Это пожертвование не обязательное, а добровольное. Спасибо! 3.1. В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Таким образом, налог в данном случае не уплачивается.
4. Родители собирают добровольные пожертвования на лечение ребенка за границей на личные счета. Облагаются ли налогом добровольные пожертвования людей и организаций?
То есть придется ли родителям платить налог с пожертвованных сумм и зависит ли это от суммы пожертвований?
Вправе ли ИП, применяющий УСН, уменьшить полученные доходы на сумму пожертвований, оказываемых образовательному учреждению?
Закон N 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи.
Страховые взносы при УСН
Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей). Следовательно, должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ. Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст.
124 ГК РФ. В соответствии с п.
1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Отражение расходов на благотворительность при УСН
Благотворительность — это добровольная деятельность физических и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче физическим или юридическим лицам имущества, в т. ч. денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (закон
«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»
от 11.08.1995 № 135-ФЗ).
- благотворители,
- благополучатели.
- добровольцы,
Благотворительная деятельность может быть разовая или на постоянной основе, но в любом случае деньги или иное имущество могут быть переданы только на цели, указанные в ст.
Участники благотворительной деятельности перечислены в ст.
Благотворительность: учет и налогообложение
2 закона 135-ФЗ. Благотворительность ближе всего по своей сути относится к форме дарения. И, следовательно, к правилам документального оформления правильнее будет обратиться именно к нормам, указанным в гл.
Понятие благотворительной деятельности содержится в и понимается как оказание
«бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)»
помощи тем, кто в этом нуждается.
Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает . Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно.
Их перечень приведен в ст. 2 и выглядит так: социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; подготовка
Рекомендуем прочесть: Срок годности дорожных знаков тип а
Нюансы налогообложения пожертвований
Но только если поступившие суммы соответствуют понятию, которое дано в пункте 1 статьи 582 Гражданского кодекса РФ. Согласно указанной норме, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Пожертвования, в частности, можно делать лечебным, воспитательным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам и другим некоммерческим организациям в соответствии с законом (п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ). Отметим, что к пожертвованиям могут быть отнесены суммы полученного гранта.
Это возможно в случае, если он не удовлетворяет условиям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, но отвечает требованиям целевого финансирования или целевого поступления, установленным пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июля 2011 г.
№ 2902/11). Таким образом, для целей обложения налогом на прибыль не
Вопрос: Некоммерческая организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы». (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.05.2005 n 18-11/3/36530)
Организация периодически получает добровольные пожертвования от частных лиц через банк по квитанциям формы ПД-4, в которых указаны фамилия плательщика и назначение платежа «Добровольные пожертвования». Облагаются ли данные доходы единым налогом?
Доходы налогоплательщика в виде использованного не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, в соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ признаются внереализационными доходами и, следовательно, учитываются при исчислении единого налога.
Налогообложение при благотворительности в 2023 году
Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний. В благотворительной деятельности всегда есть как минимум два участника:
- Благотворитель — тот, кто оказывает материальную помощь или бесплатно выполняет работы, оказывает услуги.
- Благополучатель — тот, кто принимает помощь от благотворителя в любой её форме.
И в той, и в другой роли могут выступать как физические, так и юридические лица. Существует и промежуточное звено, посредники — благотворительные фонды.
Это организации, единственной деятельностью которых является привлечение средств тех, кто готов пожертвовать, и распределение собранных финансов среди выделенной группы нуждающихся. Использование пожертвований в таком случае жестко контролируется, так как фонды имеют целевое значение: защита Амурских тигров, помощь детям с онкологическими заболеваниями и т.д.
Благотворительность при УСН доходы
582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.
Расходы на благотворительность при УСН не участвуют в расходах и не уменьшают налогооблагаемую базу организации.
Тем не менее важно не только правильно учитывать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете, а еще и правильно оформлять их документально.
Как это сделать, рассмотрим в нашей статье.
Рекомендуем прочесть: Когда проводят камеральные проверки при подаче уточненной декларации
В наше время все больше организаций занимаются благотворительностью. И у многих бухгалтеров возникают вопросы по учету благотворительных взносов.
