Вопрос: Организация, применяющая ОСН, намерена перейти на УСН. Организация зарегистрирована в Московской области, а в г. Москве открыто обособленное подразделение. Нужно ли уведомлять налоговый орган по месту регистрации обособленного подразделения о переходе с ОСН на УСН?
Ответ: Организация, зарегистрированная в Московской области и имеющая в г. Москве обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, в случае принятия решения о переходе на применение УСН не обязана уведомлять об этом налоговый орган по месту регистрации обособленного подразделения.
Обоснование: Организация при создании обособленного подразделения обязана представить в налоговые органы по месту своей регистрации заявление о создании обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, применяющие УСН при создании филиала или представительства, теряют право на использование упрощенной системы. Поэтому при создании обособленного подразделения нужно обратить внимание на то, что факт создания филиала и представительства отражается в уставе. Создание же обособленного подразделения не отражается в уставных документах — достаточно только решения учредителей.
Учет организаций, имеющих обособленные подразделения
Кроме того, если организация-«упрощенец» не отразит создание обособленного подразделения в уставе, но фактически это подразделение будет иметь признаки филиала, приведенные в п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ, то при проверке контролирующие органы установят, что она утратила право на УСН, и пересчитают все налоги начиная с квартала, в котором было создано обособленное подразделение (п.
4.1 ст. 346.13 НК РФ). При переходе на УСН организация подает заявление об этом в налоговые органы по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
При этом законодательство не предусматривает подачу такого заявления по месту регистрации обособленного подразделения.
У организации также отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию по УСН по месту регистрации обособленного подразделения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Следовательно, уведомлять налоговые органы по месту регистрации обособленного подразделения о переходе организации на использование УСН не нужно.
Е.В.Селедцова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Источник: soveturista77.ru
ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА С ЕНВД НА УСН ДЛЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Если у организации, применяющей наряду с УСН систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, прекращается обязанность по уплате ЕНВД, то подавать повторное заявление о возможности применения УСН обособленным подразделением не требуется.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является обязательной для организаций и применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Учет организаций, имеющих обособленные подразделения
Если организация (обособленное подразделение) подпадает под введенный в регионе режим уплаты ЕНВД, его применяют только в отношении определенного вида предпринимательской деятельности, совмещая с упрощенной или общей налоговой системой.
Пунктом 2 ст. 346.26 НК РФ установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход.
Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде ЕНВД может применяться, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Таким образом, если площадь торгового зала магазина (павильона) изменилась и составила более 150 кв. м, то организация (обособленное подразделение), осуществляющая розничную торговлю через такой магазин (павильон), перестает быть плательщиком ЕНВД.
Плательщики ЕНВД, перестающие удовлетворять требованиям, установленным гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения после прекращения применения системы налогообложения в виде ЕНВД в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.
При этом следует отметить, что на УСН переводится вся организация, а на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД для отдельных видов деятельности только лишь вид предпринимательской деятельности.
Если организация находится на УСН, а обособленное подразделение прекращает применять систему налогообложения в виде ЕНВД, то обособленному подразделению также следует перейти на упрощенную систему.
Одновременно следует отметить, что право перехода на УСН не предоставляется тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами, и указаны в качестве таковых в учредительных документах ( пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 346.13 НК РФ установлен порядок перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения. Организации, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление.
Вновь созданная организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе. Соответствующее заявление о переходе на УСН подается в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе ( п. 2 ст. 346.13 Кодекса).
Положения п. 2 ст. 346.13 НК РФ также предусматривают, что на основании заявления переход организации на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД, происходит в случаях, когда в силу нормативных правовых актов организация перестает быть плательщиком ЕНВД.
Обособленное подразделение перестало быть плательщиком единого налога на вмененный доход не в силу изменения нормативных правовых актов, а в связи с нарушением условий применения ЕНВД, в частности с изменением физического показателя »площадь торгового зала».
Таким образом, положение п. 2 ст. 346.13 НК РФ к данной ситуации неприменимо и, следовательно, обособленное подразделение должно перейти на УСН в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ, то есть с 1 января 2010 г.
Вместе с тем следует отметить, что обособленному подразделению необходимо сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.
| Рубрикатор |
Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Источник: subschet.ru
Усн и псн применяем с умом
Сегодня рассмотрим тему: «усн и псн применяем с умом» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.
При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.
Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН
Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников.
Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст.
346.43). Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность.
ИП Максимов М. М. занимается 2 видами деятельности в одном городе:
1) продает в розницу различные товары для животных через стационарный магазин с торговой площадью 100 кв. м;
2) оказывает ветеринарные услуги.
Выручка по всем видам деятельности за предыдущий налоговый период составила 10 млн руб. В штате наемных работников числится 25 человек, в том числе по ветеринарной точке — 5 человек.
