В силу статьи 423 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное (пункт 3 статьи 423 ГК РФ).
Из указанных норм гражданского законодательства следует, что отношения сторон по договору могут быть квалифицированы как безвозмездные при наличии следующих признаков:
– предоставление по безвозмездному договору осуществляет только одна из сторон, при этом у второй стороны отсутствуют какие-либо встречные обязательства;
– в договоре либо нормативно-правовом акте должно содержаться прямое и однозначное указание на безвозмездный характер отношений.
Совершение безвозмездной сделки, либо признание сделки безвозмездной влечет правовые последствия в налоговой сфере – стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) признается доходом получателя такого товара (работ, услуг).
09122022 Налоговая новость об учете по УСН пожертвований в виде основных средств / donations
Налог на добавленную стоимость при безвозмездной передаче
Из положений п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что к объектам налогообложения НДС отнесена реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В целях налогообложения НДС передача товаров, выполнение работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
То есть объектом обложения НДС является сам факт перехода права собственности на товар вне зависимости от возмездности или безвозмездности передачи.
Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Исходя из статьи 167 НК РФ в целях исчисления налога моментом определения налоговой базы при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг) является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), поскольку факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует.
При передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате получающей стороне НДС не предъявляет, а уплачивает его самостоятельно .
В соответствии с п. п. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы.
Налог на прибыль при безвозмездной передаче
Пунктом 1 ст. 248 НК РФ определено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (товара, работ) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
То есть доход получателя в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве его внереализационного дохода.
В соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги), или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключается в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ.
Единый налог, уплачиваемый при применении упрощённой системы налогообложения
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
То есть доход в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества подлежит учету в качестве внереализационного дохода по п. 8 ст.250 НК РФ в составе доходов налогоплательщика по упрощенной системе налогообложения.
Доходы при безвозмездном получении имущества для целей налоговой базы по упрощенной системе налогообложения определяются по рыночной цене, определяемой с учетом ст. 105.3 НК РФ.
Особенности налогообложения отдельных безвозмездных сделок
Согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
К признакам договора дарения принято относить:
– увеличение имущества одаряемого за счет уменьшения имущества дарителя
– наличие у дарителя намерения одарить
– согласие одаряемого на получение дара
Дарение между физическими лицами и налогообложение
Пункт 18.1 ст. 217 главы 23 НК РФ для случаев дарения между физическими лицами предусматривает льготное налогообложение .
Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, долей, паев.
Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
То есть, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то доходы от дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов долей, паев, освобождаются от налогообложения.
Если таких семейных связей между дарителем и одаряемым не имеется, то доходы, полученные при дарении такого имущества подлежат налогообложению НДФЛ, то есть гражданин, получатель имущества, обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет.
Налоговым кодексом РФ также предусмотрено, что даритель должен не иметь статуса индивидуального предпринимателя, а быть просто физическим лицом, которое в силу положений главы 23 НК РФ не является налоговым агентом и не несет ответственности за исчисление и уплату налога налогоплательщиком, получившим от них доход.
Определение стоимости имущества при дарении для налогов
Главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица.
Как разъяснено в пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества .
Исходя из положений пункта 3 статьи 54 НК РФ, физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения.
К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).
При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации, одной из целей определения которой является налогообложение физических лиц (Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 11.08.2020 N 88а-18605/2020).
Продажа подаренного имущества и налоги
На основании п. 2 и п. 3 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Для объектов недвижимого имущества, право собственности на которое получено налогоплательщиком по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, минимальный предельный срок владения составляет три года .
Исходя из абзаца 17 п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (действует с налогового периода 2019 года) при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.
Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, п. 56 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020).
Дарение между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) и физическими лицами
Для доходов, получаемых физическими лицами от юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) в порядке дарения, освобождение от уплаты налога на доходы физического лица не предусмотрено (ст. 217, п. п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.
Дарение имущества, используемого в предпринимательской деятельности и налогообложение
При налогообложении дохода определяющее значение имеет характер использования имущества (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2011 № 1017-0-0, от 22.03.2012 № 407-О-О).
