«Какие различия между филиалом и обособленным подразделением существуют и какие плюсы и минусы имеют оба вида структур? Какие различия в силах и полномочиях существуют между ними и как правильно зарегистрировать обособленное подразделение?»
| Борис , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Филиал и обособленное подразделение – это юридически самостоятельные организационно-правовые формы, которые создаются на базе материнской компании в целях ее развития и укрепления позиций на рынке.
Различия между филиалом и обособленным подразделением заключаются в их юридическом статусе и правовом режиме. Филиал является отделом юридического лица, имеющего свою юридическую самостоятельность, но не обладающего правом заключения сделок от своего имени. Обособленное подразделение же является также юридически самостоятельным, однако обладает правом заключать сделки от своего имени.
Существуют и другие отличия между данными организационно-правовыми формами, в частности, отличаются сроки и порядок учета доходов и расходов, а также порядок установления уставного капитала.
АУСН — новый налоговый режим: плюсы и минусы для ИП и ООО в 2022 году. Бизнес и налоги.
Что касается плюсов и минусов, обособленное подразделение обычно имеет большую степень самостоятельности и независимости, что позволяет ему быстро и эффективно реагировать на изменения на рынке. Однако для его создания требуется существенный объем затрат, включая регистрацию в налоговых органах.
Филиал не требует дополнительных затрат на его создание, но его полномочия ограничены и он зависит от материнской компании.
Отдельно следует отметить, что сила и полномочия филиала и обособленного подразделения могут быть различными в зависимости от установленных правил их функционирования, а также от решений, принятых материнской компанией.
Обособленное подразделение необходимо зарегистрировать в Федеральной Налоговой Службе с момента его создания. Для этого необходимо подать заявление и ряд документов, подтверждающих юридический статус данного подразделения.
#1605343 2022-11-02 19:15:11
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для решения данного вопроса будет необходимо ознакомиться с российским законодательством об организации и регистрации юридических лиц, а также с указанными заявителем понятиями — филиалом и обособленным подразделением. В частности, необходимо учитывать следующее:
- Филиал и обособленное подразделение — это различные организационно-правовые формы представительства юридического лица, которые имеют определенные различия в правовом статусе и полномочиях.
- Филиал — это юридическое лицо, созданное юридическим лицом-учредителем в целях осуществления его деятельности на территории другого государства или на территории Российской Федерации вне места его нахождения. Филиал имеет собственное наименование, адрес и банковские реквизиты, а также свои полномочия и ответственность.
- Обособленное подразделение — это организационно-правовая форма, представляющая собой несамостоятельное подразделение юридического лица, не имеющее статуса юридического лица, но имеющее право действовать от имени и за счет юридического лица-родителя. Обособленное подразделение не имеет собственной правоспособности, а все его права и обязанности возлагаются на юридическое лицо-родителя.
- Ответив на первый вопрос в данном запросе, филиал и обособленное подразделение имеют свои плюсы и минусы, которые зависят от целей и задач, стоящих перед компанией. Филиал может быть более удобным для осуществления деятельности на территории другого государства, в то время как обособленное подразделение может быть более эффективным для управления деятельностью внутри страны.
- Сила и полномочия филиала и обособленного подразделения могут отличаться друг от друга в соответствии с положениями законодательства.
- Для регистрации обособленного подразделения необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения юридического лица-родителя и предоставить определенный перечень документов и сведений, предусмотренных законодательством.
В целом, решение о выборе между филиалом и обособленным подразделением может быть принято только после проведения подробного юридического анализа и учета всех соответствующих факторов.
Регистрация обособленного подразделения
#1703899 2022-11-02 19:15:11
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях:
статья 14.1 «Ведение дел о привлечении к административной ответственности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
статья 19.7 «Ответственность за нарушение порядка организации и ведения бухгалтерского учета»;
статья 19.8 «Ответственность за непредставление или представление неполной или недостоверной бухгалтерской отчетности»;
статья 19.9 «Ответственность за нарушение порядка хранения документов»;
статья 19.10 «Ответственность за организацию и проведение аудиторской проверки».
Источник: prav.io
Структурные подразделения: способы жизни и налоговые последствия
Перед многими организациями с ростом бизнеса встает задача расширения географии. Тогда возникают вопрос: как грамотно делегировать функционал компании в другой район, город или субъект? Что открыть: филиал, представительство или обособленное подразделение? Какие могут возникнуть налоговые препятствия и последствия?
