшего приобретения медицинских тестов.
Таким образом, при условии, что налогоплательщик является некоммерческой организацией и использует полученные пожертвования на ведение уставной деятельности, например, в целях охраны здоровья граждан, денежные средства, полученные по договору пожертвования, относятся для целей налогообложения к целевым поступлениям.
При этом курсовые разницы по средствам, поступившим в виде пожертвований, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, устанавливаемого ЦБ РФ, являются доходами, полученными в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении налоговой базы.
ХОТИТЕ СНИЗИТЬ НАЛОГ НА УСН? #бизнес #бухгалтер
Таким образом, курсовые разницы, возникшие при использовании средств пожертвований, выраженных в иностранной валюте, при условии их использования по целевому назначению для целей налогообложения налогом, применяемым в связи с УСН, в составе доходов также не учитываются.
При этом организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений, и представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных денежных средств.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Новости с метками Доходы, Применение УСН, Учет при УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Источник: usn.su
Пожертвования бизнеса благотворительным фондам: как с учетом и налогами?
К нам обратилась компания, которая из самых лучших побуждений хотела заняться благотворительностью. Но возникли проблемы с учетом. И не зря. Налоговики и здесь чинят препятствия. Такая помощь обязательно должна отражаться в налоговом и бухучете.
Скажем сразу, что ИП и общества на упрощенке не смогут учесть расходы на благотворительность.
Вы можете жертвовать деньги, товары, иное имущество, объекты интеллектуальной собственности, права. Также ваша фирма вправе в дар выполнить какие-то работы либо оказать услуги. Эксперты компании Самитов Консалтинг рассказывают об особенностях налогового и бухучета пожертвований.
Налог на прибыль
По закону жертвовать можно только деньги из чистой прибыли. То есть, вам придется заплатить налог на прибыль. А уменьшить его сумму на пожертвования можно лишь если:
УСН доходы с сотрудниками считаем налоги 2020
- Деньги, имущество передаются НКО, которая есть в специальном реестре.
- Имущество дарится для борьбы с коронавирусом больницам или медучреждениям.
При расчете налога на прибыль пожертвования для НКО из реестра можно учесть в рамках 1% от выручки. Цель передачи имущества и его дальнейшее использование получателем значения не имеют.
Сумма пожертвований за весь год, но не больше лимита, включается в расходы по итогам года. Но сделать это вы сможете, если данные о благотворительном фонде появились в реестре СОНКО до конца отчетного года. Когда именно в реестре появилась информация об НКО – в начале либо конце года, неважно. Если в 2022 году вы оказали помощь фонду, который попадет в реестр лишь в следующем году, то учесть ее в расходах нельзя.
Также вы можете уменьшить региональную часть налога на прибыль на пожертвования. Нужно проверить, разработали ли власти субъекта закон об инвестиционном налоговом вычете. Ваша компания должна отвечать требованиям такого закона. При этом помощь может оказываться следующим юрлицам:
- культурным гос- и муниципальным учреждениям;
- НКО либо фондам на создание целевого капитала для указанных выше юрлиц.
Инвестиционный вычет показывается в приложении 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Вы не сможете учесть расходы с благотворительности, которые сделаны юрлицу, которого нет в специальном реестре. В этой ситуации вы просто сделали подарок.
НДС
Если жертвуют деньги, то платить НДС не придется, так как нет объекта налогообложения. С передачи товаров, работ и услуг, прав на объекты также не нужно платить НДС. Эти льготы не касаются только акцизной продукции.
Если вы захотите передать фонду основные средства, нематериальные активы для уставной деятельности, которая не касается предпринимательства, вам также не придется платить НДС. Реализации нет.
В других ситуациях безвозмездная передача не будет благотворительностью. То есть, вам придется платить НДС по общим правилам.
Если с ваших пожертвований не платится НДС, то делать счета-фактуры не надо. Показать расходы по благотворительности нужно в разделе 7 декларации по НДС кодом 1010288. Передавая объекты, по которым получен вычет, вы можете восстановить НДС.
Пожертвования в бухучете
В бухучете благотворительная деятельность фиксируются по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами, учитывающими товары, имущество, деньги либо затраты на выполнение работ, услуг. Вам нужно учесть расходы в периоде, когда они были понесены. По ПБУ 10/99 расходы признаются независимо от наличия источника их финансирования (фондов и сроков их создания). Если вы хотите сделать пожертвование из средств чистой прибыли, расходы все равно отражаются по счету 91, а не 84.
Но благотворительность, в любом случае, скажется на чистой прибыли вашей фирмы. А после списания прибылей и убытков в конце года счет 91 закрывается счетом 99, он в свою очередь – счетом 84. Для фиксации расходов, запланированных с чистой прибыли, можно открыть субсчет на счете 91-2. Пожертвования благотворительным фондам бухгалтеры фиксируют проводками, представленными в таблице.