ИП Максимов М. М. вправе применить УСН по всем видам деятельности. Переход на ПСН возможен только по виду деятельности, указанному в п. 2 нашего списка. По деятельности, указанной в п. 1, переход на ПСН невозможен по причине превышения допустимого предела торговой площади в 50 кв. м и допустимой численности работников по ПСН.
ИП Максимов М. М. с учетом перечисленных условий вправе совместить УСН по деятельности, указанной в п. 1 списка, с ПСН по деятельности, указанной в п. 2.
По одинаковым видам деятельности, осуществляемым в разных точках, но в пределах одного субъекта РФ, одновременное применение УСН и ПСН, по мнению налогового ведомства РФ, невозможно, даже при соблюдении всех законодательных условий совместимости спецрежимов. Указанная позиция изложена в письме ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116.
Читайте так же: Определение нормы жилья в договоре социального найма
ИП Максимов М. М. уведомил ФНС о переходе на УСН по деятельности, указанной в п. 1 и п. 2, и получил соответствующее разрешение.
В течение года в том же городе ИП Максимов М. М.решил открыть еще одну точку по оказанию ветеринарных услуг со штатом в 3 человека и подал в ФНС уведомление о применении ПСН по открываемой ветеринарной точке.
В ответ из ФНС пришел отказ в применении ПСН в связи с тем, что ветеринарная деятельность уже переведена на УСН. Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН.
В то же время в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешено применение УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности в одном субъекте, но данную позицию применить на практике не получится до тех пор, пока она не найдет достаточного подтверждения в арбитражном суде.
Совмещать УСН и ПСН вправе только ИП со штатом работников не более 100 человек (из них — не более 15 человек по деятельности, переведенной на ПСН), с выручкой за налоговый (отчетный) период не выше 60 млн руб., скорректированной на дефляционный коэффициент, с учетом законодательных ограничений по применяемым видам деятельности. Но даже при соблюдении всех условий ИП не сможет одновременно применять УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности, осуществляемым на территории одного субъекта РФ.
О порядке формирования декларации по УСН для случая, когда налогоплательщик, ранее совмещавший УСН и патент, утратил право на патент, читайте здесь.
Совмещение УСН и ПСН для ИП или переход с Упрощенки на Патент — как совмещать или перейти с одного спецрежима на другой
Сегодня поговорим про Совмещение УСН и ПСН для ИП. Чтобы снизить налоговую нагрузку, упростить учет и уменьшить количество отчетности многие ИП уходят с ОСНО на спецрежимы налогообложения. Самым популярным из них является упрощенка, а самым простым, если рассматривать с точки зрения отчетности – патент. Часто ИП на УСН переводят часть деятельности на ПСН – получается совмещение режимов, или и вовсе полностью меняют режим на патент. Какие особенности следует при этом учесть?
Сначала чуть-чуть напомню о том, что представляет собой сам патентный спецрежим. Вот подробная статья. Отмечу следующее:
- На ПСН можно перейти только ИП, для юрлиц он недоступен;
- На ПСН можно перевести не любую деятельность, а только те виды, которые перечислены в ст. 346.43 НК РФ – окончательный список утверждается местными законами;
- Налог считается как 6% от суммы потенциального дохода, фактические суммы не имеют значения;
- Декларация отсутствует, надо лишь вести записи в Книге учета доходов;
- До 2018 года на ПСН разрешено обходиться без ККМ, но при этом выдавать клиенту документ об оплате;
- Патент можно купить на период от месяца до полного года;
- При ведении деятельности сразу в нескольких субъектах РФ или муниципальных образованиях придется получать патент для каждой территории отдельно;
- Из суммы за патент нельзя вычесть страховые взносы за себя.
Вывод: уходить или частично переводиться на патент выгодно, когда потенциальный доход по ведущейся деятельности существенно ниже фактических цифр – так вы будете платить меньше налога при равных ставках. При таком раскладе можно купить патент только на один вид деятельности, оставив остальное на упрощенном спецрежиме. В этой ситуации УСН можно будет уменьшить еще и на взносы за себя, так как из патента они в любом случае не вычитаются вообще.
Какие особенности следует учесть при частичном переходе на ПСН и совмещении режимов?
Как быть, если ИП хочет полностью уйти с УСН на патент? Если в процессе использования патента ИП решил, что он хочет полностью перейти на этот спецрежим и отказаться от УСН, то он теряет право на использование упрощенки. Для сообщения в налоговую о прекращении деятельности по упрощенке у ИП есть 15 дней с даты прекращения этой деятельности. Снова перейти на упрощенный спецрежим можно будет только спустя год.
Автор статьи: Филипп Соловьев
Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.
Источник: eksystems.ru