- Разница и сходство филиалов и представительств
- Что такое обособленное подразделение
- Налогообложение для обособленных подразделений
Разница и сходство филиалов и представительств
Структурное подразделение организации может существовать как филиал, представительство (согласно ГК РФ) или обособленное подразделение юридического лица (согласно НК РФ).
Гражданское законодательство различает два вида подразделений– это филиал и представительство (ст. 55 ГК РФ). Согласно этой статье представительство — это обособленное подразделение компании, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиал, в свою очередь, это обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения, которое осуществляет все его функции или их часть, в том числе представительскую функцию.
Исходя из определений этих терминов, можно сделать вывод, что филиал существенно превосходит представительства по объему полномочий, и знак тождественности между ними ставить нельзя. Филиал, кроме представительских функции, может осуществлять все те действия, что и головная организация. Поэтому, делая выбор в пользу того или иного подразделения, необходимо понимать, какой функционал планируется делегировать подразделению.
Тем не менее, общих признаков у этих двух видов подразделений гораздо больше. Приведем их ниже.
- Филиал/представительство не являются юридическими лицами, а выступают исключительно от имени юрлица, их создавшего.
- Филиал/представительство действует на основании утвержденного создавшим его юридическим лицом положения о филиале (представительстве). Положение принимается одновременно с решением о создании филиала или представительства. Форма положения о филиале/представительстве законодательно не утверждена.
- Наличие имущества у филиала (представительства). Ст. 55 ГК РФ указывает на то, что головная организация наделяет обособленное подразделение имуществом, но не указывает на обязанность выделять подразделение на отдельный баланс и открывать другой расчетный счет. Термин «отдельный баланс» в законодательстве не содержится, но Минфин своими письмами еще в 2005 г. разъяснил, что отдельный баланс подразделения – это совокупность показателей, установленных организацией, для своих подразделений и отражающих ее имущественное и финансовое положение на отчетную дату.
- Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют исключительно на основании его доверенности.
- Отражение филиала/представительства в едином государственном реестре юридических лиц. На данный момент создание филиала или представительства должно быть обязательно отражено в ЕГРЮЛ, а вот в уставе организации сведений о филиалах и представительствах является необязательным.
Для создания филиала или представительства необходимо принять соответствующее решение, разработать положение и осуществить регистрационные действия в налоговом органе.
Постановка на учет филиала/представительства в налоговых органах произойдет автоматически на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Каждое подразделение будет поставлено на учет месту своего нахождения.
Что такое обособленное подразделение
В НК РФ отсутствует определение филиала или представительства, однако ст. 11 НК РФ содержит понятие обособленного подразделения.
Согласно этой статье обособленное подразделение – любое территориально отделенное от нее подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами.
Не стоит путать понятие «обособленное подразделение» с филиалами и представительствами, так как каждый из видов обособленных подразделений имеет свой статус, функции и налоговые последствия. Порядок создания также отличается. Обособленное подразделение, отвечающее признакам, указанным в ст. 11 НК РФ, считается созданным при организации новых рабочих мест на постоянной основе по адресу, отличному от места нахождения организации. А для создания филиала или представительства требуется решение общего собрания участников общества, а также осуществление регистрационных процедур.
Создание обособленного подразделения, в отличие от создания филиала и представительства, не является регистрационной процедурой. Процедура создания обособленного подразделения, которое не является филиалом/представительством, значительно проще. Достаточно будет издать соответствующий приказ о создании обособленного подразделения и уведомить налоговый орган заявлением по форме № С-09-3-1. Руководство таким подразделением может осуществлять руководитель головной организации. Обособленное подразделение считается таковым независимо от отражения его в учредительных документах и от полномочий, которыми оно наделяется.
Для признания обособленного подразделения таковым согласно ст. 11 НК РФ, обязательными условиям являются:
- территориальная обособленность;
- создание в подразделении рабочих мест, обладающих признаками стационарности и оборудованности.
Разберемся, что это такое.
Условие территориальной обособленности выполняется, если обособленное подразделение находится географически отдельно от головной организации на территории, которая подконтрольна другому налоговому органу, в котором головная организация не состоит на учете.
Второе условие признания обособленного подразделения таковым – это наличие стационарных и оборудованных рабочих мест. Определение рабочего места содержится в ст. 209 ТК РФ, где указано, что рабочее место – это место, где работник обязан находиться или куда он должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя.