Как учесть расходы на благотворительность на УСН
Поскольку расходы, связанные с оказанием благотворительной помощи, в этом перечне не упомянуты, включать их в расчет налоговой базы по единому налогу организация не вправе.
Кроме того, расходы, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу, должны соответствовать критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ для расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (). Расходы в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного в качестве благотворительной помощи, при налогообложении прибыли не учитываются ().
Из Правовой базы ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 25.05.2012 № 03-03-06/4/48 В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросам налогообложения и сообщается, что согласно пункту 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 № 45н, обращения организаций по проведению экспертизы договоров и оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Налогообложение благотворительных взносов
9 закона № 7-ФЗ и пр.
Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п.
1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп. 2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ). Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)?
Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст.
7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе.
Попечительский совет — главный орган БФ. По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.
Благотворительные поступления
Таким образом, вам достаточно будет иметь договор или контракт на безвозмездную передачу имущества в рамках оказания благотворительной деятельности на получение средств и документ, подтверждающих принятие научет безвозмездно полученного имущества, например, при перечислении средств на счет организации – банковская выписка. Средства целевого финансирования, полученные по основаниям и на условиях, предусмотренных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, в состав доходов при расчете единого налога не включайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п.
1 ст. 251НК РФ). Это правило касается как организаций, которые платят единый налог с доходов, так и организаций, которые используют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. При этом организация, получившая средства целевого финансирования, должна: вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования; использовать полученные средства строго по целевому назначению.
Налогообложение пожертвований.
Порядок применения на практике (Мишлакова В.)
Нетрудно также представить целевые расходы других получателей пожертвований. Ими могут быть как отдельные граждане, так и организации следующего профиля: — благотворительные; — медицинские; — социального обслуживания и аналогичные им; — общественные, религиозные и иные некоммерческие организации; — образовательные и научные; — музеи и другие учреждения культуры.
Получателями пожертвований могут быть государство и другие субъекты гражданского права, перечисленные в ст. 124 ГК РФ. Это республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.
Источник: cppyurist.ru
Как работать с источниками финансирования в СБИС
Все доходы некоммерческих организаций можно разделить на два вида: целевые поступления и прибыль от предпринимательской деятельности.
Справочник источников финансирования
В СБИС уже заполнен и настроен единый справочник для всех организаций вашего аккаунта. В нем собраны самые распространенные источники финансирования.
Чтобы открыть справочник, перейдите в раздел «Настройки/Параметры учета» и нажмите «Источники финансирования».
В СБИС можно отредактировать существующие или создать новые источники финансирования, а также настроить структуру справочника: создать разделы, переместить и удалить записи в нем.
Учет целевых поступлений в СБИС
Справочник источников финансирования в СБИС позволяет вести учет поступлений целевых средств и отражать, откуда некоммерческая организация получила деньги. Для каждого источника указан вид и код целевых поступлений. Эти сведения нужны, чтобы распределить поступления в отчете о целевом использовании средств.
Вид показывает, каким образом средства поступили в организацию. Например, вступительные взносы, целевые поступления, прибыль от приносящей доход деятельности и другие. Нужен для заполнения отчета о целевом использовании средств — форма 6 бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Код благотворительного поступления уточняет, в каком виде и от кого средства поступили в организацию. Например, код «120» обозначает взносы учредителей (участников, членов), а код «010» — целевое финансирование в виде грантов. Требуется для заполнения отчета о целевом использовании средств в налоговых декларациях УСН (раздел 3) и по налогу на прибыль (лист 07).
Название нужно для того, чтобы найти источник финансирования в справочнике, имя — если он будет использоваться в пользовательских операциях.
В проводках источники финансирования отражаются как аналитики на счетах 20-02 «Затраты по некоммерческой деятельности», 26-02 «Общехозяйственные некоммерческие расходы» и 86 «Целевое финансирование».
Источник: sbis.ru
Налоги в ТСЖ
Деятельность ТСЖ регламентируется законодательством страны. Так же как и все предприятия, приносящие прибыль, товарищество должно платить налоги в государственную казну. Чаще налогообложение ТСЖ при УСН (упрощенная система налогообложения) наиболее выгоднее для ведения документации и выплате перечислений в бюджет.