В этой связи для целей применения налоговой льготы по НДФЛ, предусмотренной п. 18.1. ст. 217 НК, необходимо выполнение условия: использование полученного в дар имущества в личных, а не в предпринимательских целях.
Так, например, в деле № А66-16893/2022 даритель (мать) и одаряемый (сын) состояли в родственных отношениях. Однако недвижимое имущество (земельный участок) первоначально дарителем, а затем одаряемым, использовалось в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду). Даритель как и одаряемый, были зарегистрирован в качестве ИП и доходы от сдачи в аренду учитывали по упрощенной системе налогообложения.
Как отмечено судом, учитывая, что спорные объекты недвижимости, в отношении которых заключён договор дарения, по своим характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах , а использовались одаряемым исключительно в предпринимательской деятельности, налоговой инспекцией для целей налогообложения правомерно квалифицируется как безвозмездно полученное имущество.
Поскольку договор дарения заключен между лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, стоимость имущества, полученного по договору дарения, в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит учёту при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.
Аналогичная позиция изложена в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 № Ф07-4567/2023 по делу № А66-12934/2022, от 13.05.2021 № Ф07-4079/2021 по делу № А42-3385/2020, Обзоре судебной практики Верховного Суда Чувашской Республики по гражданским делам № 2/2022 (утв. Президиумом Верховного суда Чувашской Республики 20.07.2022).
Как отмечается судами, поскольку доход получен налогоплательщиком в рамках осуществления предпринимательской деятельности, пункт 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежит применению ввиду того, что не регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налога лицами, применяющими УСН.
Если даритель как предприниматель применяет общую систему налогообложения, то передача имущества в рамках договора дарения между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом подлежит налогообложению НДС в случае, если указанное имущество использовалось для предпринимательской деятельности (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2018 № 07АП-6437/2018 по делу № А27-26924/2017).
Адвокат Гордон Максим Владимирович
Источник: onlex.pro
Можно лт уменьшить налог усн на благотворительные деньги
Благотворительность — это добровольная деятельность физических и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче физическим или юридическим лицам имущества, в т. ч. денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (закон
«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»
от 11.08.1995 № 135-ФЗ).
Участники благотворительной деятельности перечислены в ст. 5 закона 135-ФЗ:
- добровольцы,
- благополучатели.
- благотворители,
Благотворительная деятельность может быть разовая или на постоянной основе, но в любом случае деньги или иное имущество могут быть переданы только на цели, указанные в ст.
2 закона 135-ФЗ. Благотворительность ближе всего по своей сути относится к форме дарения.
УСН: уменьшение на страховые взносы-2019
И, следовательно, к правилам документального оформления правильнее будет обратиться именно к нормам, указанным в гл.
Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде ():
- платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
- уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
- выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке ().
не учитываются в его налоговой базе.
Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:
- взносы фактически уплачены в отчетном
На что можно уменьшить налог по УСН 6 процентов?
Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.
Взносы в ФСС за себя ИП платит на добровольной основе.
Если упрощенец платит и торговый сбор, то его сумма также вычитается из налога. При этом уменьшению подлежит часть налога, относящаяся именно к УСН-деятельности. Налог по УСН-доходы можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в том периоде, за который этот налог рассчитывается (и даже на те страхвзносы, что уплачены в счет прошедших периодов).
Поясним на примерах: Пример 1 В 1 квартале 2017 года были начислены страхвзносы в размере 20 000 руб.
Рекомендуем прочесть: Замена товара при ремонте
А оплатили их в этом же квартале на 5000 руб. больше (в счет платежей за 2 квартал) — 25 000 руб.
К уменьшению УСН можно поставить только 20 000 руб., а 5000 руб. учтем при исчислении налога за полугодие. Пример 2 В 1 квартале 2017 года начисленные страхвзносы составили 10 000 руб., а оплаченные — 12 000 руб., из которых 2000 руб.
— недоимка за 4 квартал 2016 года.