Оборудованным рабочее место считается, если созданы все необходимые для исполнения трудовых обязанностей условия. А стационарным, если рабочее место создано на срок более месяца. Таким образом, именно создание оборудованного стационарного рабочего места территориально отделенного от главного офиса считается созданием обособленного подразделения.
Обособленное подразделение не является юрлицом, филиалом, представительством, не имеет самостоятельного баланса, не имеет расчетного или иных счетов в банке.
Налогообложение для обособленных подразделений
Рассмотрев особенности каждого обособленного подразделения, можно сделать вывод, что налоговое определение «обособленное подразделение» значительно шире, чем «гражданское» понятие филиала/представительства. Важно понимать, что каждый филиал или представительство является обособленным подразделением, но не каждое обособленное подразделение является филиалом или представительством. Это важно понимать для целей налогообложения. Почему? Потому что компании, открывшие филиалы, имеют ряд налоговых ограничений.
Обратите внимание: компания, которая имеет филиал, не вправе применять УСН (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).
Но если компания имеет обособленное подразделение, которое не является филиалом и имеет те признаки обособленного подразделения, которые перечислены выше, то такая организация вправе применять УСН.
Минфин в своих письмах не раз указывал, что наличие у организации обособленного подразделения (не филиала) не препятствует применению упрощенного спецрежима (Письмо Минфина РФ от 14 октября 2015 г., № 03-11-06/2/58685; Письмо Минфина РФ от 20 июня 2013 г. № 03-1106/2/23305; Письмо Минфина РФ от 12 мая 2014 г. № 03-11-06/2/22075).
Некоторые налогоплательщики используют пп.1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с целью изменить налоговый режим в середине года – создают филиал формально, то есть только на бумаге. В своем свежем обзоре практики рассмотрения дел от 4 июля 2018 г. Верховный суд в п.3 указал, что создание филиала без намерения вести деятельность через него не может являться основанием для перехода организации с упрощенной системы налогообложения на общую.
Суть рассматриваемого дела была в том, что организация по каким-то причинам в середине года хотела перейти на общую систему налогообложения. А согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики на УСН не вправе перейти на другой режим налогообложения до окончания налогового периода. То есть поменять систему налогообложения «упрощенщики» могут лишь с нового года.
Тогда организация решила создать филиал для автоматического перевода на общую систему налогообложения. Филиал был создан, но исключительно «на бумаге». Были подготовлены соответствующие локальные нормативные документы, внесены изменения в ЕГРЮЛ, но реальную деятельность организация через филиал не осуществляла, руководитель был назначен лишь номинально, сотрудников не было, да и собственного офиса филиал не имел. А организация, в свою очередь, уже заявила вычет на возмещение НДС.
Но суд признал, что действия налогоплательщика были направлены на обход налогового законодательства и получение необоснованной налоговой выгоды. Вывод: создание филиала без осуществления реальной деятельности не переводит организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения, на общую.
Помните, что целью создания обособленных подразделений должно являться расширение бизнеса, открытие новых торговых точек, увеличение объемов и привлечение новых потребителей. Содержание любого обособленного подразделения требует финансовых и трудовых ресурсов. Независимо от выбранной формы обособленного подразделения необходимо сдавать отчетность в ту или иную инспекцию в зависимости от обособленного подразделения и самой отчетности. Таким образом, если вы решили открыть для компании обособленное подразделение, для начала необходимо будет разобраться, какие существуют способы жизни обособленных подразделений, каков процесс их создания, требует ли создание подразделения регистрации в ЕГРЮЛ, какие есть особенности у каждого из видов подразделений и, самое главное, какие это повлечет налоговые последствия.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: gendalf.ru
Консалтинговая Компания «Деловой Квартал»
Что лучше организовать: обособленное подразделение или филиал?
Опубликовано 9 ноября 2016
Филиал — это разновидность обособленного подразделения (далее- ОП) организации.
Следовательно, чтобы открыть филиал, необходимо проделать ряд юридических действий и понести материальные расходы на юридические услуги: внести изменения в устав, создать положение о филиале, внести изменения в ЕГРЮЛ.
ИФНС ставит филиал на налоговый учет сама на основании сведений, которые вы внесли в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).
При создании же обычного обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством, необходимо поставить его на учет, для чего подать в ИФНС по месту нахождения головного подразделения сообщение по форме N С-09-3-1 (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ) в течение месяца со дня создания ОП. Ваша районная инспекция самостоятельно передаст информацию об открытии ОП в ИФНС по месту нахождения ОП.