Александр Иванов www.reg-audit.ru Далеко не каждый бизнес, как показывает практика, приносит прибыль на начальном этапе осуществления предпринимательской деятельности. Кто-то терпит убытки. Кто-то имеет минимальный доход. Возьмем в качестве примера организацию на УСН «Доходы минус расходы». Она работает календарный год, балансируя на грани убыточности.
По его итогам упрощенец сдает декларацию и получает требование из ИФНС о предоставлении пояснений по расходам либо корректировке данных в отчете в сторону увеличения налога. Почему так происходит и что делать?
Что нужно ИФНС?
Задача налоговой – проверка правильности налоговых расчетов, выявление злоупотреблений. С ее решением инспекторы справляются на отлично. По статистике, указанные выше требования проходят примерно 85–90% упрощенцев, раньше или позже. ИФНС ждет от налогоплательщика подтверждения расходов.
Последние должны быть подкреплены первичной документацией, соответствующей нормативным требованиям, и отражены в учете. Подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу. Если по каким-то операциям отсутствует первичка, ИФНС заставит пересчитывать налог и доплачивать в бюджет. Важный момент: на камеральную проверку у инспекторов есть 3 месяца после получения декларации по УСН.
Если срок не соблюден, налогоплательщик вправе проигнорировать требования и указать налоговику на нарушение установленного порядка. В остальных случаях придется давать пояснения, обосновывать расходы и объяснять убытки.
Как общаться с налоговиками и что делать с декларацией?
Алгоритм ответа на требования ИФНС прост: 1. Проверьте бухгалтерскую первичку за отчетный период. Убедитесь в том, что имеются в наличии договоры, акты, счета-фактуры, ТОРГ-12 по расчетам с поставщиками. Выдавали сотрудникам средства под отчет? Проверьте наличие чеков, квитанций, ПКО: сумма должна сходиться до копейки.
Не забудьте о том, что снятие наличных с корпоративных карт налоговики тоже могут отследить. Позаботьтесь о подтверждении расходов. 2. Если указанные выше требования были соблюдены, не нужно корректировать декларацию для увеличения налога. Предоставьте налоговикам документы, подтверждающие расходы, и укажите в письме-пояснении на правомерность заявленного убытка.
Способы передачи документов стандартные: лично в руки инспектору, почтой, с использованием ЭДО. 3. Показываете убыток в течение двух и более лет? Выездная налоговая проверка – вопрос времени. Позаботьтесь о качестве документов. Приведите в порядок бухгалтерскую первичку, подтверждающую расходы, проверьте учредительную документацию.
Не забудьте о кадровом учете (он ведется в обязательном порядке, если в компании есть сотрудники). Также приведите в порядок бухгалтерскую базу. 4. Нет документов, подтверждающих отдельные расходы? Документы есть, но оформлены с нарушением нормативных требований, а исправить первичку возможность отсутствует? В ответ на требование налоговой внесите изменения в декларацию.
Налог по УСН для ИП (Доходы). Заполнение нулевой декларации по УСН.
Уберите из расхода сделки, по которым нет документов или имеются некорректные счета, накладные и т.п. Увы, в таком случае доначисления налога не избежать. Отдельно стоит отметить важность подтверждения поступлений. Если на счет компании вносились личные средства для покрытия расходов, проследите, чтобы в банковских выписках было указано соответствующее назначение платежа.
Оно отсутствует? Запросите в банке уточнение назначения платежа и только после этого отправляйте подтверждающие документы в налоговую.
Источник: www.audit-it.ru
Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений
Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.
- Бланк и образец
- Онлайн просмотр
- Бесплатная загрузка
- Безопасно
Наиболее частые вопросы от налоговой
Обычно требование предоставить пояснения поступает через некоторое время после сдачи всевозможных отчетов и деклараций, так что поводом для них может стать любая, даже самая незначительная ошибка или неточность в документах. Во многих случаях разъяснения требуются:
- по НДС, указанному к возмещению;
- из-за несоответствия сведений о налогооблагаемых базах в декларациях по налогу на прибыль и НДС;
- при расхождении данных у контрагентов.
Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления налога на прибыль, подача уточненной декларации или расчета, в которых исправленная сумма налога к уплате меньше, чем в присланных первоначально и т.д.
Однако в редких случаях налоговики могут вызвать налогоплательщика на очную встречу для беседы в соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ.