К вычету за 1 квартал 2017 года можно поставить всю сумму в 12 000 руб.
Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы
Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.
Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2023 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы.
Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы».
Дело в том, что при выборе налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но
Налогообложение при благотворительности в 2023 году
Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний.
В благотворительной деятельности всегда есть как минимум два участника:
- Благотворитель — тот, кто оказывает материальную помощь или бесплатно выполняет работы, оказывает услуги.
- Благополучатель — тот, кто принимает помощь от благотворителя в любой её форме.
И в той, и в другой роли могут выступать как физические, так и юридические лица. Существует и промежуточное звено, посредники — благотворительные фонды. Это организации, единственной деятельностью которых является привлечение средств тех, кто готов пожертвовать, и распределение собранных финансов среди выделенной группы нуждающихся.
Использование пожертвований в таком случае жестко контролируется, так как фонды имеют целевое значение: защита Амурских тигров, помощь детям с онкологическими заболеваниями и т.д.
Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу по УСН на сумму денежных средств, перечисленную на благотворительные цели
Рекомендация: Какие операции освобождены от НДС Перечень операций, при выполнении которых НДС начислять не нужно, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.* ОСНО* Не начисляйте НДС по операциям:
- (освобождены от налогообложения).*
- ;
Перечень операций, которые льготируются (освобождены от налогообложения), приведен в пунктах , и статьи 149 Налогового кодекса РФ.
К ним, например, относятся:*
- передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 руб. на одну единицу ();
- образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Льгота распространяется на услуги по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, а также дополнительных образовательных услуг, указанных в лицензии ();
- реализация лома и отходов черных и цветных металлов ();
- предоставление денежных займов ();
- (подп. и п. 3 ст. 149 НК РФ);
Благотворительность и налоги
Но в тот период филантропы с помощью пожертвований в основном нелегально снижали свои налоги. В результате правительство отменило многие льготы для них. Поэтому в настоящее время фирмы и граждане, которые жертвуют деньги, вынуждены платить налоги с этих сумм.
Рекомендуем прочесть: Всё о разводе в суде в кингисеппе
Для компаний льгот нетДо 2002 года фирмы могли до 5 процентов своей прибыли направлять на благотворительность. Эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу.
Теперь компании могут жертвовать средства только за счет чистой прибыли. Если фирма оказывает бесплатные услуги или безвозмездно передает свою продукцию, то расходы, которые при этом возникают, не уменьшают ее платежи в бюджет (письмо Минфина России от 12 марта 2006 г.
№ 03-03-04/ 2/53). От налога на прибыль могут освободить только те компании, которые жертвуют деньги в одном из трех направлений: культура, наука или здравоохранение. Причем льготу они смогут получить только после того, как соответствующее министерство внесет их в список компаний, которые освобождены от налога.
Вправе ли ИП, применяющий УСН, уменьшить полученные доходы на сумму пожертвований, оказываемых образовательному учреждению?
Закон N 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи.
Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей). Следовательно, должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ.
Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ. В соответствии с п.
1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Благотворительность: учет и налогообложение
№135-ФЗ «». Понятие благотворительной деятельности содержится в и понимается как оказание
«бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)»
помощи тем, кто в этом нуждается.
Помощь может осуществляться в виде добровольной
«передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки»
. Кроме того, добровольные пожертвования разрешает .
Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно.
Их перечень приведен в ст. 2 и выглядит так: социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
Благотворительные поступления
Таким образом, вам достаточно будет иметь договор или контракт на безвозмездную передачу имущества в рамках оказания благотворительной деятельности на получение средств и документ, подтверждающих принятие научет безвозмездно полученного имущества, например, при перечислении средств на счет организации – банковская выписка. Средства целевого финансирования, полученные по основаниям и на условиях, предусмотренных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, в состав доходов при расчете единого налога не включайте (подп.
1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п.
1 ст. 251НК РФ). Это правило касается как организаций, которые платят единый налог с доходов, так и организаций, которые используют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.
Источник: kb-gorizont.ru