Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли субсидии налогом при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Облагаются ли субсидии налогами? Этот вопрос интересует множество людей, включая и специалистов, которые сталкиваются с необходимостью учета общего налога. Однако грамотные специалисты сферы финансов могут подробно ответить на все вопросы, связанные с налоговым учетом субсидий на возмещение затрат.
В каком году какую сумму дохода отражать? Ответ находим в том же абз. 6 пункта 1 статьи 346.17. НК РФ — доходы отражаем пропорционально расходам. То есть если в 2011 году расхода не было, то и доход отражать не надо.
Если расходы были фактически произведены и могут быть признаны для целей налогообложения в 2011 году, то точно в той сумме должны быть отражены и доходы.
Какие доходы облагаются единым налогом при УСН
Полученные субсидии из бюджета
В зависимости от цели субсидия по-разному отражается в учетных бумагах: фиксируется в бухгалтерском учете и отражается в налоговой базе. В любом случае, они обязательны к учету, если одновременно выполняется два условия:
- средства выделены бюджетом;
- организация придерживается требований, выдвинутых государством для субсидирования.
Бухучет субсидий предусматривает три разновидности финансовых операций:
- поступление дотационных средств;
- применение финансов по целевому назначению;
- возвращение части денег, которым не удалось найти целевое применение.
В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Но при условии, что эти суммы перечисляются за счет собственных средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль и у работника имеются документы, подтверждающие расходы на лечение.
Если финансовая помощь получена на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест, то она учитывается в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих расходов.
При этом расходы должны быть подтверждены первичными документами и отражены в Книге учета доходов и расходов.
Для получения подобных дотаций необходимо выполнить некоторые требования, зависящие непосредственно от местонахождения предприятия и действующих территориальных программ по уменьшению числа безработных среди населения.
К не облагаемой НДФЛ сумме можно отнести и сумму в пределах 4000 рублей в виде стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и возмещенных работодателем своим работникам.
Порядок освещения операций в учетных документах зависит от того финансового вопроса, который решает субсидия, то есть приходят ли деньги наперед или компенсируются постфактум. Отсюда вытекают два возможных пути отражения дотационных средств.
- «Задолженность по субсидии». Если имеется обоюдная уверенность – в соответствии требованиям финансирования и в получении денег – субсидию можно запланировать в балансе сразу после заключения договора, проведя ее как «государственную задолженность», погашаемую по мере получения траншей. В этом случае проводки будут следующими:
- дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 86 «Целевое финансирование» – отражение бюджетной дебиторской задолженности по предоставлению субсидии (на момент подписания договора);
- дебет 51 «Расчетные счета» (10 «Материалы», 08 «Внеоборотные активы» или др.), кредит 76 – поступили денежные средства (или имущество) в счет предоставленной по договору субсидии.
- «Получили – отразили». Деньги или активы, поступившие в качестве субсидии, отражаются на балансе тогда, когда они фактически предоставлены предприятию. Проводка такова:
- дебет 51 (10, 08 и др.), кредит 86 – отражение поступления финансов (или имущества, или и того, и другого) в рамках бюджетной субсидии.
Однако в статье ничего не сказано про дотации для предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность, необходимых для покрытия текущих издержек.
Предпринимателю на УСН (доходы) в 2015 году предоставлена субсидия государства на возмещение части затрат на приобретение автономных резервных источников питания (в связи с ЧС в Крыму). Нужно ли отражать указанную сумму в декларации по УСН? Нам компенсировали часть фактически произведенных нами расходов на приобретение электрогенератора, т.е. неиспользованных средств по состоянию на 01.01.2016 нет.
Государство может предоставлять финансовую помощь лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, в виде субсидий из федерального, регионального или местного бюджета. О том, как учитываются такие средства компаниями и предпринимателями, применяющими УСН, мы и поговорим.
Это правило можно применять, например, если организация оформляет оплату расходов на лечение как материальную помощь сотруднику.
Отметим, что до 2010 г. позицию чиновников можно было оспорить. Дело в том, что действовавшая в тот период формулировка п. 2 ст. 251 НК РФ допускала возможность учета коммерческими организациями целевых поступлений из бюджета в составе необлагаемых доходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.07.2013 N 3290/13).
Нужно ли отражать указанную сумму в декларации по УСН? Нам компенсировали часть фактически произведенных нами расходов на приобретение электрогенератора, т.е. неиспользованных средств по состоянию на 01.01.2016 нет. Полагаем, что в отчете нужно отразить стоимость полученных средств и показать их полное использование.
Итак, субсидии, полученные из бюджета коммерческими организациями и предпринимателями, применяющими УСН, нужно учитывать в составе налогооблагаемых доходов. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ это должно происходить в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.
Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.
Порядок определения УСН-доходов описан в статье 346.15 Налогового кодекса. Там сказано, что доходы «упрощенца» определяют по правилам пунктов 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. К ним относятся доходы от реализации товаров и внереализационные доходы.
Таким образом, в случае если субсидии получены муниципальным унитарным предприятием от собственника имущества — администрации городского поселения на компенсацию убытков от применения регулируемых цен (тарифов), то данные средства подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Доходы при УСНО – признается доходом или нет та или иная приходная операция «упрощенца», зависит от многих факторов.