Налоги при общей системе
Сборы, которые выплачивают ТСЖ в многоквартирном доме при ОСНО, применяется по умолчанию. При этом есть три вида налогов:
- на доходы;
- на добавленную стоимость;
- на имущество.
Также взимаются налоги и страховые взносы на сотрудников компании. НДФЛ на доходы ТСЖ составляет 20% от полученных дивидендов, которые подтверждаются соответствующими документами.
НДС во всех ТСЖ на ОСНО, который составляет 20%, высчитывается лишь из цены работ, сделанных самостоятельно жильцами дома. При услугах, которые выполняют подрядчики, стоимость сборов понижается за счет льгот на НДС. Когда поступления в фонд товариществ за три месяца менее, чем 2 миллиона рублей, то компания освобождается от уплаты НДФЛ в соответствии статьи 145 Налогового кодекса. Это намного упрощает ведение документации товариществом.
Сборы на имущество, величину которых устанавливают местные власти, взимаются, если есть основные средства. В реальности собственники, имеющие жилье, не покупают имущество в фонд ТСН, что вполне объяснимо. Окупаемость дорогого оборудования длится долго, поэтому все оно устанавливается подрядчиками.
НДФЛ и начисления в Пенсионный фонд и ФСС рассчитываются, как и для других организаций. ТСЖ, также как и коммерческие структуры, имеют в штате работников, на которых необходимо уплачивать 13% в госказну.
Чем лучше упрощенка
УСН для ТСН и ТСЖ, соответствуя своему названию, упрощает выплату сборов, которые проводят налоговики. Нужно меньше собирать документации и налоговый учет проводится по сокращенному объему. Оплачивать при этом необходимо:
- единый сбор;
- НДФЛ и взносы на страхование.
ТСЖ на упрощенке выгодно проводить компаниям, у которых:
- доход составляет меньше, чем 120 миллионов рублей;
- меньше, чем 100 человек, работающих в штате товарищества;
- основной фонд составляет меньше, чем 100 миллионов рублей.
Сборами облагается прибыль или доходы минус расходы. Ставки в этих двух случаях различные. В первом варианте это – 6%, а во втором – 15%. Это средние показатели по стране, местные органы управления могут и понижать эти ставки.
Так как ТСН – это организации некоммерческого характера, то прибыль они от своей деятельности не получают. Все деньги, которые поступают на счет этих компаний, расходуются на целевые нужды, дохода при этом, естественно, нет. Поэтому для расчета налогов в ТСЖ следует пользоваться упрощенкой «доходы за вычетом расходов».
Платить ТСЖ должны по Налоговому кодексу, в котором перечислен перечень объектов, которые облагаются сбором. Если у ТСЖ или ТСН предвидятся расходы, которых нет в списке, вычеты на них невозможны по закону.
Тарифы на страхование можно снизить до двадцати процентов при выплате сборов в казну и взносов в Пенсионный фонд и ФСС. Такое понижение используют в следующих ситуациях:
- не меньше 70% доходов товарищество получает от управления домом;
- такие доходы составляют не более 120 миллионов рублей в год.
Выгоды от упрощенки
Выгоды от упрощенки слагается из нескольких аспектов, к которым относятся:
- налоговая ставка, которую утвердили в конкретном регионе;
- возможность отрицательного баланса или минимальных доходов, при которых высчитывают только 1% от полученной прибыли;
- вероятность снятия НДС и использования сниженной процентной ставки в ПФ и ПСС.
Поэтому следует просчитать возможные выгоды при выборе той или иной системы налогообложения. В каждом случае это индивидуально для каждого товарищества.
При переходе на УСН домовладельцы не освобождаются от других перечислений в госбюджет. Выплачивают их в соответствии с общими порядками налогообложения в стране.
Также при упрощенке ТСЖ и ТСН ведут Книгу учета доходов и расходов, а при общей системе требуется заполнять много бухгалтерской отчетности, что вынуждает компании обращаться к услугам бухгалтеров.