В какой форме приходит требование
ФНС просит предоставить пояснение в требовании, которое формирует на специальном бланке унифицированного формата. Начиная с 2022 года налоговики присылают такие документы в основном в электронном виде через личный кабинет на официальном ресурсе или по э/п. Однако инспекция вправе отправить требование стандартной почтой. При этом налогоплательщик должен известить адресанта о том, что документ получен.
В соответствии с п. 6 ст. 88 НК РФ пояснение к декларации по НДС нужно подавать только в электронном виде по ТКС.
Порядок действий при получении требования
После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными. В первую очередь, при проверке декларации по НДС, анализу подвергаются указанные в ней суммы. Так, стоит проверить их на предмет соответствия суммам по всем входящим и исходящим счетам-фактурам. Далее аналогичным образом исследуют даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты, например, ИНН, КПП, адреса и т.п.
Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.
После того, как ошибка будет найдена, нужно передать в налоговую уточненную отчетность с исправленными данными, но это касается только сумм. Если же ошибка не относится к финансовой части, то «уточненку» сдавать не надо, достаточно предоставить необходимые пояснения.
Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, то есть. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.
Как поступить, когда требование налоговой несправедливо
Случается, что налоговая инспекция требует пояснений необоснованно, т.е. в отчетности не было допущено никаких ошибок. В таких ситуациях игнорировать письма от налоговой тоже нельзя. Налогоплательщик должен отправить вежливый ответ, который подтвердит безосновательность требования.
В частности, специалисты рекомендуют писать, что ошибок, противоречий и несоответствий в декларации не обнаружено, а соответственно нет и оснований для подачи «уточненки». При этом причину расхождений надо указать обязательно, объяснив почему это не ошибка. В качестве подтверждающих документов можно предоставить выписки из регистров.
Во избежание каких-либо санкций (в том числе и внезапных налоговых проверок) необходимо своевременно уведомить надзорную службу о том, что в соответствии с информацией предприятия, все предоставленные сведения верны.
Как оформить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений
Оформить его можно либо на бумаге, написав «от руки», либо в электронном виде, напечатав на компьютере. При этом, если пояснение пересылается по обычной почте, то отправлять его надо заказным письмом с уведомлением о вручении, тогда риск того, что письмо затеряется, будет сведен к минимуму.
Использование электронного формата возможно только при наличии у организации электронной цифровой подписи. К пояснению могут быть приложены какие-либо дополнительные документы – их наличие нужно отразить в содержании ответа, приложив опись вложения.
Что касается сроков ответа, то согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, он составляет 5 дней с момента получения требования. Если последний день выпадает на выходной, то ответ надо отправить не позже следующего дня. Иначе ФНС накажет правонарушителя в соответствии со ст. 129.1 НК РФ на сумму от 5 000 до 20 000 рублей.
Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений
Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений налоговой нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Стоит отметить, что форма ответа должна быть предельно корректной и стандартной с точки зрения правил оформления подобного рода бумаг.
Что касается содержания, то оно зависит от того, чего именно требует налоговая. В нашем примере это пояснение о понесенных убытках.
- Вначале слева или справа (не имеет значения) нужно указать адресата, т.е. именно ту налоговую инспекцию, куда отправляется ответ. Здесь нужно вписать ее номер, а также район и населенный пункт, к которому она относится.
- Далее указывается отправитель письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также номер телефона (на случай, если у налогового инспектора возникнут какие-либо дополнительные вопросы к пояснению).
- Далее в ответе следует сослаться на номер требования, дату его составления, а также коротко обозначить суть вопроса.
- После этого можно приступать непосредственно к даче пояснений. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена. Ни в коем случае нельзя давать в ответе недостоверные или заведомо ложные сведения. Они будут быстро обнаружены и тогда последуют немедленные санкции со стороны налоговиков.
- После того, как пояснение будет дано, необходимо заверить письмо подписью главного бухгалтера (при необходимости), а также руководителя компании (обязательно).
Источник: assistentus.ru
Пояснения в налоговую: правила, сроки, образцы
В ходе проверки отчетности у налоговой инспекции могут возникнуть вопросы из-за обнаруженных неточностей и ошибок в данных. Поэтому нередко налоговики рассылают требования письменных пояснений.