Если приобретенный на субсидию актив не подлежит амортизации, то это целевое финансирование следует учесть как доход будущих периодов, а потом отражать в составе «прочих доходов» по мере признания затрат.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Как показывает практика, у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, при получении субсидий часто возникает вопрос: учитываются ли они при расчете единого налога?
Полный перечень всех налогов для физических лиц в РФ
Бюджетные средства могут приниматься к учету либо на дату их выделения (то есть возникновения финансирования и дебиторской задолженности), либо по мере их фактического поступления. Это следует из пункта 7 ПБУ 13/2000. Второй вариант на практике применяется чаще.
Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Подобные субсидии не входят в список средств целевого субсидирования, следовательно, должны учитываться при УСН.
Порядок предоставления бюджетных субсидий коммерческим организациям регулируется положениями Бюджетного кодекса.
Упрощенная система налогообложения. Новые материалы
Поэтому финансисты считают, что бюджетные субсидии, предоставленные коммерческим организациям и предпринимателям, не удовлетворяют требованиям пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ и потому на основании ст. 346.15 НК РФ должны включаться в состав налогооблагаемых доходов.
При этом налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги отражают суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 раздела I Книги – соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов.
Фирма оказала трем своим работникам материальную помощь – по 5000 руб. каждому. Сумма материальной помощи в размере 1000 руб. (5000 – 4000) на каждого человека облагается налогом. Таким образом, НДФЛ нужно удержать с суммы 3000 руб. (1000 руб. × 3).
Что считается средствами целевого финансирования, определено в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. В нем указаны только субсидии бюджетным и автономным учреждениям.
Облагаются ли субсидии налогом при УСН
Елена, во-первых, необходимо внимательно посмотреть документ, на основании которого Вы получили денежные средства.
Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
С каких доходов усн платить не нужно: перечень исключений
При приобретении основных средств в соответствии с законом и письмом налог с субсидии не придется уплачивать. Так как при УСН основные средства принимаются к расходам в течении первого года эксплуатации равными частями по квартально. А так как расходы можно взять только в течении двух налоговых периодов, то мы как раз укладываемся в этот срок.
СПРАВКА! На субсидию от государства могут рассчитывать госпредприятия, а также коммерческие и некоммерческие организации.
В то же время компания вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде оплаты товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств (письмо Минфина России от 28 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/267).
Минфин рассказал о налогах при «натуральной» оплате на УСН
При этом положения подпункта 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса не распространяются на доходы, полученные унитарным предприятием в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, включая реализацию товаров, работ, услуг или имущественных прав.
И наоборот. Если субсидии получены в качестве возмещения затрат на покупку или создание амортизируемого имущества (ОС или НМА), или расходов, учтенных при расчете налога, их включают в состав «упрощенных» доходов и платят с них УСН-налог.
Индивидуальный предприниматель должен вести учет и доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов. При этом расходы, осуществленные в рамках предпринимательской деятельности при налогообложении «Доходы» в Книге доходов и расходов не отражаются, а средства, израсходованные в рамках целевого финансирования — отражаются.
Источник: rspk-15.ru
Порядок учета субсидий НКО на УСН
Минфин разъяснил порядок учета доходов в виде субсидий НКО на УСН в своем письме № 03-11-06/2/7127 от 11.03.2013 года:
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы, предусмотренные ст.
251 НК РФ, в составе доходов не учитываются (п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ).
В частности, к целевым поступлениям согласно п.п. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ относятся средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций. Таким образом, поскольку субсидии предоставлены некоммерческой организации безвозмездно на осуществление уставной деятельности, при ведении раздельного учета указанные средства не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Специалисты бухгалтерского центра КГ «Капитал» также обращают внимание на то, что если суммы в виде субсидии, предоставленные некоммерческой организации безвозмездно на осуществление уставной деятельности, являются единственным источником ее дохода и не подпадают под налогообложение при применении упрощенной системы налогообложения, минимальный налог не исчисляется.
Источник: capital-cg.ru
Субсидия на развитие бизнеса признается доходом при УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/04 от 15.01.2010 разъясняет ИП , применяющему УСН , особенности учета полученной субсидии от государства в рамках областной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства».
В письме указывается, что средства, полученные ИП из федерального бюджета в рамках целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства» признаются доходом в целях применения УСН и подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
| № 03-11-11/04 | 15.01.2010 |
Вопрос: Я, индивидуальный предприниматель, применяю УСН, являюсь получателем субсидии от государства в рамках областной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства».
Прошу Вас разъяснить вопрос налогообложения субсидий для применяемой мной упрощенной системы налогообложения. Так как денежные средства в виде субсидий относятся к внереализационным доходам, хочу узнать, будут ли они облагаться налогом в размере 13%.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения в связи с получением субсидий из бюджета и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования, которые не учитываются при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, установлен подпунктом 14 пункта 1 и пунктом 2 статьи 251 Кодекса.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования.
При этом к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи Кодекса при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), в том числе целевые поступления из бюджета.
На основании статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации получателем бюджетных средств (получателем средств соответствующего бюджета) является орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Бюджетное учреждение — это государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы (документа, устанавливающего в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения).
Таким образом, средства, полученные индивидуальным предпринимателем из федерального бюджета в рамках целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства» признаются доходом в целях применения упрощенной системы налогообложения и подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Ещё по теме:
Источник: bishelp.ru