Что облагается сборами
Немного о том, какие налоги платит ТСЖ. Вся прибыль от управления недвижимостью делится на следующие типы:
- Целевые средства. Это, в основном, сборы на капитальный ремонт и поступления из бюджетной казны.
- Коммунальные услуги. Жители домов вносят деньги за них либо прямо организациям, которые предоставляют ресурсы, либо товариществу как посреднику, либо напрямую в ТСЖ. В последнем случае эта организация получает прибыль, и налог ТСЖ выплачивается с разницы при вычете расходов.
- Содержание жилых помещений многоквартирного дома. Это полностью относится к выручке.
- Содержание общих помещений многоквартирного дома. Это также входит в статью прибыли компании.
Бухгалтерский учет в ТСЖ
ТСЖ, как и все некоммерческие компании, должны вести следующую документацию для отчетов, ведя бухгалтерский учет:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых итогах;
- отчет о целевом расходовании денег.
Бухучет в ТСЖ выполняется следующим образом. Все товарищества отчитываются в целевом расходовании денег, которые поступили от жильцов, в виде отдельной ведомости. В ней указывают источники поступления денег, их расходование и остатки на период отчетности.
Основные источники доходов, которые подлежат налогообложению при УСН
Поступления от членов товариществ относятся к целевым взносам, которые не учитываются при расчете сборов в бюджет, поэтому их не вносят в бухгалтерскую отчетность. Если же такие взносы поступают не от лиц, которые состоят в товариществе, то они считаются прибылью и в обязательном порядке облагаются процентной ставкой при перечислении в бюджет. Никаких льгот на них нет.
Члены товарищества могут делать благотворительные взносы в фонд организации. Их включать в доходы при УСН в финансовую документацию не нужно. Поэтому налогами на прибыль ТСЖ они не облагаются. При выполнении услуг или работ безвозмездно сторонними компаниями, их стоимость никак не фиксируется в налоговых отчетах ТСЖ.
Как известно, все жильцы многоквартирных домов обязаны вносить плату за коммунальные услуги с момента начала проживания. Такие поступления являются прибылью от выполнения услуг. Поэтому при упрощенке доходы за коммунальные услуги не подлежат сборам в бюджет, так как они не считаются целевыми.
Дополнительные услуги
Хоть ТСЖ и некоммерческая организация, по действующему законодательству, она может заниматься предпринимательской деятельностью, таким способом зарабатывая деньги на собственные нужды. Но перечень бизнеса, который организует товарищество, довольно мал. ТСЖ может:
- ремонтировать и обслуживать квартиры;
- строить добавочные помещения в домах;
- сдавать внаем жилые помещения, которые входят в фонд ТСЖ.
Прибыль от такого бизнеса составляет дополнительные источники, которые являются доходом ТСЖ. К тому же, компании часто занимаются предпринимательством, имея в своих рядах работников, которые выполняют услуги по сантехнике, замене и обслуживанию электрооборудования. Стоимость подобных работ отражается в документации компании. Эти доходы отражаются в бухгалтерской отчетности и учитываются при расчете сборов в госказну.
Страховые взносы
ТСЖ часто вносят страховые взносы, пользуясь понижающим коэффициентом при урощенке. Например, организации вносят плату за коммунальные услуги как доходы от предоставления услуг. Но, если товарищество осуществляет свою деятельность только на полученные целевые взносы, то понижающий коэффициент и страховые взносы платятся по стандартным тарифам.
Если при налогообложении товарищество пользуется схемой «доходы-расходы», то взносы на страхование могут входить в расходы. Их списывают немедленно после поступления. Если применяется схема «доходы», то возможно уменьшение сборов на 50% от суммы страховых взносов.
Когда ТСЖ выступают в роли агента, то они не учитывают поступления за коммунальные услуги. Они заключают договоры с жильцами и поставщиками ресурсов на предоставление услуг в качестве посредников, регистрация товарищества при этом необходима.
Если ТСЖ ведут одновременно предпринимательскую деятельность и основное управление домом, то они проводки на это оформляют отдельно.
Источник: ozhkh.ru