Пояснения запрашивают при проведении налогового мониторинга или по результатам камеральной проверки, если:
- обнаружены противоречия и недочеты в отчетных документах;
- выявлены расхождения между показателями отчетности и сведениями налоговой;
- подана уточненная форма с уменьшенной суммой налога;
- в отчетности заявлен убыток;
- подано заявление на льготы;
- подано заявление на инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Пояснения при выездной проверке запрашиваются, чтобы уточнить позицию компании по обнаруженным нарушениям.
Подать объяснительные документы можно и без запроса ФНС, например, вместе с уточненкой.
Как написать пояснение в налоговую
Пояснительную записку можно составить в свободной произвольной форме, за исключением пояснений к декларации по НДС. Текст зависит от того, по какому налогу и какие погрешности обнаружены, насколько они существенны, какие сведения требует инспекция.
При получении требования первым делом нужно самостоятельно перепроверить отчетность на наличие ошибок. Их может не быть. В этом случае в пояснительной записке следует указать, что несоответствий в отчете и оснований для исправления данных и подачи уточненки нет. Подробно аргументируйте свой ответ и по возможности приложите подтверждающие бумаги.
Если ошибки действительно присутствуют, но не влияют на сумму налога, укажите на этот факт и предоставьте инспекции правильные сведения. Также вы имеете право вместо пояснения подать уточненный отчет с исправленными показателями.
В случае занижения налога из-за ошибочных сведений в отчете необходимо подать уточненку. Пояснение представлять не обязательно, но можно, чтобы объяснить причины допущенных недочетов.
Важно в пояснительном письме обосновать свою точку зрения и указать объективные причины, по которым допущены ошибки. Содержание пояснений зависит от того, какую информацию запросила инспекция. Так, могут уточнить сведения:
- по налогу на прибыль: о снижении налоговой нагрузки, по убыткам, о несоответствиях показателей доходов от реализации товаров и услуг в декларациях по НДС и налогу на прибыль, о данных в декларациях и бухгалтерских отчетах и т.д.
- по налогу на имущество: о применяемых льготах, при расхождении сумм в декларации по налогу на имущество и в бухгалтерской отчетности и др.
- по расчету 6-НДФЛ: о разнице в суммах уплаченного и удержанного налога.
- по расчету по страховым взносам: о несовпадении сумм доходов в РСВ и 6-НДФЛ или показателей в СЗВ-М и в расчете по страховым взносам и др.
- по декларации по УСН: о расхождениях между сведениями налогового и бухучета или между показателями доходов в отчете по УСН и данными по расчетному счету.
СПС Консультант Плюс содержит более 90 форм пояснений в ФНС, которые помогут правильно ответить на требование инспекции.
Закажите смарт-комплект КонсультантПлюс и получите доступ ко всем образцам пояснений в налоговую и не только: законодательные акты, разъяснения, формы документов, инструкции по их заполнению и т.д. Вы можете поработать в Консультант Плюс бесплатно! Заполните форму внизу страницы ↓ и получите доступ к демонстрационной версии системы.
- Образец пояснений налоговому органу по факту снижения налоговой нагрузки налогоплательщика
- Образец пояснений налоговому органу по факту отражения убытков в отчетности
- Образец пояснений в налоговый орган о причинах расхождения данных в расчете 6-НДФЛ и в расчете по страховым взносам
Найти все образцы можно с помощью строки быстрого поиска (запрос «пояснения в налоговую», вкладка «Формы документов»).
Порядок и сроки предоставления пояснения в налоговую
Формат подачи пояснительной записки может быть бумажным или электронным. В электронном виде обязательно сдаются пояснения к декларации по НДС. В качестве дополнения можно прилагать документы, поддерживающие вашу аргументацию.
Срок предоставления ответа на требование ограничен пятью рабочими днями с момента его получения. При попадании последнего дня на выходной или праздничный день, крайняя дата переносится на следующий за ним рабочий.
Несоблюдение сроков подачи уточняющей информации наказывается штрафом 5 тысяч рублей. Наказание за повторное нарушение в течение года – 20 тысяч рублей.
Если вы не успеваете подать пояснительную записку в отведенный промежуток времени, нужно не позже следующего дня с момента получения требования известить ИФНС, отправив уведомление. В нем указываются причины невозможности представить документы вовремя и период, в который вы обязуетесь это сделать. В течение двух дней инспекция ответит, предоставлена ли отсрочка.
Источник: m-style.su