Отражение суммы пожертвования, одобренного решением собственников
Дт91-2 (субсчет «Расходы за счет чистой прибыли») — Кт76
Перечисление суммы пожертвования
Отражение передачи объектов, работ, услуг, товаров, готовой продукции в виде пожертвования с согласия собственников
Дт91-2 (субсчет «Расходы за счет чистой прибыли») – Кт01 (10, 20, 41, 43)
Восстановление НДС, который принят к вычету
Дт19 – Кт68 (субсчет «Расчеты по НДС»)
Списание восстановленной суммы НДС
Дт91-2 («Расходы за счет чистой прибыли») – Кт19
Отражение использованной прибыли на пожертвования с согласия собственников в аналитическом учете (так владельцы бизнеса в любой момент смогут узнать о том, сколько нераспределенной прибыли у них осталось)
Дт84 (субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет») — Кт84 (субсчет «Использование нераспределенной прибыли»)
Погашение убытка текущего года с согласия владельцев за счет прибыли прошлых лет (если в результате пожертвования появился убыток)
Дт84 (субсчет «Использование нераспределенной прибыли») – Кт84-02 (субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»)
Восстановление суммы прибыли, потраченной на пожертвования, в аналитическом учете
Дт84 (субсчет «Использование нераспределенной прибыли») – Кт84 (субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»)
Как видно из материала, благотворительность требует знания некоторых особенностей налогового и бухучета. Только правильная фиксация операций поможет получить вам полагающиеся вычеты. Поэтому если вам что-то еще непонятно, напишите нам. Бухгалтеры компании Самитов Консалтинг разъяснят вам все детали налогового и бухучета пожертвований.
Мы предлагаем не только услуги по консультациям, но и по удаленному ведению учета, а также гарантируем его точность договором. Для начала сотрудничества вам достаточно просто отправить нам сообщение в онлайн-чат или заказать обратный звонок. Менеджеры сразу выйдут на связь.
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Ваш телефон
Ваш телефон
Ваш телефон
Заказать звонок
Получить книгу бесплатно
Спасибо что дочитали до конца
Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.
Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.
Меню
Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00
Источник: samitov.ru
Налогообложение благотворительности
1. Какими законодательными актами регулируется благотворительная деятельность в России? Каковы их основные положения?
Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (далее по тексту — Закон о благотворительной деятельности). Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Благотворительная деятельность может осуществляться исключительно в целях, определенных в статье 2 Законом о благотворительной деятельности. Указанные цели по своей сути являются социально значимыми (например, социальная поддержка и защиты граждан, оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, содействие деятельности в области физической культуры и спорта, охрана окружающей среды и защиты животных и т.д.). При этом в статье 2 Закона о благотворительной деятельности особо отмечается, что направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются. Таким образом, благотворительная деятельность осуществляется на принципах бескорыстности, безвозмездности, адресности и имеет строго целевой характер.
2. На какие налоговые льготы и послабления могут рассчитывать субъекты благотворительной деятельности?
Налогообложение благотворителей — юридических лиц
НДС. В силу подпункта 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождены от налогообложения НДС операции по передаче товаров (выполнению работ, оказание услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом о благотворительной деятельности, за исключением подакцизных товаров. Таким образом, передача денежных средств и имущества в связи с оказанием благотворительной помощи не создает у жертвователя обязанности по начислению и уплате НДС.
Налог на прибыль. В силу п.п. 16, 34 статьи 270 НК РФ для благотворителя затраты в виде сумм благотворительных пожертвований, а также в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, а также работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают.
Иными словами, расходы на благотворительность организация осуществляет за счет чистой прибыли. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, суммы благотворительной помощи не учитывают в составе расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта налогообложения.
Благотворители — физические лица в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ) имеют право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. В отдельных случаях вычет может быть увеличен до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Также, в силу п. 3.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Законом о благотворительной деятельности, в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей установленные размеры суточных), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности, а также доходы в натуральной форме, полученные по указанным гражданско-правовым договорам на вышеперечисленные цели.
Налогообложение благополучателя
Как было указано выше в силу прямого указания пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ денежные средства и иное имущество (за исключением подакцизных товаров), полученные безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, в налоговую базу по НДС не включаются. Налог на прибыль В силу пп. 14 п. 1 ст.
251 НК РФ доходы, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, не облагаются налогом на прибыль. Поскольку благотворительная деятельность имеет целевой характер, что прямо следует из Закона о благотворительной деятельности, полученные в качестве благотворительной помощи денежные средства и иное имущество при исчислении налога на прибыль благополучателем не учитываются.
Однако в указанном случае у налогоплательщика возникает обязанность вести раздельный учет доходов и расходов, полученных произведенных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета, а равно в случае использования полученных денежных средств, имущества не по назначению полученные средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Благополучатели — физические лица освобождаются от обложения НДФЛ в отношении суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с Законом о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).
Налогообложение посредника (благотворительные организации)
В соответствии со статьей 15 Закона о благотворительной деятельности источниками формирования имущества благотворительной организации могут быть не только пожертвования, но иные доходы, полученные в том числе и от предпринимательской деятельности, доходы от внереализационных операций и проч. При этом в силу вышеприведенных норм п. 2 ст. 251 НК РФ, пп. 14 ст.
251 целевые поступления (за исключением подакцизных товаров) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются при условии ведения раздельного учета и использования указанных поступлений по назначению. В отношении иных доходов благотворительная организация признается налогоплательщиком налога на прибыль. При оказании благотворительной организацией благополучателям денежных средств и иного имущества в равной степени объекта налогообложения НДС не образует, а также не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
3. Может ли существующая система налоговых послаблений стимулировать коммерческие предприятия заниматься благотворительностью?
Поскольку благотворительная деятельность основана на принципах бескорыстности и добровольности жертвователя, представляется, что стимулирование этой деятельности не должно быть сопряжено с экономическими потерями государства в виде налоговых поступлений в бюджет. Во всяком случае действующий НК РФ практически не содержит механизмов стимулирования оказания благотворительной помощи для коммерческих организаций. Однако предусмотрены определены меры поощрения участия в благотворительной деятельности для физических лиц, а также для некоммерческих благотворительных организаций.
(812) 407-11-55
Источник: g3group.ru